Выпуск от 07 июля 2008 года
Новости законодательства
Оглавление
Образование, наука и бюджетный учёт
· Научные
центры хотят освободить от уплаты налога на имущество организаций и земельного
налог
· Налоговые
послабления для тех, кто способствует социальному развитию России
· Госдума приняла закон об увеличении размера
стипендий учащимся и студентам..
· Государство будет
изымать земли госучреждений без их согласия
· Минфин о расходах
бюджетников на медобслуживание работников
· Учет времени работы
педагога
· Бюджетникам
авиабилеты продаются на аукционе
· Для
получения имущественного налогового вычета супругами не важно, кому принадлежит
жилье
· Если статус физлица
меняется на нерезидента
· Ставка НДФЛ по
процентам по рублевым вкладам – 35%
· ФНС
разъяснила, как получить социальный налоговый вычет
· Оплачивая
дорогу иногородним работникам, организации придется удержать налог
· Регрессивная шкала по взносам в
ПФР – привилегия граждан РФ
· Ежемесячные выплаты работникам, не уменьшающие
базу по налогу на прибыль
· Нюансы расчета детских пособий в
високосном году
· Про алименты: информация для
сотрудников
· Минфин - о
подтверждении затрат на сотовую связь.
· Вычет НДС возможен без
счета-фактуры
· Порядок внесения исправлений в
трудовую книжку
· Минздрав уберет "лишние" соцгарантии
из ТК РФ
· Нельзя только на основании приказа
уволить работника из-за несоответствия занимаемой должности
· Нужно ли организации платить налог
на имущество, права на которое не зарегистрированы?
· Зарегистрировать права на имущество станет проще
· О платежах по договорам аренды
недвижимости иногда необходимо сообщать в Росфинмониторинг
· ГНИВЦ обновил программу "Налогоплательщик
ЮЛ"
· ГНИВЦ разместил базу данных КЛАДР
· Программы для получения налоговой отчетности в
электронном виде
· Микрософт запускает аренду программ
· Штрафы больше не считают в МРОТ
· Изменены правила проверки
расчетной ведомости 4-ФСС РФ
· ИФНС вправе предъявлять претензии
к налогоплательщику по почте
· Налоговые органы придумали текст
доверенности для налогоплательщика
Приложение
А. Вычеты на обучение
Приложение
В. Отчетность по ЕСН: на что смотрят инспекторы
С таким предложением
выступили депутаты Госдумы. Предлагается также обеспечение права научных и
образовательных учреждений свободно распоряжаться денежными средствами,
полученными от сдачи имущества в аренду, оказания платных услуг и осуществления
иной приносящей доход деятельности. Кроме того, предлагается приравнять базовую
пенсию работников федеральных государственных предприятий и государственных
научных центров к базовой пенсии госслужащих, находящейся на уровне 75% от
базового оклада.
Такое предложение
содержится в Бюджетном послании на 2009-2011 года, подписанном Д. Медведевым.
Предлагается установить равные условия для организаций независимо от их
организационно-правовой формы при применении освобождения от обложения НДС
социально значимых услуг. В документе говорится, что при исчислении налога на
прибыль организаций требуется учитывать произведенные расходы на цели
образования, здравоохранения, пенсионного обеспечения и уплату процентов по
ипотечным кредитам сотрудников соответствующих организаций. Вместе с этим в
социально-разумных пределах должны быть освобождены от обложения НДФЛ и ЕСН
соответствующие доходы граждан в виде материальной выгоды.
Госдума приняла статью 16 федерального закона
"О высшем и послевузовском профессиональном образовании". Закон
направлен на увеличение с 1 сентября
В Госдуме готовятся ко второму чтению поправки, в
соответствии с которыми изымать у госучреждений землю, предоставленную им в
бессрочное пользование или аренду, можно будет без их согласия.
Кроме того, арендованные у государства участки нельзя будет
сдавать в субаренду, передавать права аренды третьим лицам, отдавать в залог,
вносить в уставный капитал. Землю госучреждения будут получать только на праве
бессрочного пользования.
По мнению МЭРТ, подготовившего законопроект, поправки
сделают невозможным распоряжение землей госучреждениями, в том числе
переуступку земли коммерческим организациям.
ИА
"Клерк.Ру". Отдел новостей
Если сметой доходов и расходов бюджетного учреждения
предусмотрены расходы на лечение и медицинское обслуживание работников
учреждения в медицинской организации, критерий "уплаты налога на
прибыль", установленный пунктом 10 статьи 217 НК РФ, не применяется, и
указанные суммы оплаты лечения и медобслуживания за счет бюджетных средств, не
облагаются НДФЛ. (Письмо Минфина РФ
от 04/06/2008 № 03-04-06-01/154)
ИА
"Клерк.Ру". Отдел новостей
В бюджетном образовательном учреждении (муниципальная школа)
труд педагогических работников оплачивают в соответствии с установленной
тарификацией и занимаемой ставкой. В зависимости от расписания учебные часы у
педагога могут быть не каждый рабочий день. Дни, когда учитель не ведет
занятия, считаются методическими. В такой день он не обязан присутствовать на
своем рабочем месте. Как нужно отмечать в табеле дни с учебными часами и те,
когда уроков нет?
Письмо Роструда от 22 мая
КОММЕНТАРИЙ
Мнение специалистов Роструда основано на правилах заполнения
формы № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» (ф.
0301007). Однако следует заметить, что бюджетное общеобразовательное учреждение
в выборе первичной документации должно руководствоваться положениями Инструкции
№ 25н. Значит, для отражения рабочего времени персонала ему следует
использовать унифицированную форму 0504421 (Табель учета использования рабочего
времени и расчета заработной платы). На этом настаивают и специалисты главного
финансового ведомства в письме Минфина России от 10 сентября
Отметим, что при заполнении формы 0504421(также как и формы
№ Т-12) необходимо регистрировать только случаи отклонения от нормального
использования рабочего времени. А методическую работу нельзя отнести к таким
отклонениям. Ведь к продолжительности рабочего времени педагогических
работников относятся не только учебные часы. В него включают также и другую
педагогическую работу, предусмотренную должностными обязанностями (в частности,
методическую).
Итак, подводя итог, можно сделать вывод, что при учете
рабочего времени учителя (педагога) нет различий между часами, когда учитель
ведет занятия, а когда методическую работу. Эти часы должны быть отражены в
табеле одинаково. Получается, что, если работник получит травму, находясь в
«методический» день дома, её придется признать как производственную.
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей
Если
для направления сотрудников бюджетных учреждений в загранкомандировки
размещается заказ на закупку авиабилетов, то выбор организации-перевозчика
должен осуществляться на условиях торгов.
При
этом торги не проводятся, если авиабилет покупает непосредственно сам
сотрудник, а организация возмещает емусоответствующие расходы. (Письмо
Минэкономразвития России от 10.06.2008 № Д05-2331)
Если
покупка жилого дома была произведена за счет общих средств супругов, они оба
могут считаться участвующими в расходах по приобретению дома.
При
этом если платежные документы и свидетельство о праве собственности оформлены
только на одного из супругов, другой супруг также имеет право на получение
имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилого дома.
При
этом имущественный вычет может распределяться по договоренности между супругами
с учетом максимального размера 1 000 000 рублей. (Письмо
Минфина России от 11.06.2008 № 03-04-05-01/202)
Если в течение налогового периода статус физлица-налогового
резидента РФ меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового
периода, такое лицо не признается плательщиком НДФЛ по доходам, полученным за
границей.
Соответственно, обязанностей налогоплательщика по
декларированию доходов от источников за пределами РФ, в том числе полученных до
приобретения статуса налогового нерезидента, такое лицо не имеет. (Письмо Минфина РФ от 03/06/2008 №
03-04-06-01/150)
ИА
"Клерк.Ру". Отдел новостей
Полученный в 2008 году доход в виде процентов по рублевым
вкладам в части превышения суммы процентов, начисленных в соответствии с
условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки
рефинансирования Банка России, подлежит налогообложению налогом на доходы
физических лиц по ставке в размере 35 процентов. По доходам, полученным до 1
января 2008 года, ставка составляет 13 процентов. (Письмо Минфина РФ от 7 июня
ИА
"Клерк.Ру". Отдел новостей
Для
получения справки о подтверждении неполучения или получения налогоплательщиком
социального налогового вычета в налоговый орган представляются:
-
копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования
(негосударственного пенсионного обеспечения);
-
письменное заявление с указанием реквизитов договоров и сведениями налоговом
агенте, которому представляется справка;
-
копии платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по
данному договору.
