Выпуск от 10 апреля 2007 года

 

Новости от Галины Козьменко

 

Оглавление

1. Если работник уволился в текущем налоговом периоде. 1

2. Определяем статус физического лица. 1

3. Вычет за дополнительное образование. 2

4. Как получить вычет за обучение ребенка. 2

5. Какие выплаты теперь облагаются НДФЛ. 2

6. Не являешься банком – плати НДС за выдачу поручительств. 2

7. Пусть граждане сами платят подоходный налог. 2

8. Если сотрудник работает за пределами РФ.. 3

9. Работники и совместительство. 3

10. Срок трудового контракта. 3

11. Опять про иностранных сотрудников. 3

12. ФНС распечатает декларацию.. 3

В вашей организации больше 250 человек? Читайте это письмо ФНС. 3

13. НДС и консультационные услуги для иностранной организации. 3

14. 1С будет вставлять рекламу в декларации. 4

15.  Microsoft накажет продавцов «учебного» ПО.. 4

16. МГУ отказывается от пиратского софта. 4

17. Новые правила выплат чернобыльцам.. 4

Одним предложением….. 4

Приложение А. Работники и совместительство. 5

Приложение В. Срок трудового контракта. 7

Приложение С. Привлекаем иностранцев. 9

 

1. Если работник уволился в текущем налоговом периоде

В случае если налоговый статус работника изменяется до прекращения трудовых отношений, обязанность по удержанию доначисленных сумм налога лежит на организации-работодателе.

Пунктом 2 ст. 231 НК РФ предусмотрено, что суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ. При этом удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику.

При невозможности удержать у исчисленную сумму налога у работника налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Стоит учесть, что это сообщение не не освобождает общество от обязанностей налогового агента. Такая обязанность сохраняется вплоть до окончания соответствующего налогового периода, в котором обществом выплачивался доход физическому лицу. (Письмо Минфина РФ от 19.03.2007 г. № 03-04-06-01/74).

2. Определяем статус физического лица

При рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, определяемый на соответствующую дату получения доходов. В том числе, как поясняет Минфин, этот срок может начаться в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Выезд за пределы Российской Федерации имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в Российской Федерации и не прерывает течение 12-ти месячного периода. При этом, для определения 12 месячного периода принимаются во внимание календарные месяцы.

Из вышеизложенного следует, что если за 12-ти месячный период с июня 2006 года по май 2007 года физическое лицо будет находиться на территории Российской Федерации не менее 183 дней, и срок пребывания 183 дня будет достигнут в мае т.г., то в этом месяце физическое лицо становится налоговым резидентом.

Однако в дальнейшем налоговый статус работника в течение текущего налогового периода может изменяться и, в таких случаях, применяться соответствующие налоговые ставки (13 или 30 процентов).

В случае, если в течение налогового периода (например, за 7 месяцев) количество дней пребывания физического лица в Российской Федерации достигло 183, статус налогового резидента такого физического лица по итогам данного налогового периода измениться не может. В отношении граждан Республики Беларусь положения статьи 207 Кодекса применяются с учетом установленных особенностей.

То есть, если на 1 января 2007 г. у организации имеется трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, предусматривающие нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, такие белорусские граждане признаются налоговыми резидентами. (Письмо Минфина РФ от 29 марта 2007 года N 03-04-06-01/94).

3. Вычет за дополнительное образование

Родители имеют право получить налоговый вычет за дополнительное образование ребенка, которое тот получает в своем образовательном учреждении. Для этого перечень дополнительных образовательных услуг должен быть отражен в лицензии образовательного учреждения, сообщает УФНС.

4. Как получить вычет за обучение ребенка

Если договор на обучение в ВУЗе заключен с ребенком, родитель все равно может получить налоговый вычет. Главное, чтобы родитель, который претендует на получение социального налогового вычета на обучение, имел правильно оформленные платежные документы, выписанные на его имя. При этом для получения вычета родителем возраст ребенка не должен превышать 24 лет.

