Выпуск от 02 августа 2007 года

 

Новости законодательства

 

Оглавление

1. Инновационные предприятия получили налоговые льготы.. 1

2. С 2008 года установлены предельные нормативы суточных, необлагаемые НДФЛ. 2

3. Опять Минфин о статусе физлица в качестве налогового резидента. 2

4. Если деятельность не велась – сдавай единую упрощённую декларацию.. 2

6. При заочном обучении вычет не положен. 2

7. Перечислять НДФЛ надо один раз в месяц. 2

8. Когда доставка до места работы – доход сотрудника. 2

9. Налог на недвижимость, подаренную дальним родственником.. 3

10. Счет в банке не закроют при наличии остатка денежных средств. 3

11. Как получить страховое свидетельство. 3

12. Обмен страхового свидетельства. 3

13.  Памятка на прощание при увольнении. 4

14. Новая отчётность для всех: сведения о численности сотрудников. 4

15. Порядок получения ИНН иностранным гражданином.. 4

16. Вступил в силу закон о розничных рынках. 4

17. Установлен срок подачи в ПФР сведений о работниках при ликвидации. 4

18. Изменены основные критерии отнесения организаций к малым предприятиям в зависимости от численности работников. 5

19. Осенью депутаты собираются изменить законодательство об ООО.. 5

20. Амортизация дорогих автомобилей в 2008 году. 5

21. Теперь лимит для наличных расчетов – 100 тыс.руб. и действует также и на ИП.. 6

22. Выплаченные работнику больничные отражаются в форме 1-НДФЛ по коду 2300. 6

23. Право на имущественный налоговый вычет по приобретенной квартире не зависит от ее фактического наличия. 7

24. С 2008 года амортизируемым имуществом в целях налогообложения будет признаваться имущество первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. 7

25. Выплаты по договору на оказание услуг (выполнение работ) вне пределов России не облагаются ЕСН   7

26. С 2008 года максимальный размер «больничного» - 17 250 рублей, декретных – 23 400 рублей  7

27. Об оплате путевок для детей застрахованных граждан за счет ФСС.. 7

28. Новый поисковик от основателя Wikipedia. 8

Коротко: 8

Приложение А. Памятка почти бывшему сотруднику при увольнении. 9

Приложение Б. Письмо Минфина о сверхнормативных суточных и доставке сотрудников до места работы   11

 

1. Инновационные предприятия получили налоговые льготы

 Где образование, там и наука. А где наука, там и инновации. Если у Вашего вуза есть дочерняя инновационная компания, то эта новость для вас. Президент подписал закон, согласно которому предприятиям, занимающимся финансированием инновационной деятельности, будут предоставлены льготы по НДС, налогу на прибыль и «упрощенке». Большинство изменений вступают в силу с 1 января 2008 года.

Так, от НДС будут освобождены операции по реализации (передаче) исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы и базы данных, а также части научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Не облагаются налогом на прибыль средства фондов поддержки научной или научно-технической деятельности, получаемые организациями в рамках целевого финансирования. Перечень фондов должно утвердить Правительство России.

Кроме того, новый закон позволяет применять коэффициент в пределах 2 к норме амортизации по основным средствам, используемым для научно-технической деятельности.

Что касается льгот для «упрощенцев», то они получают возможность возможность отнести к расходам затраты на патентование, научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ  

 

2. С 2008 года установлены предельные нормативы суточных, необлагаемые НДФЛ

Впервые в Налоговом кодексе РФ появились нормы суточных в целях НДФЛ. С 2008 года установлены следующие предельные нормативы суточных, необлагаемые НДФЛ. НДФЛ не облагаются суточные до 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и до 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Налог на прибыль по прежнему можно уменьшить только на 100 рублей, согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 № 93.

Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ

 

3. Опять Минфин о статусе физлица в качестве налогового резидента

При выплате доходов иностранному сотруднику наличие у него статуса налогового резидента на соответствующие даты выплаты дохода в 2007 году следует определять исходя из периода нахождения в Российской Федерации, начинающегося с 2006 года, с учетом выполнения условия пребывания за этот период в Российской Федерации не менее 183 календарных дней.

Налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться, с корректировкой подлежащей уплате суммы налога. Если по итогам налогового периода 2007 года сотрудник не будет являться налоговым резидентом (например, в случае окончательного отъезда из Российской Федерации в феврале 2007 года), а налог с доходов, выплаченных в январе 2007 года, был удержан исходя из наличия у него в этом месяце (с учетом предшествующего 12-месячного периода) статуса налогового резидента по ставке 13 процентов, сумма налога, подлежащего уплате, должна быть пересчитана по ставке 30 процентов.

