Выпуск от 5 мая 2009 года

 

Новости законодательства

 

Оглавление

Дайджест новостей. 1

Список полезных статей. 2

Образование, наука и бюджетный учёт. 3

НДФЛ. 3

·       Налог с подаренной недвижимости. 3

·       Стандартные вычеты без справок с прежнего места работы не предоставляются. 3

·       Каждому году – своя форма декларации по НДФЛ. 3

Выплаты работникам.. 4

·       Выплата зарплаты менее МРОТ не является налоговым правонарушением.. 4

·       О пособии по уходу за ребенком до 1,5 лет. 4

·       Кому положено бесплатное молоко. 6

ЕСН.. 7

·       ЕСН доживает последний год. 7

НДС.. 8

·       Минфин опубликовал проект новой формы декларации по НДС.. 8

 

 

Дайджест новостей

Хочешь подробностей - жми на ссылки!

 

ü       С 24 апреля 2009 года ставка рефинансирования установлена в размере 12,5% годовых.

ü       Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, при определении налогового статуса учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда, - поясняет Минфин в своем письме № 03-04-05-01/171 от 07.04.2009.

ü       Сумма ЕСН определяется на дату начисления отпускных, а не на дату использования отпуска (статья 242 НК). Поэтому если отпуск сотрудника приходится на разные отчетные периоды, например, на март и апрель, отпускные нужно включить в базу по ЕСН в марте.

ü       На компенсацию за неиспользованный отпуск взносы на «травматизм» не начисляются. Споры с отделениями ФСС России по поводу того, с каких выплат работникам обязательно нужно платить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а какие в базу по этим взносам не попадают, нередко возникают по поводу того, входит ли та или иная начисленная работнику сумма в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы (утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765).  Так, например, в некоторых отделениях ФСС России ошибочно полагают, что на компенсации за неиспользованный отпуск не нужно начислять страховые взносы только в случае, если они выплачиваются при увольнении. Однако в федеральном ведомстве ФСС России уверены: на компенсацию без увольнения взносы на обязательное страхование не начисляются и в ситуации, когда работник написал письменное заявление с просьбой заменить ему часть ежегодного оплачиваемого отпуска компенсацией. Это следует из пункта 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России (утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765).

ü       Правительство приняло решение о замене ЕСН страховыми взносами с 2010 года. Переход будет произведен в два этапа. В 2010 году сохранится ставка 26% при зарплатных выплатах до 415 000 рублей. В 2011 году ставка повысится до 34%. А регрессивную шкалу отменят. Из-за перехода на новые правила уплаты страховых взносов изменится и порядок начисления больничных, пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. Размер выплат станет больше.

ü       Отказаться от полученного имущественного вычета по НДФЛ нельзя

ü       Минфин подтвердил, что налогоплательщик имеет право уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.

ü       Президент Д. Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Этот закон, который вступает в силу задним числом, с 1 января 2009 года, освобождает от уплаты НДФЛ компенсацию, которая выплачивается родителями за содержание ребенка в дошкольных образовательных учреждениях.

ü       Минфин: «упрощенщики» вести бухучет обязаны. Якобы причина в том, что без бухучета ООО не сможет, в частности, распределять прибыль или формировать баланс при ликвидации. (Письмо Минфина России от 13 апреля 2009 г. № 07-05-08/156)

ü       Путин заявил, что к концу 2009 года рост пенсий в реальном выражении составит более 9%. При этом средний размер социальной пенсии достигнет прожиточного минимума пенсионера. По его словам, в 2010 году средняя трудовая пенсия по старости будет составлять 7 946 рублей, социальная пенсия – 4 917 рублей. При этом россиян в следующем году ожидает валоризация – разовая переоценка пенсионных прав граждан старшего поколения (вышедших на пенсию до 2002 года). Так называемый расчетный пенсионный капитал для этих граждан планируется увеличить на 10%. Кроме этого, если человек работал в советское время, за каждый год стажа до 1991 года пенсионный капитал будет увеличен еще на 1%. Рублевый размер прибавки к пенсии у всех будет разный, так как он зависит от стажа в советские годы. Например, если человек вышел на пенсию в 2002 году и имеет 20-летний стаж, из них 10 лет он работал до 1991 года и 10 - после. Индексация пенсионных прав составит 20%, 10 - наравне со всеми, кто вышел на пенсию до 2002 года, и 10 - за каждый год, отработанный в советское время. В среднем прибавка составит около 1160 рублей в месяц. Если же человек имеет 40 лет советского стажа, то это уже будет 1700 рублей к пенсии. Премьер-министр также заявил, что средний размер трудовой пенсии не позднее 2024 года должен вырасти до уровня 2,5 прожиточных минимумов пенсионера.