К числу основных документов для получения вычета относятся:
- справка о полученном в течение отчетного года доходе и удержанной сумме налога (форма 2-НДФЛ),
- договор об оказании образовательных услуг (желательно, чтобы в договоре было указано о наличии лицензии у учебного заведения на ведение образовательной деятельности);
- сведения о наличии лицензии или копия самой лицензии (если о ее наличии нет сведений в договоре);
- платежные документы, оформленные на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета;
- сведения о форме обучения ребенка (только дневная, возможно указание об этом в договоре), заявление налогоплательщика на получение вычета, декларация.

Что касается платежных документов, оформленных на самого обучаемого ребенка, то при наличии договора с учебным заведением, оформленного на налогоплательщика – родителя и заявления налогоплательщика - родителя, представленного в налоговый орган, о том, что родителем было дано поручение ребенку самостоятельно внести выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору, родитель вправе заявить социальный налоговый вычет.

5. Какие выплаты теперь облагаются НДФЛ

Минфин дал разъяснения об обложении НДФЛ сумм оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами, а также пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых в связи с несчастным случаем на производстве.

Суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства, а также пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем в связи с несчастным случаем на производстве, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Ранее изданные разъяснения департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по данному вопросу не применяются. (Письмо Минфина РФ от 21.02.2007 г. № 03-04-06-01/47).

 

6. Не являешься банком – плати НДС за выдачу поручительств

 Если организация не является банком и не имеет права осуществлять отдельные банковские операции без лицензии ЦБ РФ, то оказываемые операции по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 12.03.2007 г. № 03-07-07/07).

 

7. Пусть граждане сами платят подоходный налог

Гражданам захочется контролировать, как тратятся собранные государством налоги, если они будут сами платить подоходный налог. К такому выводу пришел руководитель аппарата Счетной палаты Сергей Шахрай. Шахрай признал, что не исключает возникновения неудобств как для налоговиков, так и для граждан, если НДФЛ будет платиться только физлицами. Однако при такой схеме "возникнет культура налогоплательщика". Активные налогоплательщики помогли бы финансовым контролерам бороться с неэффективным расходованием средств.

Сейчас сами граждане платят налоги только с дополнительных доходов (выигрыши или продажа имущества), земельный, имущественный и транспортный налог - если есть в собственности участок, квартира или машина.

Понятно, что гражданам и налоговикам это невыгодно. Зато как освободятся бухгалтерии! Учет НДФЛ и отчетность по этому налогу – большая нагрузка. Интересно почему? Ведь это налог граждан. Почему они не платят бухгалтерам своего предприятия за эту учётную работу? Вот и пусть теперь платят адвокатам. Раз в год.

 

8. Если сотрудник работает за пределами РФ

А можем ли мы послать преподавателя за границу прочесть там лекции на пару месяцев? Почему нет? Может, мы потом откроем там филиал своего вуза. Вообщем, рассмотрим ситуацию, когда сотрудники работают в другой стране.

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ. Следовательно, вознаграждение работников, местом работы которых по трудовому договору с обществом является иностранное государство, а также средний заработок, сохраняемый за такими работниками на период очередного отпуска или направления в командировку в РФ, относятся к доходам от источников за пределами РФ.

Такие доходы, получаемые работником, имеющим статус налогового резидента, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов. При утрате статуса налогового резидента вышеуказанные доходы, в соответствии со статьей 209 НК РФ, не признаются объектом налогообложения в РФ. (Письмо Минфина РФ от 29.03.2007 г. N 03-04-06-01/95).

 

9. Работники и совместительство

Что изменилось в нормах трудового права о совместительстве? См методичку в приложении А.

 

10. Срок трудового контракта

Методичку на эту тему см в приложении В.
     

11. Опять про иностранных сотрудников

 Методичку на эту тему см в приложении С.

12. ФНС распечатает декларацию

В вашей организации больше 250 человек? Читайте это письмо ФНС.

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 12 марта 2007 г. N 05-3-07/46

 

О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ

     Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос и сообщает следующее.

Изменения, внесенные в статью 80 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации", предусматривают, что налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек, до 1 января 2008 года представляют декларации (расчеты), в том числе по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде.