Письмо Минфина РФ от 19 марта 2007 г. N 03-04-06-01/76

 

Кстати, статус резидента определяется на день выплаты дохода. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Соответственно, налоговый статус налогоплательщика также определяется на день выплаты указанного дохода.

Письмо Минфина РФ от 28.06.2007 г. N 03-04-06-01/203

4. Если деятельность не велась – сдавай единую упрощённую декларацию

Минюст зарегистрировал форму этой единой декларации. Согласно Федеральному закону от 30.12.2006 г. № 268-ФЗ, организации могут ее представлять по одному или нескольким налогам при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Отчитаться «оптом» первый раз по новой форме можно будет за третий квартал, не позднее 20 октября этого года.

До этого при отсутствии деятельности налогоплательщик должен был представить нулевую отчетность по конкретным налогам в общеустановленном порядке.

Подробнее так. Единая (упрощенная) декларация представляется, если налогоплательщик не ведет экономической деятельности, не осуществляют операции, в результате которых происходит движение денежных средств по счетам в банках (кассе организации), и не имеет объектов налогообложения.

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Декларация состоит из двух листов. Основной в декларации является таблица на странице 001, в которой необходимо указать налоги, по которым представляется декларация.

приказ Минфина от 10.07.2007 г. N 62н

 

5. Срок действия бланков строгой отчётности опять продлят

В Минфине России готовится постановление Правительства РФ, которое продлит срок действия бланков строгой отчетности. Напомним, чиновники хотели запретить использовать старые бланки уже с 1 сентября 2007 года. Основная причина – новые формы бланков строгой отчетности пока просто-напросто не готовы. Минфин России успел утвердить только несколько новых форм. В числе последних – новый бланк туристской путевки, утвержденный приказом Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н.

Слухи из «Главбуха»

6. При заочном обучении вычет не положен

 Родители, оплачивающие обучение своего ребенка по заочной форме, не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 28.06.2007 N 03-04-05-01/202

 

7. Перечислять НДФЛ надо один раз в месяц

Организация должна перечислять в бюджет НДФЛ один раз в месяц при выдаче второй части зарплаты в сроки, указанные в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Дополнительно удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц с аванса при этом не нужно.

Сообщает ФНС

 

8. Когда доставка до места работы – доход сотрудника

Доставка работников до места работы и обратно на транспорте организации при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы и обратно на общественном транспорте самостоятельно облагается ЕСН и НДФЛ. Доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости проезда и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.

В случае если работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, стоимость проезда работников на транспорте организации к месту работы и обратно при отсутствии общественного транспорта не подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН.

Письмо Минфина РФ от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247

 

 

9. Налог на недвижимость, подаренную дальним родственником

Фото Налоговики сообщили о порядке уплаты налога на часть жилого дома, подаренную дальним родственником. Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи и (или) близким родственником, то с учетом положений абзаца 1 статьи 52 и пункта 2 статьи 229 НК РФ одаряемое физическое лицо самостоятельно декларирует доход, полученный в порядке дарения.

В целях определения налоговой базы налогоплательщиком используется договорная стоимость даримого недвижимого имущества. При этом налоговые органы вправе с учетом положений пунктов 2 - 11 статьи 40 НК РФ проверить правильность применения договорной стоимости такого имущества.

Сообщает ФНС

 

10. Счет в банке не закроют при наличии остатка денежных средств

Если по решению налогового органа приостановлены операции по счету налогоплательщика в банке, то при наличии остатка денежных средств на указанном счете, банк не вправе закрыть указанный счет налогоплательщика. Расторжение договора банковского счета при наличии на нем остатка денежных средств сопряжено с проведением расходных операций по этому счету, которые ограничены п. 1 ст. 76 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 11.05.2007 г. N 03-02-07/1-225

 

11. Как получить страховое свидетельство

ПФР напомнил правила получения страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования. Страхователь обязан в течение двух недель с даты заключения трудового договора предоставить на это лицо «Анкету застрахованного лица», заполненную на основании документа, удостоверяющего личность, и вместе с описью документов представить в территориальный орган ПФР, для открытия лицевого счета и оформления страхового свидетельства.

При этом правильность указанных в анкете застрахованного лица сведений заверяется подписью застрахованного лица и проверяется страхователем.