ü       Иногда реквизиты платежки в счете-фактуре не нужны. Бухгалтер компании-продавца может не приводить в счете-фактуре реквизиты платежного поручения, если товар оплачен и отгружен в один день.

ü       Основные сведения о контрагенте и его деятельности можно узнать на сайте ФНС

ü       Договор аренды офиса, заключенный на неопределенный срок, регистрировать не требуется

ü       Минимальный уставный капитал ООО планируется увеличить до 1 млн. рублей. Сейчас его размер составляет 10 тыс. рублей. Для акционерных обществ размер минимального уставного капитала планируется увеличить до 2 млн. рублей. В настоящее время для ОАО установлен размер в 100 тыс. рублей, для ЗАО - 10 тыс. рублей. Кроме того, налоговые органы отстранят от ведения ЕГРЮЛ.

 

 

Список полезных статей

 

ü       Нужно ли сохранять средний заработок за сокращенным пенсионером?

ü       Учебный отпуск

ü       О применении нового порядка амортизации Новый порядок начисления амортизации относится ко всем объектам амортизируемого имущества, в том числе и к тем, по которым амортизация уже начислялась до 2009 года. >>>

 


 

Образование, наука и бюджетный учёт

·         Платить стипендию обучающемуся работнику придется из чистой прибыли

Организация-налогоплательщик вправе учитывать расходы на обучение своих работников, их профессиональную подготовку и переподготовку.

При этом обучающемуся сотруднику организация может выплачивать стипендию за успешную сдачу сессий. Но суммы стипендий к расходам на обучение не относятся и базу по налогу на прибыль не уменьшают. (Письмо Минфина РФ от 17.04.2009 № 03-03-06/1/257)

Налоговые новости - Daily

 

 

НДФЛ

· Налог с подаренной недвижимости

Если даритель является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход, в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению НДФЛ. В противном случае доход одариваемого лица облагается НДФЛ по ставке 13%, сообщил Минфин в Письме от 11.03.2009 № 03-11-09/94.

Клерк.ру

 

·  Стандартные вычеты без справок с прежнего места работы не предоставляются

Налоговая инспекция оштрафовала организацию за необоснованное предоставление стандартных вычетов работникам. Вычеты предоставлялись сотрудникам, принятым на работу в течение года без справок с прежнего места работы.

Суд отменил решение налогового органа. Работодатель как налоговый агент обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Однако сделать это можно только при фактической выплате работникам любых денежных средств. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от всей суммы выплаты.

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. И поскольку компания не исчислила и не удержала НДФЛ, то налог не может быть взыскан с нее. (Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2009 № А55-8440/2008)

Клерк.ру

·  Каждому году – своя форма декларации по НДФЛ

Письмом от 24.04.09 № 03-04-05-01/240 Минфин разъяснил, что статьей 2 Федерального закона от 22.07.08 № 121-ФЗ предусмотрено его вступление в силу с 1 января 2009 года. Его положения применяются при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, начиная с 1 января 2009 года.      Утвержденная приказом Минфина России 31.12.08 № 153н форма налоговой декларации применяется в отношении доходов, полученных за налоговый период, начиная с 2008 года, в ней учтены нормы статьи 218 НК РФ, действовавшие до 1 января 2009 года.

Изменения налогового законодательства, действие которых началось с 1 января 2009 года, будут учтены в новой форме налоговой декларации, которая будет применяться в отношении доходов, полученных за налоговый период 2009 года.