Указанные изменения не касаются формы N 4-ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации", утвержденной Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 22.12.2004 N 111.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации (расчета) отметку о принятии и дату ее получения либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

В связи с этим в случае представления налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, по его запросу специалист, в должностные обязанности которого входит получение налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, распечатывает запрашиваемые налоговые декларации (расчеты), проставляет отметку, подтверждающую факт и дату представления налоговой декларации (расчета) в налоговый орган и выдает налогоплательщику.

Действительный государственный советник

Федеральной налоговой службы 3 класса

В.В.ГУСЕВ

 

13. НДС и консультационные услуги для иностранной организации

Где обучение – там и консультации. Возможно, российский вуз проконсультировал, например, украинскую организацию.

В своем Письме от 12.03.2007 г. N 03-07-08/33 Минфин сообщает, что в случае если организация, приобретающая консультационные услуги, осуществляет деятельность за пределами РФ, местом реализации услуг территория РФ не признается и услуги, оказываемые российской организацией иностранной компании, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются.

 

14. 1С будет вставлять рекламу в декларации

            Фирма «1С» и компания «Бегун» заключили соглашение о размещении контекстной рекламы в бухгалтерских программах «1С:Предприятие».  Ежедневно программами «1С:Предприятие» пользуются более 2,5 млн. сотрудников различных организаций на территории всей России

 

15.  Microsoft накажет продавцов «учебного» ПО

Компания Microsoft намерена бороться с компаниями, продающими удешевленное лицензионное ПО Windows и Office, предназначенное для образовательных нужд, частным лицам. По словам представителей некоторых российских вузов, для них проблема перепродажи академического ПО не стоит остро.

 

16. МГУ отказывается от пиратского софта

А знаете ли вы, какой софт используют ваши работники? Некоторые факультеты Московского государственного университета им. М. В. Ломоносова инициировали инвентаризацию нелицензионного программного обеспечения с целью найти и удалить пиратский софт. Соответствующие приказы по факультетам были изданы деканами и должны были быть исполнены до 31 марта 2007 года.

 

17. Новые правила выплат чернобыльцам

Правительство обнародовало Постановление от 3 марта 2007 г. № 136, которое устанавливает порядок предоставления мер социальной поддержки гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.

Постановление утверждает для таких граждан правила оплаты дополнительного оплачиваемого отпуска и выплаты единовременной компенсации на оздоровление, предоставляемой одновременно с дополнительным оплачиваемым отпуском; правила выплаты ежемесячной денежной компенсации; сохранения среднего заработка на период обучения новым профессиям и трудоустройства и др.

Финансирование расходов будет осуществляться за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете на 2007 год. Дополнительные разъяснения по вопросам применения правил поручено давать Минздраву с участием Минфина.

 

 

 

Одним предложением…

ü       Дума утвердила повышение МРОТ с 1 сентября этого года до 2300 рублей в месяц.

ü       За лечение за рубежом социальный вычет по НДФЛ не положен

ü       Впервые в новой истории российской налоговой системы поступления НДФЛ превысили сборы НДС.

ü       Налоговики охотятся за гражданами, сдающими квартиры в аренду

ü       В России введут электронные авиабилеты

ü       Дмитрий Медведев обещал сохранить число бюджетных мест в российских вузах сохранится на прежнем уровне.

ü       Школьный возраст предлагают продлить до 20 лет

ü       В Германии пенсионный возраст продлили с 65 до 67 лет

 


Приложение А. Работники и совместительство

Материал подготовлен группой консультантов «BKR-Интерком-Аудит»

 

Правовое регулирование трудовых отношений лиц, работающих по совместительству, осуществляется в соответствии с нормами главы 44 ТК РФ.

«Статья 282. Общие положения о работе по совместительству

Совместительство – выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.

Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Работа по совместительству может выполняться работником, как по месту его основной работы, так и у других работодателей».

 

Иными словами, выполняемая работником работа считается совместительством, если:

·   трудовой договор заключен с работником, уже состоящим в трудовых правоотношениях;

·   по этому трудовому договору выполняется другая работа, помимо основной, причем работа является регулярной и оплачиваемой;

·   эта работа выполняется работником в свободное от основной работы время.