Если застрахованное лицо не имеет возможности лично заверить анкету застрахованного лица в связи с длительным (свыше одного месяца) нахождением в командировке, длительной болезнью или по иной причине, страхователь указывает эту причину в анкете и заверяет ее.

Изготовленное страховое свидетельство передается на руки страхователю, который в течение недели должен выдать его застрахованному лицу.

Застрахованное лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, а также не работающее по трудовому или гражданско-правовому договору, должно получать страховое свидетельство самостоятельно, в отделении ПФР по месту своей регистрации или жительства.

Если застрахованное лицо уже было зарегистрировано в базе данных персонифицированного учета, но не имеет страховое свидетельство, ему необходимо заполнить заявление о выдаче дубликата с обязательным заполнением всех полей документа.

Сообщает Управление ПФР по г. Москве и Московской области

 

12. Обмен страхового свидетельства

ПФР по г. Москве и московской области сообщило, как менять страховое свидетельство в случае изменения фамилии, имени, отчества, даты рождения, места рождения или пола, обнаружения ошибок в сведениях. При обмене страхового свидетельства страховой номер остается прежним.

Застрахованное лицо, работающее по трудовому договору или заключившее договор гражданско-правового характера, должно обратиться с «Заявлением об обмене страхового свидетельства» к страхователю, который должен передать его в территориальный орган ПФР в 2-х недельный срок.

Застрахованное лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, должно представить такое заявление лично, в месячный срок после того, как были внесены изменения в личные данные. Лицо, не работающее по трудовому договору или не заключившее договор гражданско-правового характера, также самостоятельно обращается с заявлением в территориальный орган ПФР по месту жительства.

При обращении в ПФР при себе необходимо иметь старое страховое свидетельство, документ, удостоверяющий личность и копию документа изменения данных в страховом свидетельстве (например: свидетельства о браке и т.д.).

Клерк.Ру

 

 

13.  Памятка на прощание при увольнении

Главный вопрос, который возникает у человека, решившего уволиться: сколько денег заплатят «на прощание»? Чтобы облегчить бухгалтерам разъяснительную работу с почти бывшими сотрудниками, журнал «Главбух» составил памятку. Тому, кто ее прочитает, не понадобится лишний раз беспокоить бухгалтерию.

Читайте наше Приложении А к этому выпуску новостей.

 

14. Новая отчётность для всех: сведения о численности сотрудников

Не забудьте: начиная с 1 января 2008 года все организации, независимо от среднесписочной численности работников, должны представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Сведения представляются не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Письмо ФНС РФ от 09.07.2007 г. ЧД-6-25/536@

В этом году отчитаться о численности работников должны были только организации, у которых она превышает 250 человек, и только один раз в начале года. А в 2008 году отчитываться должны будут все организации независимо от того, сколько у них работников. До 20 января – по итогам 2007 года.

 

15. Порядок получения ИНН иностранным гражданином

 Налоговики сообщили, как получить ИНН иностранному гражданину. Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке его на учет. Также постановке на налоговый учет подлежат также иностранные граждане, зарегистрированные органами миграционного учета в РФ.

Для получения ИНН иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (пребывания) с заявлением о постановке на учет в налоговом органе на территории РФ по форме № 2-2-Учет (утвержденную Приказом ФНС от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@).

Одновременно с Заявлением необходимо представить документ, удостоверяющий личность физического лица, и документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства (пребывания). Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранного гражданина в течение пяти дней со дня поступления Заявления.

Сообщает ФНС

16. Вступил в силу закон о розничных рынках

С 1 июля вступил в силу закон об организации торговли на розничных рынках. В соответствии с документом, у каждого рынка должна быть своя управляющая компания, паспорт безопасности, реестр продавцов. У каждого продавца должна быть личная карточка.

Кроме того, как минимум половина мест на рынке отводится для товаропроизводителей.
За отказ предоставлять торговые места отечественным производителям руководители рынков должны заплатить штраф - от 5 до 300 тысяч рублей. Для должностных лиц штраф составит от 100 до 300 тысяч рублей.

Сообщает ФНС

 

17. Установлен срок подачи в ПФР сведений о работниках при ликвидации

Принят закон, устанавливающий порядок представления сведений в ПФР об уволенных работниках при ликвидации организации.