Служба новостей TaxHelp.RU

 


 

Выплаты работникам

 

·  Выплата зарплаты менее МРОТ не является налоговым правонарушением

Письмо ФНС России от 19.03.2009 N 3-6-04/66 "О налогообложении сумм оплаты труда"

Согласно ст. 133 Трудового кодекса РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы, не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). ФНС рассмотрела вопрос о налоговой ответственности за несоблюдение этого требования.

По мнению ФНС, инспекция может привлечь плательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога (в результате занижения базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий). Начисление и выплата заработной платы в размере менее установленного МРОТ не является налоговым правонарушением, поэтому привлечение к налоговой ответственности в данном случае неправомерно.

Однако ФНС отметила, что невыполнение требования о соответствии дохода сотрудника минимальному размеру является нарушением трудового законодательства. Налоговые органы, обнаружив это, вправе направить информацию в территориальные органы Роструда.

Клерк.ру

 

·  О пособии по уходу за ребенком до 1,5 лет

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет может получать не только мама. Выплаты на малыша вправе получать любой член семьи, который оформил отпуск по уходу за ребенком.

Общие правила таковы. Мать или другой работающий член семьи, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, получает пособие у своего нанимателя. Пособие рассчитывают, умножив на 40 процентов средний заработок сотрудника за 12 месяцев, предшествующих отпуску по уходу за ребенком. При этом пособие не должно быть меньше 1798,51 руб. на первого ребенка и 3597,01 руб. - на второго и последующих детей. Максимальный размер выплаты - 7194,02 руб. (такие лимиты действуют с 1 января 2009 года).

Когда член семьи ухаживает одновременно за несколькими детьми до полутора лет, пособие, назначенное на каждого малыша, суммируют. Полученная сумма не может превышать средний заработок матери (или другого родственника, сидящего с малышом). Единственное исключение - когда сумма минимальных пособий на каждого малыша превышает средний заработок матери (другого члена семьи).

Неработающим родственникам, которые сидят с малышом, в установленных законом случаях пособие назначают в отделении соцзащиты.

Полагается ли пособие, если…

…мать ребенка трудится в компании как внешний совместитель? К сожалению, такого права у женщины нет. Законодательством не предусмотрена возможность для внешних совместителей получать пособие по уходу за ребенком до полутора лет. В этой ситуации выход один: уволиться из организации, где выплачивается пособие, и устроиться на постоянную работу в компанию, где в качестве совместителя женщина зарабатывает больше.

Получив документы, необходимые для того, чтобы назначить пособие, бухгалтер рассчитает пособие исходя из среднего заработка сотрудницы в этой организации.

 

…за ребенком ухаживает родственник-пенсионер? Если с малышом сидит член семьи, вышедший на пенсию, пособие положено не всегда. Родственник - пенсионер, ухаживающий за ребенком, может получать пособие, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

- он работает, находясь на пенсии, и взял отпуск по уходу за ребенком;

- он является опекуном;

- если родители ребенка умерли, лишены родительских прав, признаны безвестно отсутствующими, недееспособными, по состоянию здоровья не могут воспитывать и содержать ребенка, находятся в заключении и т. д.

 

 …женщина обратилась за пособием по уходу за ребенком только после того, как ребенку исполнилось полтора года? До этого пособие она не получала. Право на пособие сохраняется, пока ребенку не исполнится два года (шесть месяцев со дня, когда малышу исполнится полтора года). Причем ежемесячное пособие выплачивают за весь период, в течение которого женщина имела на него право.

Например, в связи с ликвидацией компании женщину уволили во время отпуска по уходу за ребенком. Но в отделение соцзащиты женщина обратилась, когда ребенку исполнился один год и 11 месяцев. Сотруднику отделения надо предоставить трудовую книжку, подтверждающую, что с рождения ребенка женщина не работала. При этом пособие выплатят за период со дня увольнения до достижения ребенком полутора лет.

Заметьте, что женщина может получить пособие, даже если вовремя не обратилась за ним, но предоставила в отделение соцзащиты документы, подтверждающие, что срок пропущен по уважительным причинам (переезд в другой населенный пункт, длительная болезнь, пожар, наводнение).