Заявление
и перечисленные выше документы могут представляться лично, через доверенное
лицо или по почте. (Письмо
ФНС РФ от 19/05/2008 ШС-6-3/368)
Если организация
оплачивает работнику стоимость проезда из дома, находящегося в другом городе,
это не может рассматриваться как компенсация командировочных расходов.
В этом случае работник
получает доход в натуральной форме.Поэтому стоимость билетов, оплаченных
работнику, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов. (Письмо
Минфина России от 11.06.2008 № 03-04-06-01/164)
После получения работником организации
гражданства РФ на производимые в его пользу выплаты должны начисляться
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Соответственно при
исчислении ЕСН должен производиться налоговый вычет.
Выплаты,
произведенные работнику до получения гражданства РФ, не могут учитываться для
применения регрессивной шкалы тарифов страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование. (Письмо
Минфина России от 20.06.2008 № 03-04-06-02/64)
Минфин сообщил о порядке учета в случае, если предприятием
производились ежемесячные выплаты работникам из чистой прибыли, которые
относятся к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль
согласно ст. 270
НК РФ.
По мнению ведомства, вне зависимости от наличия или
отсутствия нераспределенной прибыли, полученной за год, такие выплаты не
облагаются ЕСН. (Письмо Минфина РФ от
22/05/2008 № 03-04-06-02/53)
ИА
"Клерк.Ру". Отдел новостей
В прошлом месяце посетители форума на
сайте журнала «Главбух» самым интересным признали вопрос о том, какое среднее
количество календарных дней надо брать для расчета детских пособий в этом году.
Загвоздка была в том, что 2008 год — високосный.
Вопрос
бухгалтера
Чтобы
рассчитать пособие по уходу за ребенком до полутора лет, бухгалтерам приходится
применять следующий алгоритм расчета.
Прежде
всего надо определить общую сумму зарплаты, которую сотруднице начислили за
последние 12 месяцев (и которая облагается ЕСН в части взносов в ФСС России).
Если сотрудница отработала в компании меньше года, то в расчет надо взять все
ее фактические доходы. При этом не берут выплаты, которые были начислены исходя
из среднего заработка (отпускные, больничные, декретные и т. д.).
Следующий
шаг — разделить полученную сумму на число календарных дней в расчетном периоде
(при этом не берут в расчет время отпусков, больничных, декретных отпускови т.
д.). В итоге бухгалтер получит размер среднедневного заработка. И вот уже эту
сумму надо умножить на среднее количество календарных дней в месяце — чтобы в
итоге получить размер среднего заработка, исходя из которого начисляют пособие
по уходу за ребенком до полутора лет.
Вопрос
бухгалтера был в том, какую же именно величину брать в качестве среднего
количества календарных дней в месяце, когда пособия рассчитывают за 2008 год?
Если
366 дней високосного года разделить на 12 месяцев, то в результате получится
30,5 дня. Если же год обычный — 365 дней — то среднее количество дней будет
равным 30,4(365 дн. : 12 мес.).
Надо
ли при расчете пособий учитывать особенность високосного года?
Что
посоветовали на форуме
Оказалось,
что вопрос волнует многих. И с этой проблемой бухгалтеры обращались в местные
отделения ФСС России.
Чиновники
из соцстраха категорически утверждали, что для расчета пособия по уходу за
ребенком не важно, какой год — високосный или нет. Брать надо 30,4 дня. Именно
таким и был совет форумчан.
Комментарий
редакции
Рекомендация,
которую бухгалтер получил на форуме
«Главбуха» , была абсолютно точной. Действительно, и в прошлом, и в этом
году среднее количество дней для расчета пособия по уходу за ребенком
составляет 30,4 дня. И бухгалтерам не стоит волноваться из-за того, что 2008
год — високосный.
Объяснение
тому следующее. Само число 30,4 дня вывели и утвердили сотрудники
Минздравсоцразвития и ФСС России — пункт 5 Разъяснения о порядке назначения и
выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком (утверждено приказом от 13 апреля 2007 г. № 270/106).
Чтобы получить это значение, чиновники разделили 365 дней на 12 месяцев. При
этом в документе нет никаких оговорок насчет високосного года. Получается, что
установленное значение надо применять всегда.
Мы обратились
непосредственно к разработчикам приказа № 270/106 в ФСС России с вопросом:
почему же не учтена особенность високосных годов? И там пояснили, что если
рассчитать среднее значение дней в календарном месяце за четыре года, включая
високосный, то получится опять же 30,4 дня((365 дн. + 365 дн. + 365 дн. + 366
дн.) : 48 мес.). И приказом № 270/106 утвердили именно это значение. Поэтому
оно актуально и для 2008 года.
Среднее
количество календарных дней месяца для 2008 года равно 30,4 дня
КОММЕНТИРУЕТ
ЧИНОВНИК
Галина ОРЛОВА, заместитель
руководителя департамента правового обеспечения ФСС России, соавтор «Системы
Главбух»:
—
Как и в прошлом году, так и в этом при расчете пособия по уходу за ребенком до
полутора лет надо брать среднее количество календарных дней месяца в размере
30,4 дня. Это четко прописано в пункте 5 Разъяснения о порядке назначения и
выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Данные Разъяснения были
утверждены сов-местным приказом Минздравсоцразвития России и ФСС России от 13
апреля
Кроме
того, тут действует принцип, аналогичный расчету отпускных. Ведь там тоже берут
среднемесячное число календарных дней — 29,4. И данный показатель также не
зависит от того, на какой год приходится расчетный период — висококосный или
обычный.
Здесь
даны ответы на вопросы сотрудников о том, как бухгалтерия будет удерживать
алименты. Причем правила эти важны и для тех, кто рассчитывает получать деньги,
и для работников, которые, собственно, должны платить.
Какой
может быть сумма алиментов?
Вопрос
о том, сколько алиментов платит родитель, решает суд. И в исполнительном
документе, которым руководствуется бухгалтер, размер выплат на
несовершеннолетнего ребенка (или детей) уже указан.
Судьи
же действуют на основании статьи 81 Семейного кодекса РФ. Согласно этой статье
алименты на одного ребенка составляют 1/4 дохода, на двоих — 1/3, на троих и
более — 1/2. Но конкретный размер долей может быть больше или меньше, так как
суд учитывает все обстоятельства, к примеру, материальное и семейное положение
сторон.
Кроме
того, родители несовершеннолетних детей могут сами договориться между собой о
сумме алиментов и заключить нотариально удостоверенное соглашение. В этом
документе также будет прописан размер удержаний.
Если
же ни исполнительного листа, ни соглашения нет, сотрудник может платить
алименты по собственной инициативе. Для этого он представляет в бухгалтерию
соответствующее заявление с указанием всех необходимых сведений.
С
каких доходов бухгалтерия удерживает алименты?
По
исполнительному листу алименты удерживают практически со всех доходов, которые
выплачивает компания. Конкретный перечень утвержден постановлением
Правительства РФ от 18 июля
1) с зарплаты (должностного оклада, а также с суммы, начисленной по тарифным
ставкам, сдельным расценкам или в процентах от выручки);
2) со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за
ученое звание, стаж, работу в опасных условиях, в ночное время и т. д.);
3) с регулярных или периодических вознаграждений, а также с премий по итогам
работы за год;
4) с оплаты за труд в выходные и праздничные дни, за сверхурочную работу;
5) с отпускных;
6) с больничных;
7) с дивидендов;
8) с материальной помощи, кроме некоторых видов;
9) со стоимости оплачиваемого лечения (кроме лечебно-профилактического);
10) со стоимости оплачиваемого проезда;
11) с доходов от передачи имущества в аренду;
12) с пенсий;
13) со стипендий и т. д.
О
тех начислениях, с которых алименты не платят, читайте в статье «Без ошибок удерживаем алименты на
детей».
А
если сотрудник платит по нескольким взысканиям?
Сразу
скажем: 1/2 дохода (когда детей трое или более) — это максимальная сумма,
которую бухгалтерия может удержать на текущие алименты. В общей же сложности на
текущие алименты, а также задолженности по ним за прошлые месяцы и на прочее из
дохода сотрудника могут вычесть не более 70 процентов от месячного заработка.
Теперь
об очередности. В бухгалтерию на имя одного и того же сотрудника поступили
несколько исполнительных документов. Скажем, на возмещение материального
ущерба, уплату штрафа за административные правонарушения и на удержание
алиментов. Алименты удерживают в первую очередь. Остальные долги гасят
оставшейся суммой.