В соответствии с Федеральным законом от 19.07.07 № 140-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам, связанным с осуществлением индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования» теперь строго ограничен в статьях 9 и 11 закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Срок подачи сведений - один месяц. При ликвидации срок будет рассчитываться со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса. При реорганизации - со дня подписания передаточного акта (разделительного баланса).

За нарушение сроков подачи сведений фирма заплатит штраф в размере 10% от суммы, подлежащей уплате в бюджет ПФР за отчетный период по тем работникам, по которым сведения не поданы.

Кроме того, инспекторы не будут ликвидировать или реорганизовывать фирму без письменного подтверждения ПФР о том, что компания сдала все сведения о своих работниках.

Учет, налоги, право

 

18. Изменены основные критерии отнесения организаций к малым предприятиям в зависимости от численности работников

24 июля Президент подписал Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Согласно ему, с 1 января 2008 года вводятся два критерия, по которым будут определять: к малому или среднему бизнесу отнести предприятие. Первый – численность работников, к малым предприятиям будут относиться организации с численностью работников не более 50, а к средним - с численностью не более 250 работников. Кроме того, появится особая группа – микропредприятия (менее 15 работников).

Второй критерий – выручка от реализации товаров, работ, услуг или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год. Его предельные значения будут определяться постановлением Правительства для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Кроме того, в законе указано, что для представителей малого и среднего бизнеса предусмотрен ряд льгот. В том числе – применение специальных налоговых режимов. В связи с этим, возможно, будет расширен круг тех, кто может применять упрощенку. И, в частности, этот спецрежим смогут применять компании, где работает до 250 сотрудников, а не до 100, как сейчас.

Однако точно известно станет только осенью, когда депутаты рассмотрят законопроект с соответсвующими поправками в главу 26.2 Налогового кодекса.

Теперь проведём сравнительный анализ. Итак, вводится деление организаций на средние, малые предприятия и микропредприятия. Ранее рассматривалась только одна категория – малые предприятия.

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением ГУП и МУП), а также индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства. Ранее ГУПы и МУПы могли получить статус малого предприятия.

К субъектам малого предпринимательства относятся предприятия, на которых средняя численность работников за календарный год не превышает 100 человек.

Средняя численность работников определяется с учетом всех работников, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству, работников представительств, филиалов и обособленных подразделений.

Обязательное условие отнесения к малому или среднему предприятию - суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале не должна превышать 25%. При этом доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не должна превышать 25%.

Новым условием является то, что выручка от реализации без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать установленные значения.

Предельные значения устанавливаются Правительством РФ один раз в пять лет.

Категория субъекта может измениться только, если значения становятся выше или ниже предельных, и остаются такими на протяжении двух календарных лет.

Сообщает журнал Главбух

 

19. Осенью депутаты собираются изменить законодательство об ООО

В приоритетную программу на осеннюю сессию Госдумы включены поправки об изменении правового положения ООО. Из числа учредительных документов общества будет исключен учредительный договор. Законодатели также хотят затруднить выход участников из ООО - он будет возможен только при переходе доли обществу или иному лицу. Это делается, чтобы предотвратить использование этой организационной формы в качестве фирм-«однодневок».

Сообщают «Документы и комментарии».

 

20. Амортизация дорогих автомобилей в 2008 году

Можно ли в 2008 году ускорить вдвое амортизацию автомобилей, стоящих дороже 300 000 рублей? Если автомобиль начали амортизировать до 2008 года, то ускорение амортизации невозможно. Такое ответ дала представитель Минфина России. Новые правила амортизации, которые вступают в силу с 2008 года будет применяться только по отношению к транспортным средствам, которые начнут амортизировать в январе 2008 года и позже. Что касается автомобилей, которые были куплены до 2008 года, то по ним амортизацию следует начислять в прежнем порядке.

Напомним, что с начала 2008 года порог для применения пониженного коэффициента амортизации 0,5 вырастет. Он будет применяться к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью более 600 000 рублей и 800 000 рублей соответственно. По транспорту с меньшей первоначальной стоимостью можно будет списать амортизацию на расходы в два раза быстрее. Такие поправки в Налоговый кодекс вносит недавно принятый федеральный закон.

Сообщает журнал Главбух

 

21. Теперь лимит для наличных расчетов – 100 тыс.руб. и действует также и на ИП

С 22 июля действует повышенный предельный размер расчетов наличными деньгами. Новый размер введен Указанием Центрального банка РФ от 20.06.2007 N 1843-У, которым определено, что расчеты наличными деньгами в РФ в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. рублей.

