Выпуск от 1 сентября 2011 года
Новости законодательства.
√
Правительство РФ определилось с размерами ставок
страховых взносов на следующий год: 30% для всех и 20% для льготников. Такие
отчисления предприятиям придется делать до тех пор, пока заработная плата
сотрудника не достигнет 512 000 руб. в год. Все, что свыше лимита в
512 000 руб., будет облагаться по регрессивной шкале: общий тариф 10%, а для
льготных категорий компаний (малый бизнес,
некоммерческие организации, работающие в сфере социального обслуживания
населения, благотворительные организации и компании, применяющие «упрощёнку») — 7%.
√
Получается, что для зарплат,
превышающих 42 667 руб. в месяц, эти меры по снижению нагрузки обернутся её
повышением.
√
Планировалось, что в этом
году организации и ИП будут вместе с РСВ-1 и индивидуальными сведениями
представлять в ПФР еще и отчеты о заработке сотрудников. Нужно ли будет
представлять такие сведения, отчитываясь за девять месяцев? Действительно, такие планы были. Но пока от ПФР никаких указаний по
этому вопросу не поступало. Так что сейчас сведения по зарплате за 2009–2010
годы представлять не надо. Возможно, сдавать отчётность о заработке сотрудников
придется за 2011 год, но это будет уже в следующем 2012 году. Сейчас форма, по
которой нужно будет сдавать отчет, находится на регистрации в Минюсте.
√
Письмом
Минфина от 19.08.11 № 03-04-08/4-150 разъяснено, что получить налоговый вычет
в размере 2 млн. руб. возможно и в том случае, если квартира приобретена по договору
мены. >>>
√
За обучение в
автошколе положен социальный вычет, напоминает ФНС на ведомственном сайте. Любой, кто в
течение года оплатил свое обучение в автошколе или обучение своих детей в
возрасте до 24 лет, может получить налоговый вычет по НДФЛ. Автошкола по
определению считается образовательным учреждением, а значит, оплата обучения
вождению подлежит социальному налоговому вычету.
√
Оплата
4-х
дополнительных выходных дней, предоставляемых
одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми – инвалидами, не облагается НДФЛ. Так считают специалисты УФНС на своём сайте. На самом деле, вопрос спорный. Доходы,
освобождаемые от обложения НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ. Вместе с тем
оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям,
поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном
статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях
гражданам, имеющим детей». Другие пункты статьи 217 Кодекса также не содержат
среди освобождаемых доходов такие выплаты. Однако, при рассмотрении данного
вопроса следует руководствоваться арбитражной практикой. А она - за
освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат. Налоговики – не формалисты.
Странно, не правда ли? Или это страх потерять лицо в суде?
√
Если родственник подарил квартиру, надо ли платить НДФЛ? Специалисты ФНС
разъясняют, будет ли дарение квартиры племяннице облагаться налогом на доходы
физических лиц. Это зависит от степени родства между дарителем и одаряемым. Под
членами семьи семейное законодательство понимает супругов, родителей и детей
(усыновителей и усыновленных). Под близкими родственниками понимаются
родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки,
бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать)
братья и сестры. Таким образом, если дарение осуществляется между лицами,
которые не являются членами семьи или близкими родственниками, то доход
одаряемого подлежит налогообложению в общем порядке. (Сайт УФНС по Саратовской
области)
√
Является ли российская
организация налоговым агентом в отношении арендных выплат в пользу физлица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем? Физлицо, не являющееся
ИП, при сдаче в аренду имущества должно уплатить НДФЛ с доходов, полученных от
арендатора, поскольку такие доходы признаются объектом налогообложения (подп.4 п.1 ст.208, ст.209 НК РФ). Должна ли российская организация -
арендатор в качестве налогового агента удерживать НДФЛ с арендной платы при
выплате её физлицу? Да, ответил Минфин (Письмо
Минфина России от 05.08.2011 N 03-04-06/3-179). Аргументы Минфина: при выплате
физлицу доходов российская организация обязана удержать и перечислить с них
НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Исключения, т.е. ситуации, когда
налогоплательщик самостоятельно уплачивает НДФЛ, перечислены в п.2 ст.226 НК РФ. К ним данная ситуация не относится. Аналогичное заключение отражено в других разъяснениях Минфина
России (Письма от 01.06.2011 №
03-04-06/3-127, от 16.08.2010 №
03-04-05/3-462). Но этот вывод финансового
ведомства спорный. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ физлица самостоятельно перечисляют в
бюджет НДФЛ с платежей, полученных от организации-арендатора, которая не
является налоговым агентом, на основании заключенных договоров аренды. Доходы,
с которых НДФЛ рассчитывается согласно указанной норме, входят в перечень
доходов, в отношении которых источник выплаты не признается налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ). Соответственно, если в договоре аренды есть
условие о том, что российская организация не удерживает НДФЛ с выплат в пользу
физлица-арендодателя, то компания-арендатор налоговым агентом не является.