 …приемные родители усыновили ребенка до полутора лет? Среди граждан, имеющих право на пособие по уходу за ребенком до полутора лет, законодатели не упомянули приемных родителей. Чиновники Минздравсоцразвития и ФСС России подтвердили, что указанная категория граждан на пособие по уходу за приемным ребенком права не имеет.

 …матерью стала студентка очной формы обучения? Студентке дневного отделения пособие выплатят в учебном заведении. Женщины, которые по очной форме обучения получают профессиональное начальное, среднее, высшее или послевузовское образование, имеют право на пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Пособие будет платить образовательное учреждение со дня рождения ребенка до того момента, как малышу исполнится полтора года. И даже если женщина продолжит учебу после рождения малыша, право на пособие за ней сохранится.

 …матери ребенка нет еще 16 лет и в брак она не вступала? До шестнадцатилетия матери, не вступившей в брак, пособие по уходу за ребенком получает опекун. Ведь по Семейному кодексу РФ несовершеннолетние родители ребенка, не состоящие в браке, только с 16 лет пользуются родительскими правами.

Кто выплачивает пособие, когда…

…за ребенком ухаживают неработающие члены семьи (не родители)? Они могут получать пособие по уходу за ребенком в органах социальной защиты по месту жительства. Пособие выплачивают со дня рождения ребенка, но не ранее дня смерти родителей, даты вступившего в законную силу решения суда, органа опеки и попечительства, заключения учреждения здравоохранения. Родственник, ухаживающий за ребенком, прекращает получать пособие, когда малышу исполняется полтора года.

…компания, в которой работала женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, была реорганизована? Со дня реорганизации выплачивать пособие по уходу за ребенком до полутора лет будет правопреемник - компания, в которую перевели такую сотрудницу. Так как в новой компании у сотрудницы за расчетный период не было отработанного времени и начисленной зарплаты, пособие начислят с учетом среднего заработка, рассчитанного исходя из оклада во вновь созданной компании.

 …женщину уволили в период беременности, декретного отпуска или отпуска по уходу за ребенком? Уволенные работницы имеют право на пособие по уходу за ребенком до полутора лет, если компания, в которой они трудились, была ликвидирована. В этом случае положенные им выплаты бывшие сотрудницы будут получать в органах соцзащиты. Пособие уволенной в период беременности платят со дня рождения ребенка до достижения малышом полутора лет в минимальной сумме. В том же размере полагается пособие женщине, потерявшей работу, в период декретного отпуска. При увольнении женщины в период отпуска по уходу за ребенком пособие полагается со дня ликвидации компании и до того, как малышу исполнится полтора года. Чтобы из бюджета мать получала ту же сумму, что и у бывшего нанимателя, ей нужно представить справку о размере пособия, которое ей выплачивали в компании. При этом в службе занятости женщине нужно взять справку о том, что пособие по безработице она не получает.

 …мать ребенка закончила учебу на дневном отделении образовательного учреждения? В таком случае пособие по уходу за ребенком до полутора лет ей продолжат платить в отделении соцзащиты.

 …мать ребенка не работает и не учится? Если женщина не получает пособие по безработице, пособие по уходу за ребенком до полутора лет ей будут выплачивать в отделении социальной защиты населения. Но предположим, женщина, родившая ребенка, получает пособие по безработице (минимум 850 руб., максимум - 4900 руб.), которое превышает минимум, установленный для пособия по уходу за ребенком (1798,51 руб. или 3597,01 руб.). В этом случае за пособием по уходу за ребенком женщина может обратиться, когда пособие по безработице получать перестанет.

Когда пособие по уходу за ребенком выплачивают в минимальном размере

Женщины, которые до рождения ребенка не работали, студентки очной формы обучения, неработающие пенсионеры (опекуны) и другие граждане, не подлежащие обязательному социальному страхованию, но имеющие право на пособие, получают его в минимальном размере. Также как и матери, уволенные в период беременности или декретного отпуска в связи с ликвидацией организации.

Если предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не уплачивают страховые взносы в ФСС в добровольном порядке, они также вправе получать пособие по уходу за ребенком в минимальном размере.