Ранее предел расчетов наличными деньгами был установлен Указанием Центрального банка РФ от 14.11.2001. N 1050-У (с 22 июля оно признано утратившим силу) и составлял 60 тыс. рублей. Причем такие ограничения касались только расчетов между юридическими лицами и по одной сделке.

Что касается расчетов по одной сделке, то на этот счет еще давно было дано разъяснение о том, что предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами (совместное Письмо ЦБ РФ от 02.07.2002 N 85-Т и МНС России от 01.07.2002 N 24-2-02/252). В этом же Письме разъяснялось следующее: расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать установленный предел.

А вот в отношении того, что "потолок" для наличных расчетов распространяется исключительно на юридических лиц, была, мягко сказано, некоторая неопределенность. Дело в том, что летом прошлого года ЦБР выпустил Письмо - Письмо от 17.07.2006 N 08-17/2540, которое было направлено Письмом ФНС России от 30.08.2006 N ММ-6-06/869@ для использования в работе налоговыми органами. В своем Письме Банк России делал вывод, что нормы Указания ЦБР N 1050-У о предельном размере расчетов наличными деньгами в 60 тыс. рублей по одной сделке распространяются и на случаи расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями.

При этом ЦБ ссылался на ст. 23 Гражданского кодекса РФ, согласно которой к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц.

Однако, спустя буквально три месяца, Банк России решил разъяснить статус своего Письма от 17.07.2006 N 08-17/2540, сообщив, что указанное письмо является ответом ЦБР на частный запрос Федеральной налоговой службы, не является нормативным актом Банка России и не может применяться в качестве такового, а значит и не обязателен к применению (Письмо ЦБР от 17.10.2006 N 36-3/1993).

Определенность в этом вопросе и все точки над i поставило Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У. Теперь благодаря Указанию с 22 июля действует четкое правило о том, что новый лимит в 100 тыс. рублей устанавливается для следующих расчетов:
     - между юридическими лицами;
     - между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;
     - между индивидуальными предпринимателями.

В Указании ЦБ РФ N 1843-У, помимо всего прочего, определено, на что юридические лица и индивидуальные предприниматели могут израсходовать поступившие в их кассы наличные деньги. Здесь имеются в виду деньги, которые поступили за проданные ими товары (выполненные работы, оказанные услуги), а также страховые премии.

Итак, "наличку" можно пустить на следующие цели:

- заработная плата, иные выплаты работникам (в том числе социального характера);

- стипендии;

- командировочные расходы;

- оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выплата за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Журнал "Официальные документы и разъяснения", N 15, 2007

 

22. Выплаченные работнику больничные отражаются в форме 1-НДФЛ по коду 2300

Заработная плата представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Пособия по временной нетрудоспособности не относятся к заработной плате и не считаются доходом за выполнение трудовых обязанностей.

При заполнении формы 1-НДФЛ за 2006 год суммы выплат пособий по временной нетрудоспособности отражаются по коду 2300 в полях того месяца, в котором они начислены и выплачены.

Письмо ФНС России от 13.04.2007 № 04-1-05/294

 

23. Право на имущественный налоговый вычет по приобретенной квартире не зависит от ее фактического наличия

Предоставление имущественного вычета связано с фактом осуществления расходов на строительство или приобретение квартиры (жилого дома). Для установления факта приобретения имущества необходимо предоставить документы, подтверждающие право собственности на жилье.

Если в последующем жилой дом либо квартира были проданы, то это никак не меняет того факта, что налогоплательщиком были понесены расходы по их строительству или приобретению.

Налоговый кодекс не предусматривает зависимость права на получение остатка имущественного вычета в последующих налоговых периодах от собственности на имущество.

Оставшаяся часть имущественного вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующем независимо от того, что жилой дом или квартира уже не находятся в его собственности.

Письмо ФНС России от 09.03.2007 № 04-2-03/17

 

24. С 2008 года амортизируемым имуществом в целях налогообложения будет признаваться имущество первоначальной стоимостью более 20 000 рублей

В два раза повышается стоимостной критерий отнесения имущества к амортизируемому.

С 2008 года в налоговом учете, так же как и в бухгалтерском, амортизацию нужно будет начислять с имущества стоимостью более 20 000 рублей.

Кроме того, в два раза увеличена первоначальная стоимость автомобилей, по которым амортизация применяется со специальным коэффициентом.