 

Статьей 60.1 ТК РФ предусмотрено два вида совместительства:

·   внутреннее - работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени у своего работодателя. Внутреннее совместительство возможно при наличии у того же работодателя свободных вакансий;

·   внешнее - работа за пределами своего рабочего времени у другого работодателя (статья 98 ТК РФ).

 

Подпись: Внимание!Ранее работа на условиях внутреннего совместительства допускалась только по другой профессии, специальности или должности. Теперь таких ограничений нет, так как статья 98 ТК РФ признана утратившей силу. Новая норма статьи 60.1 ТК РФ предоставляет право работнику заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы, без уточнений о том, что эта работа должна быть по другой профессии, специальности или должности.

Работа на условиях внешнего совместительства не требует дополнительных разрешений, кроме разрешения для руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации, если для них федеральными законами, учредительными документами установлены особенности регулирования труда (статьи 276, 281 ТК РФ).

Работа по совместительству требует заключения письменного трудового договора. К трудовым договорам с совместителями применяются общие требования, установленные ТК РФ для трудовых договоров (главы 10 и 11 ТК РФ). В трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством. Срок трудового договора о работе по совместительству устанавливается по соглашению сторон.

В соответствии с положением статьи 283 ТК РФ при приеме на работу по совместительству к другому работодателю работник обязан предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. При приеме на работу по совместительству, требующую специальных знаний, работодатель имеет право потребовать от работника предъявления диплома или иного документа об образовании или профессиональной подготовке, либо их надлежаще заверенных копий, а при приеме на тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда - справку о характере и условиях труда по основному месту работы.

 

Подпись: На заметкуПри оформлении на работу совместителя рекомендуем формировать его личное дело в общем порядке, предусмотренном для ведения кадрового делопроизводства. В личном деле, кроме документов, перечисленных в статье 283 ТК РФ, должны содержаться: копия трудового договора, приказ о приеме на работу и другие документы, определяющие характер трудовых отношений между работодателем и совместителем.

 

Для лиц, работающих по совместительству (внутреннему или внешнему), законодатель установил предел продолжительности рабочего времени, устанавливаемого работодателем - не более четырех часов в день (статья 284 ТК РФ).

Следует отметить, что существенно изменены, в сторону увеличения, нормы продолжительности рабочего времени при работе по совместительству. Теперь вместо «предельная еженедельная норма - 16 часов», применяется норма «в течение одного месяца (другого учетного периода)» продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.

Одновременно в дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену), то есть больше четырех часов в день.

При этом нормы продолжительности рабочего времени при работе по совместительству не применяются в случаях, когда по основному месту работы работник приостановил работу в соответствии с частью второй статьи 142 ТК РФ или отстранен от работы в соответствии с частями второй или четвертой статьи 73 ТК РФ.

«Не допускается работа по совместительству лиц в возрасте до восемнадцати лет, на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами» (статья 282 ТК РФ).

Согласно статье 276 ТК РФ руководитель организации может работать по совместительству у другого работодателя только с разрешения уполномоченного органа юридического лица, либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа).

 

Подпись: Внимание!В статье 288 ТК РФ установлено дополнительное основание прекращения трудового договора, заключенного на неопределенный срок с совместителями: в случае если на рабочее место, занимаемое совместителем, принимается работник, для которого это место работы является основным, работодатель вправе уволить совместителя. Кроме того, об этом работодатель обязан в письменной форме предупредить указанное лицо не менее чем за две недели до прекращения трудового договора.

По соглашению сторон работник, работающий по совместительству, может быть принят на основную работу в данную организацию. В этом случае трудовой договор о работе по совместительству прекращается, и на новых условиях заключается другой трудовой договор.


 

Приложение В. Срок трудового контракта

Материал предоставлен журналом "Расчет"

Как известно, каждый договор имеет свой «срок хранения». И трудовые контракты не исключение. При этом срок в данном случае имеет особое значение. Какое именно — попробуем разобраться вместе.

Кто ты?

По временному признаку трудовые договора делятся на срочные и бессрочные. По общему правилу, взяв человека на работу, вы заключаете с ним бессрочный контракт. И лишь в строго оговоренных законом случаях можно сразу ограничить время взаимодействия с работником. Расчет законодателя очевиден: срочный договор – дополнительный повод расстаться с работником. А это делается не всегда правильно.