Когда
человек должен платить алименты детям от разных браков, очередность, в которой
поступили исполнительные документы, не важна. Все алименты начисляются
одновременно.
Если
70 процентов зарплаты недостаточно, чтобы удовлетворить все требования, доходы
сотрудника распределяют пропорционально сумме, указанной в исполнительном
документе. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 111 Федерального закона от 2 октября 2007 г.
№ 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Как
долго бухгалтерия может удерживать алименты?
На
основании исполнительных документов алименты удерживают до того момента, как
ребенок достигнет 18-летнего возраста. Кстати, бывает, за сотрудником образуется
задолженность: когда на алименты подали уже после совершеннолетия ребенка, но в
течение трех лет. Тогда часть доходов будут удерживать до тех пор,пока не
погасят долг.
Отметим
довольно распространенную ситуацию. Предполо-жим, член семьи, который содержит
несовершеннолетнего ребенка, подал на алименты спустя много времени после
развода (но с момента, когда ребенку исполнилось 18 лет, не прошло еще трех
лет). В таком случае суд может решить удерживать алименты за все «неоплаченные»
годы. Причем независимо от того, сколько лет прошло с момента развода.
Сколько
действует исполнительный документ?
Исполнительный
лист (судебный приказ) сохраняет силу, пока человек должен платить алименты.
Чаще всего до совершеннолетия ребенка, то есть продлевать эти документы не потребуется.
Если на алименты подают после того, как ребенку исполнилось 18 лет,
исполнительный лист действует, пока гражданин не погасит задолженность.
А
вот для соглашения об уплате алиментов можно установить конкретный срок. Этот
период прописывают в самом соглашении. Если там срок не определен, то документ
действует также до совершеннолетия ребенка.
Сотрудник,
который платит алименты по собственной инициативе, может прекратить делать это,
когда захочет. Для этого он должен написать новое заявление с просьбой не
удерживать часть его доходов с определенной даты.
Что
делать, если компания не получила исполнительный лист?
Случается,
что исполнительный лист был выдан, но до места работы ответчика не дошел: был
отправлен по почте и где-то затерялся. Пока документ не поступит в организацию,
бухгалтер ничего удерживать не будет. В этом случае получатель алиментов
(например, мать ребенка) может обратиться в службу судебных приставов и
прояснить ситуацию там.
Как
только исполнительный лист поступит к работодателю отца, бухгалтерия рассчитает
задолженность и начнет постепенно удерживать эту сумму одновременно с текущими
алиментами. В такой ситуации размер ежемесячных удержаний может достигать
максимальной суммы — до 70 процентов дохода.
Как
оформить заявление на самостоятельную уплату алиментов
Если
сотрудник хочет платить алименты, но исполнительного документа в бухгалтерии
нет, ему достаточно написать заявление, в котором надо указать:
— выплаты, из которых нужно удерживать алименты (сотрудник может не платить
алименты с премий, отпускных и т. д.);
— размер удерживаемых алиментов (доля от дохода, твердая денежная сумма или
одновременно доля и фиксированная сумма);
— порядок, в котором алименты будут удерживать (допустим, только по итогам
месяца), и срок, когда их нужно будет перечислять получателю;
— дату, с которой будут ежемесячно удерживать алименты;
— реквизиты получателя.
Для
признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи в составе прочих
расходов для целей налогообложения прибыли они должны быть экономически
обоснованными и документально подтвержденными. Для документального
подтверждения необходимо иметь утвержденный руководителем организации перечень
должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо
использование сотовой связи, договор с оператором на оказание услуг связи,
детализированные счета оператора связи. Экономическая обоснованность таких
затрат подтверждается должностной инструкцией, в которой должно быть указано на
необходимость использования сотового телефона в служебных целях. Такие
разъяснения содержатся в Письме Минфина РФ от 05.06.2008 N 03-03-06/1/350.
При реализации товаров за наличный
расчет организациями:
- розничной торговли и общественного питания;
- другими организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги
непосредственно населению
требования по выставлению счетов-фактур, считаются выполненными,
если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной
формы.
То есть счет-фактура не является единственным документом для
предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС. Вычеты могут
предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату данного
налога, например кассового чека.(Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008
№ 17718/07)
Исправление трудовой книжки производится по месту работы, где была
внесена соответствующая запись, либо работодателем по новому месту работы на
основании официального документа работодателя, допустившего ошибку.
Изменение записей производится путем признания их
недействительными и внесения правильных записей.
При исправлении раздела «Сведения о работе» после последней в
данном разделе записи указывается последующий порядковый номер, дата внесения
записи, а в графе 3 делается запись: «Запись за номером таким-то
недействительна». После этого производится правильная запись и в графе 4
повторяются дата и номер приказа (распоряжения) работодателя, запись из
которого неправильно внесена в трудовую книжку, либо указываются дата и номер
приказа (распоряжения) работодателя, на основании которого вносится правильная
запись. (Письмо Роструда от 30.04.2008 № 1027-6)
Минздравсоцразвития намерен инициировать ряд поправок в
Трудовой кодекс, которые уберут из Трудового кодекса «лишние» социальные
гарантии. По мнению замглавы Минздравсоцразвития, сейчас Трудовой кодекс обязывает
работодателя ежегодно предоставлять работникам излишние социальные гарантии. Примером
таких «излишков», является «чрезмерно длительный отпуск». Не исключено, что под
сокращение могут попасть такие нормы, как оплачиваемый отпуск для получения
образования.
При этом министерство не довольно системой тарифов на
социальное страхование и в самое ближайшее время будет пересматривать их в
сторону увеличения: тарифы планируется поставить в зависимость от того, какой
ущерб наносит производство экологии и здоровью работников, а также от системы
охраны труда на предприятии.
Сообщает газета "Коммерсантъ".
Если
объект отвечает определению основных средств, эксплуатируется), но не прошел
государственную регистрацию, то с его стоимости все равно надо начислять налог.
Поскольку государственная регистрация не является условием для признания
основного средства объектом налогообложения. Определяющим фактом для начала
начисления налога на имущества является учет основного средства на счете 01.
(Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 16078/07).
Напоминаю,
что если речь идёт о земельном участке, то земельный налог (в отличие от налога
на имущество) на незарегистрированную землю платить не надо. Поэтому многие не
спешат оформить землю, если не собираются пока её продавать.
Г.К.
В Госдуму поступили поправки в ГК РФ и закон «О
государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Законопроект
упрощает процедуру регистрации прав граждан и юридических лиц на недвижимое
имущество: из процедуры исключается регистрация договора, сохраняется только
регистрация перехода права собственности.
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей
Если в
договоре аренды недвижимости, подлежащем госрегистрации, указана общая сумма
сделки (3 000 000 рублей и более), то информация в Росфинмониторинг
представляется с момента регистрации сделки.
Если
договор заключается на определенный срок и предусматривает регулярные платежи
без указания общей суммы сделки, то, как только общий размер платежей достигнет
порогового значения, - в Росфинмониторинг представляется соответствующая
информация. (Информационное письмо Росстрахнадзора от 05.06.2008 № 3119/03-04)
На сайте ГНИВЦ ФНС РФ размещена программа "Налогоплательщик
ЮЛ" (комплексное решение для юридических и физических лиц) версия 4.12
от 18.06.2008 г.
ИА
"Клерк.Ру". Отдел новостей
На сайте ГНИВЦ ФНС РФ размещена база данных классификатора адресов России
(КЛАДР) от 27.06.2008. КЛАДР введен в действие с 01.12.2005 приказом ФНС России
от 17.11.2005 № САЭ-3-13/594@. Версия 4.0. Дата актуальности - 27.06.2008.
Скачать дистрибутив можно здесь.
Кроме того, на сайте ГНИВЦ ФНС РФ размещен
справочник "Субъекты Российской федерации" (ССРФ) от 19.03.2008. Дата
актуальности - 19.03.2008. Скачать справочник можно здесь.
ИА
"Клерк.Ру". Отдел новостей
Компания Epicor представила решение для получения налоговой
отчетности в электронном виде. Решение позволяет получать отчетность в формате,
требуемом федеральной налоговой службой. Учитывая различные способы получения
компаниями налоговых отчетов, решение предлагается в двух вариантах: в виде
модуля e-Reporting и модуля e-RGW.
Так, модуль e-Reporting представляет собой «надстройку» над
стандартным генератором отчетности ERP-системы iScala и позволяет генерировать
бухгалтерскую и налоговую отчетность с помощью средств iScala с последующей
выгрузкой в MS Excel и форматы для электронной отчетности, используя
универсальный язык описания налоговых отчетов.