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей (до 2008 года - 300 тысяч рублей) и 800 000 рублей (до 2008 года - 400 тысяч рублей), основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ

 

25. Выплаты по договору на оказание услуг (выполнение работ) вне пределов России не облагаются ЕСН

Не признаются объектом налогообложения ЕСН  выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан:

- по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами Российской Федерации;

- в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории России по договорам на выполнение работ, оказание услуг.

Кроме того, не подлежит налогообложению ЕСН компенсация расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ

 

26. С 2008 года максимальный размер «больничного» - 17 250 рублей, декретных – 23 400 рублей

С 2008 года максимальный размер пособия за полный календарный месяц:

- по временной нетрудоспособности не может превышать 17 250 рублей;

- по беременности и родам - не может превышать 23 400 рублей.

В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам определяются с учетом этих районных коэффициентов.

Федеральный закон от 21.07.2007 № 183-ФЗ

 

27. Об оплате путевок для детей застрахованных граждан за счет ФСС

ФСС оплатит стоимость путевки для детей застрахованных граждан в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, продолжительностью пребывания 21 - 24 дня из расчета на одного ребенка в сутки:

- в 2008 году до 535 рублей;

- в 2009 году до 570 рублей;

- в 2010 году до 604 рублей.

Порядок оплаты путевок в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря продолжительностью пребывания не более 24 дней в период школьных каникул определит Правительство РФ.

Также определены размеры других выплат из ФСС. Выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не могут превышать:

 

единовременно:

- в 2008 году 50 200 рублей;

- в 2009 году 53 500 рублей;

- в 2010 году 56 700 рублей.

 

ежемесячно:

- в 2008 году 38 500 рублей;

- 2009 году 41 000 рублей;

- в 2010 году 43 500 рублей.

Федеральный закон от 21.07.2007 № 183-ФЗ

 

28. Новый поисковик от основателя Wikipedia

             Кто же не знает интернет-энциклопедию Wikipedia? Её основатель Джимми Уэйлс считает, что поисковик – это дело издателя и собирается обойти в этом лакомом секторе рынка лидеров Google и Yahoo. Уэйлс объявил о начале создания нового поискового портала. Специалисты компании Wikia уже занимаются написанием кода новой поисковой системы.

На конференции в Портленде Уэйлс заявил, что в поисковик будут встроены разработки одного из первых веб-сканировщиков Grub, который Wikia приобрела у фирмы LookSmart. Уэйлс надеется сместить баланс сил в сфере интернет-поиска в сторону компаний-издателей. Добиться этого он планирует, предоставляя пользователям "отличные результаты поиска".

Развивать новый поисковик, основанный на "открытых источниках", компания Wikia намерена с помощью добровольцев. Владелец Wikia уже пользуется подобной помощью - сетевую энциклопедию Wikipedia - некоммерческий проект компании - может редактировать каждый.

Поисковик будет построен на сочетании компьютерных алгоритмов и редактуры модераторов, необходимой для уточнения слов, имеющих несколько значений. В дальнейшем Уэйлс планирует сделать доступной технологию поиска для других сайтов, например местных газет или библиотек. Запуск поисковика от Wikia планируется на конец 2007 года.

Обойти гигантов Google и Yahoo? На их поле? Ну что же… Видимо, чтобы чего-то добиться, надо ставить цель в 10-20 раз больше. 

Клерк.Ру

Коротко:

ü        Cрок уплаты налога или аванса по нему измеряется в рабочих днях

ü        Две тысячи рублей – такое наказание ждет руководителя компании, проигнорировавшего приглашение ФНС на «зарплатную комиссию».

ü        Имущественный вычет при покупке комнаты – только с 1 января 2007 года

ü        Через пять лет интернетом будут пользоваться 22 % жителей Земли

ü        Все российские школы скоро переведут на российское ПО с открытыми кодами. Ни Windows, ни Excel, ни Word… Интересный эксперимент начинается в школах Томска и Татарстана. А потом – на всю страну.