Журнал «Главбух»

 

·  Кому положено бесплатное молоко

Минздравсоцразвития утвердил Перечень профессий, которым положено бесплатное лечебно-профилактическое питание, а также правила бесплатной выдачи питания. Минюст России приказом от 20.04.09 № 13796 зарегистрировал соответствующий приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.02.09 № 46н.

Так, утвержден перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на получение такого питания (работники химических, электро- и радиотехнических производств, производств ртутных термометров, металлургической, пищевой промышленности, лица, выполняющие работы с радиоактивными веществами и источниками ионизирующих излучений и др.)

Лечебно-профилактическое питание выдается работникам в дни фактического выполнения ими работы при условии занятости не менее половины рабочего дня, а также в период профессионального заболевания с временной утратой трудоспособности без госпитализации. Выплата компенсаций вместо получения питания не допускается. Молоко и другие равноценные продукты работникам, получающим лечебно-профилактическое питание, не выдаются.

Служба новостей TaxHelp.RU


 

 

ЕСН

 

· ЕСН доживает последний год

Президент России Дмитрий Медведев утвердил перечень поручений по итогам совещания о развитии пенсионной системы в среднесрочной перспективе. В документе, в частности, говорится:
«Правительству Российской Федерации:

а) обеспечить разработку и внесение в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проектов федеральных законов, предусматривающих:
- упразднение с 1 января 2010г. единого социального налога и введение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
- сохранение в 2010 году тарифов страховых взносов на уровне действующих ставок единого социального налога;
- введение переходного периода для страхователей, применяющих специальные и льготные налоговые режимы;
- повышение с 1 января 2010г. денежной оценки пенсионных прав, приобретённых к 1 января 2002г., на 10% с увеличением на 1% за каждый год трудового стажа, выработанного до 1 января 1991г., и соответствующее увеличение трудовых пенсий старшему поколению;
- установление социальной доплаты пенсионерам, пенсия которых с учётом предоставляемых мер социальной поддержки не обеспечивает прожиточный минимум в субъекте Российской Федерации.

б) с учётом планируемого повышения тарифов страховых взносов с 2011 года рассмотреть целесообразность принятия мер, компенсирующих указанное повышение финансовой нагрузки на налогоплательщиков».

"Напомню: мы пошли навстречу предпринимательскому сообществу и отложили на один год введение новых, повышенных ставок страховых взносов. Они будут действовать с 1 января 2011 года, возникший дефицит будет покрыт за счет средств федерального бюджета. В 2010 году тарифы страховых взносов сохраняются на уровне действующих ставок единого социального налога, но будут начисляться по "плоской" шкале, то есть в Пенсионный фонд – 20%, в фонд социального страхования - 2,9% и фонды медицинского страхования - 3,1%. Думаю, это справедливо. Если годовой доход превышает 415 тысяч рублей, страховые взносы взиматься не будут. Кроме того, в 2010 году мы сохраняем льготные тарифы страховых взносов для некоторых категорий плательщиков. Для части из них предусмотрено поэтапное повышение тарифов", - заявил, открывая очередное заседание правительства России, глава кабинета министров Владимир Путин.

Сообщение пресс-службы Администрации президента


 

НДС

 

·  Минфин опубликовал проект новой формы декларации по НДС

На сайте Минфина РФ размещен проект приказа об утверждении декларации по НДС и порядка ее заполнения.

Согласно проекту к разделу 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 ст. 164 НК РФ» утверждаются 2 новых приложения:

- «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы»;

- «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)».

Второе приложение соответствует разделу 4 действующей формы декларации и заменяет его.

Кроме того, упразднены:

- раздел 8 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена»

- приложение «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за _______ календарный год и истекший календарный год (календарные годы)».

Общие требования к порядку заполнения декларации систематизированы и сведены в отдельный раздел. Приведен перечень всех допустимых способов представления декларации, а также перечень дат, когда декларация считается представленной в ИФНС.

Указаны особенности ручного и машинописного порядков заполнения декларации. Более подробно расписаны правила округления сумм налога, правила оформления полей «ИНН», «КПП», «ОКАТО».

Если Приказ будет утвержден, то уже со II квартала 2009 года налогоплательщики будут отчитываться по НДС по новой форме (Официальный сайт Минфина РФ www.minfin.ru)

Налоговые новости - Daily