Подготовленные таким образом файлы электронной отчетности
затем могут быть загружены в любую программную среду для отправки и проверки
налоговой и бухгалтерской отчетности, либо на магнитный носитель для сдачи в
ФНС.
ИА
"Клерк.Ру". Отдел новостей
Корпорация Microsoft вместе с российскими
посредниками начинает продвигать по всей России услуги по аренде приложений.
Эксперты рынка не склонны пока верить в быстрый успех этой инициативы – не тот
менталитет, не те законы. Опасения вызывает аспект безопасности использования
«виртуального офиса», а также сложность оценки экономической целесообразности
перехода на эту бизнес-модель. Тем не менее, наиболее перспективным на рынке
аренды ПО аналитики считают сегмент «тяжелых» систем.
Д. Медведев подписал
Закон "О внесении изменений в статьи 103 и 117 УПК РФ, статьи 119 и 227
АПК РФ и ГПК РФ", сообщает пресс-служба Президента. Согласно внесенным
изменениям в Закон, все денежные взыскания, налагаемые судебными органами в
рамках процессуального законодательства, должны исчисляться в рублях вместо
прежнего МРОТ. Напомним, что в настоящее время согласно УПК РФ, АПК РФ и ГПК РФ
предусмотренные этими кодексами штрафы и денежные взыскания, налагаемые судом
на нарушителей процессуальных норм, выражены в МРОТ. Кроме того, МРОТ
используется для установления цены исковых сумм по делам об имущественных
спорах, рассматриваемых в мировых судах, и по делам, рассматриваемых
арбитражными судами в порядке упрощенного судопроизводства.
Установлено, что МРОТ
применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по
временной нетрудоспособности (Федеральный закон от 20.04.2007 N 54-ФЗ).
Кстати, поправки в
Закон "О минимальном размере оплаты труда", предусматривающие
увеличение МРОТ до 4330 руб. с 1 января 2009 года, одобрены Советом Федерации.
При этом в субъектах РФ МРОТ может быть повышен с учетом уровня прожиточного
минимума в регионе
На представление дополнительных документов в ходе проверки у страхователя
теперь есть 10, а не 5 дней с момента получения соответствующего требования.
По итогам камеральной проверки составляется не докладная записка,
а акт, который вручается страхователю под роспись. Если страхователь уклоняется
от получения акта, его направляют ему заказным письмом.
Требование об уплате недоимки и пеней выставляется в течение 10
календарных дней с момента вступления в силу такого решения. Ранее - в течение
10 дней со дня вынесения решения о привлечении к ответственности. Исполнить требование
необходимо в течение 10 дней (раньше Фонд сам определял этот срок).
Списать со счета страхователя недоимку по взносам в Фонд можно
только в течение двух месяцев после истечения срока исполнения требования об
уплате. Иначе взыскать эти суммы можно будет лишь по суду. (Постановление ФСС
от 21.05.2008 № 110)
Копия
решения о привлечении к налоговой ответственности вручается под расписку или
передается иным способом, свидетельствующим о дате ее получения
налогоплательщиком.
Одним
из способов передачи является направление решения по почте заказным письмом.
При этом решение налогового органа считается врученным по истечении шести дней
со дня направления заказного письма либо на шестой день с даты отправки
заказного письма. (Письмо
Минфина России от 02.06.2008 № 03-02-08-12)
Рекомендуется оформлять
доверенность от лица налогоплательщика – индивидуального предпринимателя
следующего содержания:
«...уполномочиваю... быть моим
представителем во всех компетентных органах, учреждениях и организациях города
Москвы, в том числе в налоговых органах, в отделении Пенсионного фонда, Фонде
обязательного медицинского страхования, Фонде социального страхования, органах
Госкомстата, в любых банках города Москвы и в других, по всем вопросам,
касающимся меня как индивидуального предпринимателя, для чего предоставляю ему
(ей) право подавать от моего имени заявления, получать и представлять все
необходимые справки и документы, в том числе декларации о доходах, а также
расписываться за меня и совершать все необходимые действия, связанные с
выполнением данного поручения». (Письмо УФНС по г. Москве от 28.04.2008 №
09-17/041201)
ü Президент Дмитрий Медведев подписал закон, предусматривающий
повышение МРОТ с 1 января 2009 года до 4330 рублей против нынешних 2300 рублей.
Последнее повышение было 1 сентября 2007 года.
Примечание: зарплата сотрудника за полностью отработанный месяц не может быть
меньше МРОТ. Кроме того, этот показатель используется для оплаты сотруднику
больничного, если его общий трудовой стаж составляет менее 6 месяцев.
ü Расходы на оплату
труда преподавателей, привлекаемых на договорной основе,
связанные с ведением коммерческой деятельности, учитываются в составе расходов,
и на них начисляется ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование в общеустановленном порядке. (Письмо УФНС по г. Москве от 15/04/2008 №
21-11/036521@)
ü
Оплата сотруднику билета в командировку
и обратно из его места жительства, отличного от места его работы, указанного в
трудовом договоре, является его доходом, полученным в натуральной форме, и
облагается НДФЛ. (Письмо Минфина РФ
от 11/06/2008 № 03-04-06-01/164)
ü
Расходы организации по найму жилого
помещения для работника, в том числе иностранного гражданина, подлежат
налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 11/06/2008 №
03-04-06-02/57)
ü Классификатор адресов России, версия 4.0.
Классификатор адресов России (КЛАДР). Введен в действие с 01.12.2005 приказом
ФНС России от 17.11.2005 № САЭ-3-13/594@, версия 4.0. Дата актуальности -
27.06.2008.
ü
Неустойка за просрочку алиментов
увеличится в 5 раз. Совет Федерации одобрил поправку в статью 115
Семейного кодекса РФ, предусматривающую увеличение неустойки за несвоевременную
выплату алиментов. В соответствии с Семейным кодексом, при образовании
задолженности по вине плательщика алиментов с него взимается неустойка (0,1% от
невыплаченной суммы за каждый день просрочки). Поправка предусматривает
увеличение размера неустойки в 5 раз, до 0,5% от просроченной суммы.
ü
Две пенсии в одни руки. Госдума приняла в
третьем чтении закон об одновременном получении пенсий за выслугу лет и по
старости бывшими военнослужащими и госслужащими. Согласно документу, военным
пенсионерам, которые после увольнения с военной службы продолжили трудовую
деятельность, предоставляется право на одновременное получение пенсии за
выслугу лет (по инвалидности) и страховой части трудовой пенсии с учетом
страховых взносов, отраженных на их индивидуальных лицевых счетах в Пенсионном
фонде РФ (в соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 11 мая
Федеральные гражданские государственные служащие с 1 января
ü
При продаже принадлежащих
налогоплательщику на праве собственности менее трех лет двух земельных участков,
поименованных в свидетельстве о госрегистрации права, он имеет право на
получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по
всем объектам 1 млн рублей. (Письмо
Минфина РФ от 11/06/2008 № 03-04-05-01/203)
ü
Академия народного хозяйства при правительстве РФ
планирует реализацию проекта по разработке программной оболочки образовательного
навигатора в рамках инновационной образовательной программы ГОУ АНХ
в
ü
Принят технический регламент на масложировую продукцию. Согласно
ему производители могут называть майонезом только продукт, изготовленный на
основе яиц. Сходные с майонезом продукты, в том числе и соевые, должны
называться «майонезные соусы». Кроме того, изготовитель обязан будет напечатать
на упаковке состав и дату выработки шрифтом такого размера, чтобы его можно
было прочесть без очков. Сокращено число организаций, контролирующих
производство масложировой продукции. Теперь каждый предприниматель обязан
заключить договоры с лицензированными лабораториями и самостоятельно отвечать
за безопасность и качество своей продукции. (Федеральный закон РФ от 24.06.2008
№ 90-ФЗ)
ü
·
Госдума рассмотрит во втором чтении
поправки в 218
статью НК РФ, увеличивающие стандартный налоговый вычет налогоплательщикам, на содержании которых
находятся дети, с 600 рублей до 1000 рублей на каждого ребенка. Кроме того,
предлагается увеличить предельный размер дохода, при котором налогоплательщики
имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за
каждый месяц налогового периода, с 20 тысяч рублей до 40 тысяч рублей.
·
Путин обещает, что зарплаты
бюджетникам проиндексируют, если не удастся сдержать инфляцию
·
НДФЛ не сменит прописку. Депутаты
Мосгордумы не поддержали федеральный законопроект о проведении эксперимента по
перераспределению НДФЛ между субъектами РФ. Как мы уже сообщали,
предполагалось, что НДФЛ с граждан, живущих в одном регионе и работающих в
другом, будет перераспределяться по местожительству.