ü        Брокер обязан удержать НДФЛ из доходов клиента (Письмо Минфина РФ от 09.07.2007 N 03-04-07-01/151)

ü        Ужесточена уголовная ответственность за невыплату заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат (Федеральный закон РФ от 24.07.2007 № 203-ФЗ)

ü        Значительно увеличены штрафы за нарушения порядка проведения закупок товаров, работ, услуг для государственных нужд (Федеральный закон РФ от 24.07.2007 № 218-ФЗ)

ü        С 1 марта 2008 года будет введен в действие единый государственный кадастр недвижимости (Федеральный закон РФ от 24.07.2007 № 221-ФЗ)

ü        С 1 сентября 2007 года все продукты питания, содержащие генмодифицированные добавки, подлежат обязательной маркировке


 

Приложение А. Памятка почти бывшему сотруднику при увольнении

Сколько и за что заплатят при увольнении

Журнал «Главбух»

Главный вопрос, который возникает у человека, решившего уволиться: сколько денег заплатят «на прощание»? Чтобы облегчить бухгалтерам разъяснительную работу с почти бывшими сотрудниками, мы составили эту памятку. Тому, кто ее прочитает, не понадобится лишний раз беспокоить бухгалтерию.

Основная «прощальная» выплата — оклад

Вне зависимости от того, по какой причине вы увольняетесь, вам начислят ежемесячную зарплату. Но учтите: деньги рассчитают за те дни месяца, которые вы фактически отработали. Так, если вы написали заявление «с 17 июля», то и выплатят вам соответственно за дни с 1 по 17 июля.

Компенсация за отпуск, который вы не успели отгулять. Общий порядок

Если к моменту увольнения вы не воспользовались положенным вам отпуском, за него начислят компенсацию.

Компенсация за отпуск = [Сумма, которую вы в среднем зарабатываете в день[1]] x [Количество календарных дней отпуска, которые остались за вами].

Посмотрим, как определить обе эти величины.

Среднедневной заработок

Среднедневной заработок = Сумма, которую вы заработали в организации за год до увольнения : 12 мес. : 29,4 дн.

Если вы трудились на этом предприятии год и более, то в расчет берут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором вы увольняетесь. Если же вы уходите, не продержавшись года, то во внимание надо принимать просто все время, которое вы здесь работали.

Далее подсчитывают, сколько денег вам начислено за этот период. Для этого складывают всю зарплату, гонорары, надбавки и доплаты, ежемесячные, квартальные и годовые премии.

Внимание! Праздничные премии, отпускные, больничные, матпомощь, кредиты, плата за вынужденный простой, дивиденды, проценты по вкладам в расчет не входят.

Количество оставшихся дней отпуска

Количество оставшихся дней отпуска = Продолжительность полного ежегодного отпуска : 12 мес. x Полные отработанные месяцы за все время работы – Количество отгулянных дней.

 

Пример 1

Вы проработали в ГОУ три года. За это время вы были в отпуске два раза по 28 дней (всего — 56). Вы увольняетесь 7 февраля 2007 года. И вам положена компенсация за неиспользованный отпуск. Так как вы трудились в данной организации больше года, в расчет берется 12-месячный период, то есть с февраля 2006 года по январь 2007 года. За это время вы получили 95 400 руб.

Определим средний заработок: 95 400 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. = 270,41 руб/дн.

Предположим, что в апреле 2006 года вы трудились 5 дней (остальные дни — болели). За расчетный период заработали 89 500 руб. Тогда результат будет таков:

89 500 руб. : (11 мес. x 29,4 дн. + 5 дн. x 1,4) = 270,88 руб/дн.

Теперь подсчитаем, сколько у вас осталось дней отпуска. Стандартный отдых за год равен 28 дням. Вы отработали на фирме три года. Но в последний год отпуск не брали:

28 дн. : 12 мес. x 36 мес. – 56 дн. = 28 дн.

Если вы не пропускали ни дня, сумма компенсации составит: 270,41 руб/дн. x 28 дн. = 7571,48 руб.

Если же брали больничный: 270,88 руб/дн. x 28 дн. = 7584,64 руб.


Компенсация за отпуск, который вы не успели отгулять. Повышение оклада

Если в течение последнего года работы вам наравне со всеми сотрудниками повысили оклад, компенсация увеличивается. Но и расчет среднедневного заработка усложняется. Бухгалтеру нужно будет определять еще и особый коэффициент. На него умножают выплаты за те месяцы, когда вы получали старый оклад.

Коэффициент = Новый оклад : Старый оклад

Пример 2

Несколько изменим условия примера 1. После трех лет работы вы увольняетесь 7 февраля 2007 года. В расчет берем 12 месяцев — с февраля 2006 года по январь 2007 года. Рассмотрим две ситуации.

Ситуация 1. Все время работы ваш оклад был равен 5000 руб.

Заработок за расчетный период будет 60 000 руб. (5000 руб. x 12 мес.).