Данная точка зрения отражена в Постановлениях ФАС Поволжского округа от
18.05.2009 N
А12-16391/2008 и Седьмого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2011 N
07АП-2247/11. Таким образом, если в договоре указано, что
физлицо - арендодатель самостоятельно перечисляет налог, российская
организация-арендатор может не удерживать НДФЛ с арендных платежей. Однако в
данном случае налоговый орган может привлечь арендодателя к ответственности за
невыполнение обязанностей налогового агента (ст.123 НК РФ), и тогда правомерность своих действий
организации придётся доказывать в суде.
Определены приоритеты налоговой политики в 2012 - 2014 годах. Налоговая политика государства в ближайшие
годы будет по-прежнему проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Планируется
предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой
системы. Это, в первую очередь, повышение доходов бюджетной системы от
налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов,
а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества.
Среди конкретных мер:
1. Налоговое
стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого
капитала. Планируется дальнейшее снижение тарифов страховых взносов,
совершенствование амортизационной политики, предоставление налоговых
преференций при осуществлении социально значимых расходов.
2. Мониторинг
эффективности налоговых льгот. Планируется уточнение перечня доходов,
освобождаемых от обложения НДФЛ.
3. Акцизное
налогообложение. В плановом периоде будет проводиться периодическая
индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся экономической
ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и
табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с
уровнем инфляции (приведены конкретные цифры ставок акцизов, планируемые к
введению в период до 2015 года).
4. Совершенствование
налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами.
Планируется принять ряд решений,
направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с
еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при
получении и выплате дивидендов.
5. Налог
на прибыль организаций. Предлагается уточнить порядок признания дохода от
реализации имущества, права на которые подлежат госрегистрации.
6.
Налогообложение природных ресурсов. Продолжится работа по установлению
дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации
ставки НДПИ.
7. Специальные
налоговые режимы. С 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5
"Патентная система налогообложения" для применения индивидуальными предпринимателями.
Помимо этого предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы
налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года её отмена.
8. Введение
налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую
взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с
необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.
9. Налоговое
администрирование. Предлагается внедрение инструментов, противодействующих
уклонению от уплаты налогов. Предусматривается проработать вопросы взыскания
налогов за счёт электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания
налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.
√
Владимир Путин сообщил на встрече с Союзом ректоров
России, что с
1 сентября текущего года стипендии студентам будут проиндексированы на 9%.
Премьер также обещал, что с 2012 года для лучших студентов и аспирантов ВУЗов,
обучающихся по специальностям, наиболее востребованным для технологического
прорыва, будут выплачиваться стипендии правительства РФ. Кроме того, Владимир
Путин напомнил, что для привлечения в российские ВУЗы лучших специалистов
мирового уровня, была запущена программа грантовой поддержки общим объемом 112
млрд. рублей, передает ИТАР-ТАСС.