Планировалось запустить этот порядок в качестве эксперимента в Московской,
Ленинградской и Тверской областях.
·
Минфин выступает за полный отказ от бумажных
счетов-фактур
·
Скоро вычет для родителей повышается до 1000 рублей, а
порог дохода с 40 тысяч рублей до 280 тысяч.
Кроме того, у компаний из налоговой базы по ЕСН будут вычитаться суммы, которые
направлены на обучение сотрудников (в том числе, для получающих высшее или
второе высшее образование). Кроме того, фирмы смогут заключать договоры на
обучение абитуриентов и эти суммы также будут вычитаться из налоговой базы. У
работника эти суммы не будут облагаться НДФЛ.
·
Готовятся поправки для малого бизнеса. В частности, сокращается количество отчётности по УСН,
расширяются права на использование патента. Впрочем, для плательщиков ЕНВД
введено новое ограничение. Численности фирмы, которая переводится на вмененный
налог не должна превышать 100 человек. Готовятся изменения и по амортизации. В
частности, организации смогут списывать 50% стоимости ОС за четверть срока
полезного использования.
·
Минэкономразвития
разработало законопроект, предлагающий такие изменения:
- пересмотреть размер и порядок
предоставления налоговых вычетов по НДФЛ. В частности, предлагается
установить размер
имущественного вычета в зависимости от количества детей в семье.
- снизить ставку НДС до 12% в 2009
году
- повысить до 20-30% размер
"амортизационной премии", учитываемой при исчислении налога на
прибыль организаций;
- предоставить налогоплательщикам
право увеличивать в 1,5 раза сумму затрат на НИОКР в определенных областях,
учитываемых при исчислении налога на прибыль в случае, если НИОКР привел к
положительному результату;
- освободить от налога на прибыль
организаций операции по реализации ценных бумаг стратегическими акционерами
Ежемесячный журнал "Новая бухгалтерия" N 6, 2008 г.
АКДИ "Экономика и жизнь"
На сегодняшний день
без получения хорошего образования трудно рассчитывать на успехи в
профессиональной деятельности. Реалии современной жизни требуют постоянного
совершенствования, поэтому учиться приходится и молодым, и старым. Действующее
законодательство позволяет частично компенсировать затраты на свое обучение и
обучение своих детей посредством получения социального налогового вычета по
НДФЛ.
О том, кому и как
предоставляется социальный налоговый вычет на обучение, вы узнаете из этой
статьи.
Кто имеет право на
вычет
Получить социальный налоговый вычет на
обучение могут только налогоплательщики – физические лица, которые являются
налоговыми резидентами Российской Федерации и доходы которых облагаются НДФЛ по
налоговой ставке 13% (ст. 219 НК РФ).
Данный вычет предоставляется
налогоплательщику в следующих размерах:
– в размере фактически произведенных
расходов на свое обучение, но не более 100 000 руб. в совокупности с другими
социальными налоговыми вычетами, указанными в ст. 219 НК РФ*;
– в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по
очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически
произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого
ребенка в общей сумме на обоих родителей;
– в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в
возрасте до 18 лет и бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме
обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных
расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей
сумме на обоих опекунов (попечителей).
Обратите внимание! Для предоставления
социального налогового вычета на обучение детей обязательно необходима очная
форма обучения.
Предоставление социального налогового
вычета на собственное обучение налогоплательщика не зависит от выбранной формы
обучения (очная, заочная, вечерняя, экстернат).
Социальный налоговый вычет может
предоставляться не только за период обучения в образовательном учреждении, но и
за период академического отпуска, оформленного в порядке, установленном
приказом Минобразования России от 05.11.1998 N 2782 «О порядке предоставления
академических отпусков» (ст. 219 НК РФ).
В силу того что право на вычет
предоставляется только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по налоговой ставке
13%, индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе
налогообложения или применяющие ЕНВД, не могут воспользоваться социальным
налоговым вычетом на обучение в отношении доходов, полученных ими в рамках
деятельности, подпадающей под данные налоговые режимы.
Если помимо указанных видов
деятельности индивидуальный предприниматель получает доходы, облагаемые НДФЛ по
ставке 13%, то по таким доходам он может получить налоговый вычет.
Социальный налоговый вычет можно
получить и в случае, если договор на обучение заключен самим налогоплательщиком,
а оплату за обучение по этому договору производит его работодатель. Право на
получение налогового вычета появится у налогоплательщика за тот налоговый
период, в котором он фактически возместил произведенные работодателем расходы.
Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных
работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается
соответствующей справкой, выданной работодателем (см. письмо ФНС России от
31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).
Если договор на обучение заключен не
самим налогоплательщиком, а работодателем в пользу налогоплательщика, последний
имеет право на получение налогового вычета при условии компенсации работодателю
понесенных расходов на свое обучение (см. письмо Минфина России от 25.12.2007 N
03-04-05-01/427).
Для получения социального налогового
вычета на обучение детей родители должны подтвердить свой правовой статус. Он
подтверждается свидетельством о рождении ребенка и записью в книге записи
рождений (ст. 51 Семейного кодекса РФ). Если ребенок усыновлен, лица,
усыновившие его, приравниваются в правах и обязанностях к родственникам по
происхождению (п. 1 ст. 137 Семейного кодекса РФ) и им выдается свидетельство
об усыновлении (ст. 43 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ «Об актах
гражданского состояния»).
Следовательно, если налогоплательщик не
записан в качестве родителя (усыновителя) ребенка, он не имеет права на
получение социального налогового вычета в отношении расходов на обучение этого
ребенка. Например, если отчим (мачеха), находясь в браке с родителем ребенка,
не усыновил его, он не имеет права на получение вычета.
Статус опекуна или попечителя
подтверждается решением (или постановлением) органа опеки и попечительства (п.
1 ст. 35 ГК РФ). Опека устанавливается над детьми до 14 лет, а попечительство –
над детьми от 14 до 18 лет (п. 2 ст. 145 Семейного кодекса РФ). При достижении
подопечным 14 лет опека над ним прекращается, а его опекун автоматически
становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом
(п. 2 ст. 40 ГК РФ).
При оплате родителями обучения своего
ребенка социальный налоговый вычет может предоставляться как одному из
родителей на всю сумму таких расходов (с учетом установленного ограничения – 50
000 руб. на одного ребенка), так и обоим родителям.
Статья 219 НК РФ не содержит условия
обязательного предоставления социального вычета только тому супругу, который
указан в документе на оплату обучения. Доходы, полученные каждым из супругов от
трудовой, предпринимательской деятельности, а также полученные ими пенсии,
пособия, и иные денежные выплаты, не имеющие целевого назначения, являются их
совместной собственностью (ст. 34 Семейного кодекса РФ). Поэтому, если
родитель, указанный в документе об оплате обучения ребенка, не воспользовался
социальным налоговым вычетом на обучение детей, то имеет право на получение
этого налогового вычета второй родитель. Данный вывод подтверждается судебной
практикой (см. Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2006 N 48 В05-29,
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.12.2006, 21.12.2006 N
Ф03-А51/06-2/4419 по делу N А51-14121/05-8-526).
Следует учитывать, что налоговые органы
имеют на этот счет противоположную точку зрения (см. письмо ФНС России от
31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах предоставления социальных
налоговых вычетов»). По мнению налоговиков, социальный налоговый вычет на
обучение детей предоставляется только тому родителю, который непосредственно
оплатил обучение ребенка (указан в документе на оплату обучения).
Родители могут
получить вычет на обучение детей и в случае, если в документе об оплате
образования указан только ребенок. Для получения вычета нужно в заявлении на
вычет указать, что родителем было дано поручение ребенку самостоятельно внести
выданные родителем денежные средства в оплату обучения (письмо ФНС России от
31.08.2006 N САЭ-6-04/876@). При этом договор на обучение ребенка должен быть
заключен непосредственно с родителем либо в договоре должна быть запись о том,
что оплату за обучение ребенка вносят родители (письмо УФНС России по г. Москве
от 17.12.2004 N 11-11н/81156).
Минфин России в этой ситуации
придерживается более жесткой позиции. В его письме от 15.11.2007 N
03-04-05-01/367 отмечено, что налогоплательщик-родитель имеет право на
получение социального налогового вычета на обучение ребенка только в том
случае, если все документы, подтверждающие его фактические расходы, оформлены
на самого родителя. Если квитанция на оплату за обучение ребенка оформлена на
самого обучаемого ребенка, то право на получение указанного социального
налогового вычета имеет ребенок.