 

Ситуация 2. С июня 2006 года ваш оклад повысили до 7000 руб. Значит, за февраль—май 2006 года заработок за расчетный период надо пересчитать.

Коэффициент равен 1,4 (7000 руб. : 5000 руб.). Соответственно, заработок за расчетный период будет таким: 5000 руб/мес. x 4 мес. x 1,4 = 28 000 руб.

Сумма за месяцы, которые не затронуло повышение: 7000 руб. x 8 мес. + 28 000 руб. = 84 000 руб.

Внимание! Если вам повысили зарплату в том месяце, в котором вы увольняетесь, на коэффициент нужно умножить саму компенсацию.

 

Учтите: все положенные деньги вы сможете получить, если принесете в бухгалтерию трудовую книжку. В ней должны стоять отметки о приеме на работу и увольнении. А вот трудовую книжку вам выдадут в отделе кадров только после того, как вы заполните обходной лист.

За отпуск, взятый авансом, с вас удержат

Если вы брали отпуск авансом и увольняетесь, еще не отработав за этот отдых, предприятие удержит с вас выданные ранее отпускные. Их рассчитывают по такой формуле:
Удержанная сумма = Среднедневной заработок x Количество неотработанных месяцев x Продолжительность отпуска, положенного за год : 12 мес.

 

Пример 3

Допустим, вы отработали 10 месяцев на одном месте и уволились. А отпуск — 28 дней — с разрешения начальства вы взяли через семь месяцев. То есть вы не отработали два месяца (12 – 10).

Средний заработок — 501 руб/дн. Узнаем, сколько с вас удержат.

501 руб/дн. x 2 мес.x 28 дн. : 12 мес. = 2338 руб.

Учтите: из тех денег, что вам выдали за последний месяц, могут удержать 20 процентов. Скорее всего вам предложат остаток долга вернуть. В случае отказа фирма может обратиться в суд.

 


Приложение Б. Письмо Минфина о сверхнормативных суточных и доставке сотрудников до места работы

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО
от 17 июля 2007 г. N 03-04-06-01/247

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ СУТОЧНЫХ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ

 

     Вопрос: 1. Облагается ли НДФЛ и ЕСН сумма суточных, выплачиваемых работникам сверх установленных законодательством норм? 2. Следует ли уплачивать НДФЛ и ЕСН со стоимости доставки работников транспортом организации до места работы и обратно при условии, что у организации данные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а доставка осуществляется в черте города?

     Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налогообложении налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом суточных, выплачиваемых при направлении в служебные командировки, а также стоимости доставки сотрудников до места работы и обратно и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
     1. Налогообложение налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом суточных, выплачиваемых при направлении в служебные командировки.
     В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
     При этом п. 3 ст. 236 Кодекса установлено, что данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
     Согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.
     Положениями указанных статей предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. То есть в отношении таких расходов, как суточные, предусматривается законодательное установление соответствующих норм.
     Нормы расходов организаций на выплату суточных утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
     Поскольку установления специальных норм суточных только для целей обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом Кодексом не предусмотрено, полагаем, что использование в этих целях Норм расходов организаций на выплату суточных, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93, не будет противоречить положениям Кодекса.
     При этом фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать Нормы, установленные указанным Постановлением Правительства Российской Федерации, и в соответствии со ст. 168 "Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой" Трудового кодекса Российской Федерации определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
     Сумма суточных, превышающая установленные нормы, будет являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса.
     2. Налогообложение стоимости доставки сотрудников до места работы и обратно.
     Налог на доходы физических лиц.
     Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
     Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
     Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
     Таким образом, доставка работников до места работы и обратно на транспорте организации при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы и обратно на общественном транспорте самостоятельно, признается доходом работников, полученным в натуральной форме. Соответственно, стоимость указанной доставки подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
     Доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости проезда и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.
     В случае если работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, доставка работников на транспорте организации не может быть признана экономической выгодой (доходом) работника. Соответственно, стоимость проезда работников на транспорте организации к месту работы и обратно при отсутствии общественного транспорта не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
     Единый социальный налог.
     В соответствии с п. 1 ст. 237 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника.
     Стоимость проезда работников до места работы и обратно на транспорте организации при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы и обратно на общественном транспорте самостоятельно, является налоговой базой для исчисления единого социального налога в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса.
     В случае если сотрудники организации не имеют иной возможности добраться до места работы и обратно, то предоставление такой бесплатной доставки не может рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН



[1] бухгалтеры называют ее среднедневным заработком