√
Минэкономразвития РФ подготовило предложения по установлению лимита расчётов
наличностью между юридическими лицами и гражданами. Кроме того, предлагается
обязать предприятия торговли и услуг принимать банковские карты. Уже этой
осенью новшества могут быть одобрены правительством и парламентом, а вступить в
силу — в 2012 году. Они коснутся как магазинов и салонов, которые до сих пор не
принимают к оплате «пластик», так и граждан, не желающих открывать банковские
счета. Ведомство давно искало способ борьбы с «чёрным налом». Однако юристы
обратили внимание на то, что ограничение расчетов противоречит 74-й статье
Конституции, которая не допускает установление препятствий любого рода для
свободного перемещения денег. (Сайт газеты «Ведомости»)
√
Эту новость обсуждает всё деловое сообщество. Итак, Минэкономразвития выступило с инициативой установить лимит расчётов
наличными денежными средствами между гражданами, а также обязать все
более-менее крупные предприятия торговли и услуг принимать банковские карты.
Вместе с тем, учитывая неразвитость инфраструктуры электронной оплаты в России
(не в Москве), искусственные ограничения дадут банкам не только возможность
играть с виртуальными процентами, но и с новой силой зарабатывать на обналичке.
О причинах и возможных последствиях ограничения оборота наличных денежных
средств читайте в материале «Бороды стричь,
наличными не пользоваться».
√
Согласно действующему законодательству ОАО, ЗАО, ООО и общества с
дополнительной ответственностью, у которых за второй или любой их трех
последующих финансовых лет стоимость чистых активов по данным бухгалтерской
отчётности меньше величины минимального уставного капитала, не позднее чем
через шесть месяцев после окончания финансового года обязаны принять решение о
своей ликвидации. Об этом напоминает налогоплательщикам ФНС по на ведомственном
сайте. В случае бездействия налогоплательщиков налоговые органы вправе
инициировать принудительную ликвидацию обществ в судебном порядке.
Денежные средства, полученные от акционера в счёт увеличения чистых активов общества, не учитываются в доходах. Т.е. доходы в виде такого имущества не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер. (Письмо ФНС России от 23.05.11 № АС-4-3/8157)
√
Трудовую книжку начнут выводить из
документооборота с 2012 года
√
1 сентября вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011
№ 235−ФЗ, которым вносятся поправки в НК РФ. Вводится ряд новых, а также
уточняется порядок применения существующих налоговых льгот. Освобождаются от
уплаты НДС при оказании социальных услуг не только государственные и
муниципальные учреждения, но и некоммерческие организации. Теперь
предоставляется налоговая льгота организациям, оказывающим на безвозмездной
основе услуги по изготовлению и распространению социальной рекламы. (Сайт ФНС РФ)
√
Этот закон дополняет ст. 149 гл. 21 Налогового кодекса
РФ с целью создания равных условий для некоммерческих организаций, иных
субъектов хозяйственной деятельности, государственных и муниципальных
учреждений при обложении НДС реализации социально значимых услуг. Это,
например, услуги:
o
по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
o
по поддержке и социальному обслуживанию детей, граждан
пожилого возраста, инвалидов, находящихся в трудной жизненной ситуации;
o
по подбору и подготовке граждан, выразивших желание
стать опекунами или попечителями;
o
по профессиональной подготовке, переподготовке и
повышению квалификации по направлению органов занятости;
o
по организации и проведению физкультурных,
физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.
Конкретно, от налогообложения освобождаются:
- оплата благотворительными и
религиозными организациями лечения лиц, не состоящих с ними в трудовых
отношениях;
- доходы, получаемые детьми, оставшимися без попечения
родителей, от благотворительных и религиозных организаций;
- доходы в натуральной форме в виде обеспечения
питанием, проживанием и в виде оплаты стоимости проезда к месту
благотворительной деятельности и обратно, полученные от благотворительной
деятельности добровольцами.
√
Вступил в силу приказ Росфинмониторинга о правилах идентификации
клиентов для противодействия отмыванию преступных доходов.
Информационным письмом Федеральной службы по финансовым рынкам от 21.07.11 №
11-ДП-04/18827 сообщается, что организации, проводящие операции с денежными
средствами или иным имуществом, обязаны идентифицировать клиента, его
представителя и (или) выгодоприобретателя, как того требует закон о
противодействии отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма.