На наш взгляд, ст. 219 НК РФ не
содержит каких-либо специальных требований к документам, подтверждающим расходы
налогоплательщика, понесенные им при оплате обучения своего ребенка. Поэтому
если налогоплательщик сумеет доказать, что именно он фактически оплатил
обучение ребенка, то он будет иметь право на вычет. Положительная судебная
практика на этот счет имеется (см. постановления ФАС Уральского округа от
01.04.2004 N Ф09-1223/04-АК, Северо-Западного округа от 25.03.2003 N
А05-9959/02-506/20).
Согласно ст. 219 НК РФ налогоплательщик
может получить налоговый вычет только по расходам на свое обучение и обучение
своих детей. Если налогоплательщиком производится оплата обучения других
родственников (жены, мужа, брата, сестры), социальный налоговый вычет на
обучение по таким расходам не предоставляется. Для того чтобы получить
налоговый вычет, ближайший родственник (брат, сестра, бабушка, дедушка) должен
являться опекуном (попечителем) подопечного.
В соответствии со ст. 11 Федерального
закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки
семей, имеющих детей» средства материнского (семейного) капитала могут
расходоваться на оплату обучения ребенка в любом образовательном учреждении на
территории Российской Федерации, имеющем право на оказание соответствующих
образовательных услуг. Однако в этом случае социальный налоговый вычет на
обучение не предоставляется (ст. 219 НК РФ).
Когда предоставляется
вычет
Социальный налоговый вычет
предоставляется только при обучении в образовательных учреждениях. Причем у
образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной
документ, который подтверждает статус учебного заведения (ст. 219 НК РФ).
Определение образовательного учреждения
дано в ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании» (далее – Закон
N 3266-1). В ней указано, что под образовательным понимается учреждение,
осуществляющее образовательный процесс, т.е. реализующее одну или несколько
образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание
обучающихся воспитанников. Образовательная программа определяет содержание
образования определенного уровня и направленности. Обязательный минимум
содержания каждой образовательной программы устанавливается соответствующим государственным
образовательным стандартом.
Образовательные учреждения могут быть
государственными, муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями
общественных и религиозных организаций (объединений)) (п. 3 ст. 12 Закона N
3266-1). Образовательная деятельность должна быть названа в уставе организации,
проводящей обучение, в качестве основного вида деятельности (подп. 1 п. 1 ст.
13 Закона N 3266-1).
Согласно п. 4 ст. 12 Закона N 3266-1 к
образовательным относятся учреждения следующих типов:
1) дошкольные (например, детские сады);
2) общеобразовательные (начального
общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
3) начального профессионального,
среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского
профессионального образования;
4) дополнительного образования взрослых
(например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости);
5) специальные (коррекционные) для
обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья;
6) для детей-сирот и детей, оставшихся
без попечения родителей (законных представителей);
7) дополнительного образования детей
(например, детские школы искусств, детско-юношеские спортивные школы и т.п.);
8) другие учреждения, осуществляющие
образовательный процесс.
Таким образом, социальный налоговый
вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в детских
садах, средних школах, спортивных, музыкальных школах, а также при обучении на
курсах повышения квалификации и в других образовательных учреждениях.
Право на ведение образовательной
деятельности возникает у образовательного учреждения только с момента выдачи
ему лицензии (разрешения) (ст. 33 Закона N 3266-1). Поэтому в случае, если срок
действия лицензии истек, образовательное учреждение не имеет права осуществлять
образовательную деятельность и, следовательно, социальный налоговый вычет по
расходам на обучение в таком учебном заведении не предоставляется.
Если в лицензии срок
ее действия не указан, налогоплательщик может представить другие документы,
подтверждающие, что срок действия лицензии на период его обучения не истек.
Таким документом, в частности, может быть свидетельство о государственной
аккредитации учебного заведения с указанием в нем срока действия лицензии
(письмо УМНС России по г. Москве от 30.07.2004 N 11-11н/50268).
Сейчас многие проходят обучение за
рубежом и претендуют на получение социального налогового вычета по расходам на
такое обучение. В статье 219 НК РФ нет положений, указывающих, что для
получения социального налогового вычета на обучение образовательное учреждение
обязательно должно быть расположено на территории Российской Федерации. Более
того, в письме МНС России от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@ «О направлении
материалов», разъясняющем особенности представления социальных налоговых вычетов,
отмечено, что социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
предоставляется независимо от территориального расположения образовательного
учреждения (учебного заведения).
Следовательно, социальный налоговый
вычет можно получить и по расходам на образование за рубежом. При этом статус
иностранного образовательного учреждения должен быть документально подтвержден
в соответствии с законодательством этой страны. Данный документ должен быть
снабжен переводом на русский язык.
В последнее время активно применяются
дистанционные методы обучения. Возникает вопрос: можно ли получить налоговый
вычет на образование детей при таком обучении?
В Методике применения дистанционных
образовательных технологий (дистанционного обучения) в образовательных учреждениях
высшего, среднего и дополнительного профессионального образования Российской
Федерации (утверждена Приказом Минобразования России от 18.12.2002 N 4452)
указано, что образовательный процесс с использованием дистанционного обучения
может осуществляться образовательным учреждением по очной, очно-заочной
(вечерней), заочной формам получения образования, в форме экстерната или при
сочетании указанных форм.
Итак, социальным налоговым вычетом на
обучение детей налогоплательщик вправе воспользоваться в том случае, если
дистанционное обучение проводилось по очной форме получения образования.
Порядок получения
вычета
Социальный налоговый вычет на обучение
предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче
им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2
ст. 219 НК РФ). Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК
РФ).
Иногда оплата за обучение производится
по окончании учебного заведения. В этом случае социальный налоговый вычет предоставляется
за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком согласно платежным
документам фактически была произведена такая оплата (письмо ФНС России от
31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).
При получении социального налогового
вычета следует иметь в виду, что остаток неиспользованного социального
налогового вычета не переносится на последующие налоговые периоды (письмо ФНС
России от 01.12.2005 N 04-2-03/186@).
Пример.
Иванов
проходил обучение в вузе с
Из приведенного
примера видно, что для налогоплательщика выгоднее разбивать оплату за обучение
на несколько платежей и осуществлять ее в различных налоговых периодах
(годах).
Обратите внимание! Для получения
социального налогового вычета на обучение необходимо представить в налоговую
инспекцию декларацию, даже если налогоплательщик не относится к категории лиц,
обязанных ее предоставлять.
Если налогоплательщик относится к
лицам, обязанным представлять налоговую декларацию (такие лица перечислены в
статьях 227 и 228 НК РФ), он должен подать ее не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим годом (ст. 229 НК РФ).
Если налогоплательщик не относится к
лицам, обязанным представлять налоговую декларацию, он может подать ее в любой
момент в течение трех лет с момента оплаты им обучения (п. 7 ст. 78 НК
РФ).
Налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ
подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства (ст. 83 НК
РФ). Граждане, зарегистрированные по месту пребывания и при этом имеющие
регистрацию по месту жительства в Российской Федерации, для получения
социального налогового вычета также должны представлять налоговую декларацию по
НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (письмо ФНС России от 02.06.2006 N
ГИ-6-04/566@).
К декларации необходимо приложить следующие
документы:
1) справку о доходах налогоплательщика
по форме N 2-НДФЛ, подтверждающую суммы полученного дохода и фактически
уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;
2) копию договора на обучение с
образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих
образовательных услуг;
3) копию лицензии, подтверждающей
статус образовательного (учебного) учреждения (в случае если в договоре
отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с
указанием ее реквизитов);
4) копии платежных документов,
подтверждающих фактические расходы;
5) заявление на вычет, которое
составляется в произвольной форме. (см. письмо УФНС России по г. Москве от
26.04.2007 N 28-10/039181).
Для получения налогового вычета на
обучение детей налогоплательщик должен дополнительно представить в налоговый
орган:
– свидетельство о рождении ребенка
(детей);
– документы, подтверждающие, что
налогоплательщик является попечителем или опекуном, если на налоговый вычет
претендует опекун (попечитель);
– договор поручения, в случае если
платежный документ выписан на имя ребенка, а в основном договоре на обучение не
имеется записи о том, что оплату обучения производят родители;
– справку учебного заведения,
подтверждающую, что ребенок обучался по дневной (очной) форме обучения, если
договор не содержит сведений о форме обучения.
Налогоплательщики
вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные
копии вышеуказанных документов. Данные копии могут быть заверены
непосредственно самим налогоплательщиком с расшифровкой подписи и датой их
заверения. Но в этом случае подлинники документов должны быть предъявлены
работнику налоговой инспекции, который проставляет отметку о соответствии
представленных копий подлинникам и дату их принятия (письмо ФНС России от
31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).
При безналичной форме
оплаты в качестве платежных документов, подтверждающих понесенные расходы на
обучение, могут выступать банковские квитанции и копии платежных поручений о
перечислении указанных средств на расчетный счет учебного заведения с отметкой
банка об исполнении.
При оплате обучения
наличными следует учитывать, что образовательные учреждения обязаны применять
при осуществлении наличных денежных расчетов контрольно-кассовую технику (см.
письма МНС России от 19.03.2004 N 33-0-14/225, ФНС России от 01.03.2006 N
04-2-02/140@). Поэтому документом, подтверждающим оплату, в данном случае будет
являться кассовый чек. Другие документы, подтверждающие оплату наличными
(бланки строгой отчетности, квитанции), налоговые органы могут не принять.
Поскольку в кассовом чеке сведения о плательщике не приводятся, к кассовому
чеку необходимо приложить квитанцию к приходному ордеру.
Налоговые органы
производят возврат излишне уплаченных сумм налога в безналичном порядке, поэтому
налогоплательщику, претендующему на получение социального налогового вычета, к
вышеуказанному пакету документов необходимо приложить реквизиты банковского
счета, на который следует перечислить возвращаемые налогоплательщику денежные
средства.
В соответствии с п. 6
ст. 78 НК РФ налоговики должны вернуть денежные средства в течение одного
месяца со дня получения заявления. Однако поскольку налоговые органы обязаны
провести камеральную налоговую проверку в отношении представленной декларации
(ст. 88 НК РФ), фактический срок возврата денежных средств составляет четыре
месяца с момента представления декларации и заявления о возврате налога.
____________________
* В случае наличия у
налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение,
расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам
добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает,
какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах установленной
максимальной величины социального налогового вычета.
О. Мокроусов,
эксперт «ЭЖ»
ФЕДЕРАЛЬНАЯ
СЛУЖБА ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ
ПИСЬМО
от 30
апреля 2008 года N 1025-6
О предоставлении отпуска с последующим увольнением
Вопрос: Вправе ли работодатель отказать работнику в
предоставлении отпуска с последующим увольнением до истечения шести месяцев его
непрерывной работы у данного работодателя?
Ответ: В Правовом управлении Федеральной службы по труду и
занятости рассмотрено обращение от 17.04.2008 № 3-18. Сообщаем следующее.
Право на использование
отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев
его непрерывной работы у данного работодателя. До истечения шести месяцев
оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен по соглашению сторон.
Исключение
предусмотрено для отдельных категорий работников, которым отпуск по их
заявлению должен быть предоставлен до истечения шести месяцев непрерывной
работы. К ним относятся - женщины перед отпуском по беременности и родам или
непосредственно после него; работники в возрасте до восемнадцати лет;
работники, усыновившие ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев; другие
категории работников, если это предусмотрено Трудовым кодексом или иными
федеральными законами.
По письменному
заявлению работника неиспользованный отпуск может быть предоставлен ему с
последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные
действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска. Однако
предоставление отпуска с последующим увольнением является правом работодателя.
Таким образом,
работодатель вправе отказать работнику в предоставлении отпуска с последующим
увольнением. В этом случае при увольнении работнику выплачивается денежная
компенсация за неиспользованный отпуск.
Начальник Правового управления
Федеральной
службы по труду и занятости
И. ШКЛОВЕЦ
Журнал
«Главбух»
Подготовили расчет по ЕСН? Не спешите нести его в инспекцию. Перед тем
как это сделать, будет нелишним проверить показатели отчета. Причем по той
методике, по которой это будут делать налоговики при камеральной проверке.
Нам стало известно, какие контрольные соотношения используют инспекторы
при проверке декларации по ЕСН. Они перечислены во внутреннем документе ФНС
России, который оказался в распоряжении редакции журнала «Главбух». И хотя этот
документ касается декларации по соцналогу, которая сдается по итогам года, его
выводы вполне применимы и к расчету авансовых платежей.
Поскольку сейчас компаниям предстоит отчитаться за полугодие, все
соотношения мы привели применительно к расчету. Наиболее актуальные из них мы
свели в удобную таблицу. Сначала выделили контрольные соотношения внутри
расчета по ЕСН, а затем — соотношения показателей расчета и других форм отчетности.
Инспекторы проверяют, не ошиблись ли бухгалтеры при расчете тех или
иных показателей либо при заполнении различных листов расчета. Если у
чиновников появляются основания полагать, что компания неправомерно применяет
налоговую льготу либо занижает сумму налога, внутренний документ ФНС России
предписывает инспекторам запросить у компании дополнительные документы.
И в любом случае налоговики могут вызвать бухгалтера в инспекцию (подп.
4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ). Заметьте: для этого налоговики должны
направить в адрес предприятия специальное письменное уведомление.
Но на практике инспекторы часто вызывают представителя компании по
телефону. Такой вызов лучше не игнорировать. В конце концов, развеять сомнения
налоговиков в ваших же интересах. А письменные пояснения можно направить в
инспекцию по почте или с курьером.
Таблица. Контрольные
соотношения, которые используют налоговики при проверке расчета по ЕСН
|
Что сравнивается |
С чем сравнивается |
Контрольное соотношение |
|
Соотношения внутри расчета по ЕСН за отчетный период |
||
|
Налоговая
база по ЕСН в доле федерального бюджета за отчетный период (стр. 0100, 0110,
0120, 0130, 0140 графы 3 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Налоговая
база по ЕСН в части, перечисляемой в бюджеты Фонда медицинского страхования
за отчетный период (стр. 0100, 0110, 0120, 0130, 0140 графы 5 раздела 2
расчета по ЕСН) |
Показатели
должны быть равны. Исключение — компании, у которых есть суммы, не включаемые
в налоговую базу по ЕСН в части федерального бюджета на основании пункта 3
статьи 245 НК РФ. Это суммы денежного содержания прокуроров, следователей,
федеральных и мировых судей |
|
Налоговая
база по ЕСН в части Фонда социального страхования за отчетный период (стр.
0100, 0110, 0120, 0130, 0140 графы 4 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Налоговая
база по ЕСН в федеральный бюджет и в бюджет Фонда обязательного медицинского
страхования за отчетный период (стр. 0100, 0110, 0120, 0130, 0140 граф 3, 5
раздела 2 расчета по ЕСН) |
Показатели
соответствующих строк графы 4 должны быть меньше или равны показателям этих
же строк в графах 3 и 5. Разница может возникнуть из-за начислений по
гражданско-правовым договорам, которые не облагаются взносами в ФСС России
(п. 3 ст. 238 НК РФ) |
|
Сумма
авансовых платежей в части федерального бюджета, не подлежащая к уплате в
связи с применением налоговых льгот (стр. 0500 графы 3 раздела 2 расчета
по ЕСН) |
Сумма
выплат, учитываемая при определении налоговых льгот в части федерального
бюджета (стр. 0400 графы 3 раздела 2 расчета по ЕСН), умноженная на 6%, где
6% — это разница между 20% (ставкой ЕСН в федеральный бюджет) и 14% (ставкой
пенсионных взносов) |
Показатель
строки 0500 графы 3 должен быть меньше или равен полученному произведению.