Напоминается, что с 22 июля 2011 года вступает в силу приказ Росфинмониторинга,
утвердивший Положение от требованиях к такой идентификации, которое применяется
указанными организациями (кроме кредитных), и распространяется на адвокатов,
нотариусов и лиц, оказывающих юридические или бухгалтерские услуги, которые
готовят или осуществляют от имени (по поручению) клиента определенные операции
с деньгами или иным имуществом.
√
ЭЦП - до чего
дошёл прогресс. Электронный документ, подписанный ЭЦП, составленный по установленным
форматам, может быть подан в ИФНС в электронном виде. Финансисты разъяснили,
что такой документ может являться документом, подтверждающим расходы, если
законодательством не установлено требование о его составлении на бумажном
носителе. Если же документ составлен не по установленным форматам, то он подаётся
на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о
его подписании квалифицированной ЭЦП. (Письмом Минфина от 26.08.11 №
03-03-06/1/521)
Ø Расчеты по страховым взносам и сведения по
персонифицированному учету за 9 месяцев нужно сдать не позднее 15 ноября.
Ø Общие
суммы всех начисленных и уплаченных взносов в формах РСВ-1 и АДВ-6-2 должны
быть равны. Распространённая ошибка — по
индивидуальным сведениям уплаченные страховые взносы ставят больше, чем
начисленные. Такого не должно быть. По каждому конкретному лицу значения должны
быть либо равны, либо меньше, чем уплаченные, но никак не больше.
Ø Программы, которые предлагает использовать ПФР для
сдачи отчётности, можно скачать с официального сайта ПФР по ссылке www.pfrf.ru/free_programs/.
Ø Кто должен заполнять раздел 5 в РСВ-1? Этот раздел должны заполнять только те, у кого по состоянию на 31
декабря 2009 года была либо задолженность, либо переплата по страховым взносам.
Остальные компании, у которых переплат и долгов нет, должны поставить в разделе
5 прочерк.
Ø При направлении работника в
служебную поездку оформляется командировочное удостоверение. Для определения
времени нахождения в командировке, в нём проставляются отметки о времени
прибытия и убытия сотрудника. А что делать, если такие отметки проставить
невозможно? По мнению чиновников, фактический срок пребывания могут подтвердить
другие бумаги, в частности, проездные документы и счёт из гостиницы. (ПИСЬМО Минфина РФ от 16.08.2011 № 03-03-06/3/7)
¨
Сенаторы заявили о том, что Россия
должна усилить меры социальной защиты населения, повышая пенсии и заработные
платы бюджетников, чтобы предотвратить распространение «субкультуры бедности».
¨ В
Госдуму внесен соответствующий законопроект. Предлагается увеличение:
- пособия по беременности и родам, женщинам, уволенным в связи с ликвидацией
компании;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки
беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
Сейчас коэффициент индексации этих пособий равен 1,065. Депутаты считают такую
корректировку не сопоставимой с уровнем инфляции и предлагают установить этот
показатель равным 2,13. (Официальный интернет-сайт
Госдумы РФ)
»
Бюджетное учреждение делит коммунальные расходы
пропорционально доходам
»
Минфин уточнил порядок учета бюджетными учреждениями
доходов от сдачи имущества в аренду
»
В Закон об образовании внесены изменения… Со
2 июля Закон «Об образовании» действует в новой редакции.
»
К чему приведет отмена трудовых книжек?
Министерство здравоохранения и социального развития РФ со следующего года
предложило отправить в утиль главный документ всех трудящихся. В ведомстве
полагают, что использование трудовой книжки сегодня абсолютно не эффективно.
»
Бухгалтеры не готовы отказаться от
трудовых книжек. Трудовые книжки до сих пор
остаются единственным личным документом, в котором хранится история всех наших
с вами профессиональных достижений. Причем история, заверенная подписями и
печатями.
»
Работодатель переводит сотрудников на полставки. Как в этом случае
рассчитывается декретное пособие и по уходу за ребенком?
»
Утвержден порядок господдержки социально ориентированных
НКО