Дело в том, что сумма ЕСН в федеральный бюджет уменьшается на сумму
налогового вычета (взносов в Пенсионный фонд). Точно так же рассчитывается и
сумма авансовых платежей, не подлежащая к уплате |
|
Сумма
авансовых платежей в части Фонда социального страхования, не подлежащая к
уплате в связи с применением налоговых льгот (стр. 0500 графы 4 раздела
2 расчета по ЕСН) |
2,9% от
суммы выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот в
части ФСС (стр. 0400 графы 4 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Строка
0500 графы 4 должна быть меньше или равна строке 0400 графы 4 x 2,9% |
|
Сумма
авансовых платежей в части федерального Фонда обязательного медицинского
страхования, не подлежащая к уплате в связи с применением налоговых льгот
(стр. 0500 графы 5 раздела 2 расчета по ЕСН) |
1,1% от
суммы выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот в
части федерального бюджета, Фонда обязательного медицинского страхования
(стр. 0400 графы 3 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Строка
0500 графы 5 должна быть меньше или равна строке 0400 графы 3 x 1,1% |
|
Сумма
авансовых платежей в части территориального Фонда обязательного медицинского
страхования, не подлежащая к уплате в связи с применением налоговых льгот
(стр. 0500 графы 6 раздела 2 расчета по ЕСН) |
2% от
суммы выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот в
части федерального бюджета, Фонда обязательного медицинского страхования
(стр. 0400 графы 3 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Строка
0500 графы 6 должна быть меньше или равна строке 0400 графы 3 x 2% |
|
Налоговая
база за отчетный период по сотрудникам, выплаты которым не превысили
280 000 руб. (стр. 010, 021 граф 3, 4, 5 раздела 2.1 расчета по ЕСН) |
Численность
работников, по которым налоговая база за отчетный период не превысила
280 000 руб. (стр. 010, 021 граф 6, 7, 8 раздела 2.1 расчета по ЕСН) |
Показатели
строк 010, 021 граф 3, 4, 5, деленные на показатели в соответствующих строках
010, 021 граф 6, 7, 8, должны быть меньше или равны 280 000 руб. |
|
Налоговая
база за отчетный период по сотрудникам, выплаты которым превысили
280 000 руб., но не превысили 600 000 руб. (стр. 020, 031 граф 3,
4, 5 раздела 2.1 расчета по ЕСН) |
Численность
работников, налоговая база за отчетный период по которым превысила
280 000 руб., но не превысила 600 000 руб. (стр. 020, 031 граф 6,
7, 8 раздела 2.1 расчета по ЕСН) |
Показатель
строк 020, 031 граф 3, 4, 5, деленный на показатель соответствующих строк
020, 031 граф 6, 7, 8, должен быть меньше или равен 600 000 руб. |
|
Налоговая
база за отчетный период по сотрудникам, выплаты которым превысили
600 000 руб. (стр. 030 граф 3, 4, 5 раздела 2.1 расчета по ЕСН) |
Численность
работников, налоговая база за отчетный период по которым превысила
600 000 руб. (стр. 030 граф 6, 7, 8 раздела 2.1 расчета по ЕСН) |
Показатель
строки 030 граф 3, 4, 5, деленный на соответствующие показатели строки 030
граф 6, 7, 8, должен быть больше 600 000 руб. |
|
Суммы
выплат и иных вознаграждений по каждому сотруднику-инвалиду (стр. 020 граф
5—9 раздела 3 расчета по ЕСН) |
Суммы
выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за отчетный
период (стр. 0400 — 0440 граф 3, 4 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Показатели
должны быть равны |
|
Соотношения показателей расчета и других форм отчетности |
||
|
Налоговая
база по ЕСН за отчетный период (стр. 0100 граф 3—5 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Сумма
налоговой базы по ЕСН за последний квартал (стр. 0110 граф 3—5 раздела 2
расчета по ЕСН) и налоговой базы по ЕСН за предыдущий отчетный период (стр.
0100 граф 3—5 раздела 2 расчета по ЕСН за предыдущий отчетный период) |
Показатели
должны быть равны |
|
Исчисленный
ЕСН за отчетный период (стр. 0200 граф 3, 4, 5 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Сумма
исчисленного ЕСН за последний квартал (стр. 0210 граф 3, 4, 5 раздела 2
расчета по ЕСН) и сумма исчисленного ЕСН за предыдущий отчетный период (стр.
0200 граф 3, 4, 5 раздела 2 расчета по ЕСН за предыдущий отчетный
период) |
Показатели
должны быть равны |
|
Налоговая
база по ЕСН за отчетный период (стр. 0100 раздела 2 расчета по ЕСН) плюс
сумма выплат, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (стр.
1000 раздела 2 расчета по ЕСН) плюс суммы, которые не облагаются ЕСН в
соответствии со статьей 238 НК РФ (стр. 1100 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Выручка от
реализации за отчетный период (стр. 010 графы 3 Отчета о прибылях и убытках) |
Если есть
выручка от реализации, то компания должна начислять заработную плату или
другие платежи в пользу работников. Следовательно, сумма строк 0100, 1000 и
1100 раздела 2 расчета по ЕСН должна быть больше нуля |
|
Налоговая
база по ЕСН в части федерального бюджета за отчетный период (стр. 0100 графы
3 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Налоговая
база по взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период
(стр. 0100 графы 6 раздела 2 расчета по взносам на пенсионное страхование) |
Показатели
должны быть равны |
|
Налоговая
база по ЕСН в части федерального бюджета за последний квартал (стр. 0110
графы 3 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Налоговая
база по взносам на обязательное пенсионное страхование за последний квартал
(стр. 0110 графы 6 раздела 2 расчета по взносам на пенсионное страхование) |
Показатели
должны быть равны |
|
Налоговая
база по ЕСН в части федерального бюджета по месяцам квартала (стр. 0120,
0130, 0140 графы 3 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Налоговая
база по взносам на обязательное пенсионное страхование по месяцам (стр. 0120,
0130, 0140 графы 6 раздела 2 расчета по взносам на пенсионное
страхование) |
Показатели
должны быть равны |
|
Налоговый
вычет по ЕСН за отчетный период (стр. 0300 графы 3 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Сумма
начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за
отчетный период (стр. 0200 графы 6 раздела 2 расчета по взносам на пенсионное
страхование) |
Показатели
должны быть равны |
|
Налоговый
вычет по ЕСН за последний квартал (стр. 0310 графы 3 раздела 2 расчета по
ЕСН) |
Сумма
начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за
последний квартал (стр. 0210 графы 6 раздела 2 расчета по взносам на
пенсионное страхование) |
Показатели
должны быть равны |
|
Налоговый
вычет по ЕСН по месяцам квартала (стр. 0320, 0330, 0340 графы 3 раздела
2 расчета по ЕСН) |
Сумма
начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по
месяцам квартала (стр. 0220, 0230, 0240 графы 6 раздела 2 расчета по взносам
на пенсионное страхование) |
Показатели
должны быть равны |
|
Налоговая
база по ЕСН в части ФСС за отчетный период (стр. 0100 графы 4 раздела 2
расчета по ЕСН) |
Налоговая
база за отчетный период для исчисления ЕСН (стр. 3 графы 3 таблицы 1 раздела
1 расчетной ведомости по взносам в ФСС России) |
Показатели
должны быть равны |
|
Сумма
выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за
отчетный период для ФСС за отчетный период (стр. 0400 графы 4 раздела 2
расчета по ЕСН) |
Суммы
налоговых льгот по ФСС (стр. 4 графы 3 таблицы 1 раздела 1 расчетной
ведомости по взносам в ФСС России) |
Показатели
должны быть равны |
|
Сумма ЕСН,
начисленная в ФСС за отчетный период (стр. 0900 графы 3 раздела 2 расчета по
ЕСН) |
Сумма
начисленного единого социального налога (стр. 3 графы 3 таблицы 2
раздела 1 расчетной ведомости по взносам в ФСС России) |
Показатели
должны быть равны |
|
Расходы,
произведенные на цели государственного страхования за счет ФСС за отчетный
период (стр. 0700 графы 3 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Расходы,
произведенные на цели государственного страхования за счет ФСС за отчетный
период (стр. 15 графы 3 таблицы 2 раздела 1 расчетной ведомости по взносам в
ФСС России) |
Если у
компании отсутствуют расходы, которые соцстрах не принял к зачету (стр. 5
графы 3 таблицы 2 раздела 1 расчетной ведомости по взносам в ФСС России = 0),
то первый показатель должен быть равен второму показателю |
|
Расходы,
произведенные на цели государственного страхования за счет ФСС за отчетный
период (стр. 0700 графы 3 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Расходы,
произведенные на цели государственного страхования за счет ФСС за отчетный
период (стр. 15 графы 3 таблицы 2 раздела 1 расчетной ведомости по взносам в
ФСС России) |
Если у
компании есть расходы, которые соцстрах не принял к зачету (стр. 5
графы 3 таблицы 2 раздела 1 расчетной ведомости по взносам в ФСС России
> 0), то первый показатель должен быть равен второму показателю за
минусом не принятых к зачету расходов |
|
Сумма,
возмещенная Фондом социального страхования за отчетный период (стр. 0800
графы 3 раздела 2 расчета по ЕСН) |
Сумма,
полученная от Фонда социального страхования на банковский счет в возмещение
произведенных расходов (стр. 6 графы 3 таблицы 2 раздела 1 расчетной
ведомости по взносам в ФСС России) |
Показатели
должны быть равны |