Рассмотрим, в каких случаях такой выбор будет правомерен. В этом нам помогут статьи 58 и 59 Трудового кодекса. Итак, для начала уточним, что договор будет срочным, если срок его действия не больше пяти лет. Заключать его можно только в тех случаях, когда подписать бессрочный договор невозможно в силу характера предстоящей работы. Исключая случаи, когда он подписан «на основе добровольного согласия работника и работодателя» (постановление Пленума Верховного суда № 63 от 28 декабря 2006 г.). Но и здесь есть подвох – судьи уточнили, что если в ходе судебного разбирательства выявится факт принуждения сотрудника – договор будет признан бессрочным.

Вариант первый

Кодекс дает перечень ситуаций, в которых заключение срочного трудового договора будет обоснованно. Например, если вы берете человека на место временно отсутствующего работника. Самый распространенный случай – ваша сотрудница ушла в декрет, а работа не ждет. Правда, достаточно тяжело определить конкретную дату, когда же выйдет молодая мама. Ведь это может произойти в любой день ее отпуска. В таком случае, заключая временный контракт, вы пишете «сроком окончания договора считать день выхода такого-то сотрудника из отпуска по уходу за ребенком».

Следующий вариант – срочный характер договора обусловлен «погодными» явлениями или характером работы. Например, вы владелец туристической фирмы, и основной «прилив» клиентов вы испытываете летом, в период отпусков. Постоянных сотрудников в это время не хватает, поэтому вы привлекаете сторонние кадры. Другая ситуация. Вам нужно доделать проект в течение полугода. Но, к сожалению, без посторонней помощи (пусть даже чисто технической) вам не обойтись. Вы берете человека на эти шесть месяцев.

Аналогичная ситуация с работниками, которым предстоит трудиться за пределами нашей родины. Или проходят у вас стажировку. Отдельная категория – граждане, проходящие альтернативную гражданскую службу.

Судьи отдельно оговорили ситуацию, когда фирма создается на определенный период времени (или для выполнения конкретной работы). В данном случае контракт с работающими в этой компании должен соответствовать сроку существования фирмы (постановление Пленума Верховного суда № 63 от 28 декабря 2006 г.). И расторгнуть трудовой договор можно лишь «с истечением срока, на который она была создана, или достижением цели, ради которой она создана, без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам».

Вариант второй

Далее кодекс перечисляет случаи, когда можно заключить срочный договор по соглашению сторон (ст. 59 ТК). Такую «привилегию» получили работодатели – субъекты малого предпринимательства (включая индивидуальных предпринимателей), если число уже оформленных у них подчиненных не больше 35 человек. Правда, для компаний, работающих в сфере розничной торговли и бытового обслуживания, эта цифра уменьшается до 20 человек.

Любая компания может предложить подписать срочный договор претенденту на должность главного бухгалтера и руководителя.

Так же срочные договора можно подписывать с пенсионерами по возрасту, студентами дневных отделений ВУЗов и совместителями. В этот же эшелон попали представители творческих профессий – актеры, артисты цирка и спортсмены.

При форс-мажорных обстоятельствах – для предотвращения катастроф, аварий, несчастных случаев, эпидемий или для устранения их последствий закон также допускает заключение временных договоров.

Ваше время истекло

Казалось бы, что сложного в увольнении по истечении срока трудового договора. При наступлении зафиксированного в контракте числа он прекращает свое действие. Но, оказывается, и здесь есть свои нюансы. Работника надо предупредить о том, что его время пребывания в данной компании истекает за три дня до этого события. Если вы пропустите этот срок, договор, как лягушка в прекрасного принца, превратится в бессрочный.

Если вы брали человека для выполнения конкретной работы, ваши трудовые отношения прекратятся по завершению этой самой работы. А в случае, когда новый сотрудник выполняет обязанности временно отсутствующего, договор прекратится с выходом прежнего работника (ст. 79 ТК).

Расстаемся красиво

Обращаем ваше внимание, что срочный трудовой договор (так же, впрочем, как и бессрочный) может быть прекращен в любой момент, если обе стороны – и работник, и работодатель – пришли к такому соглашению. Если же инициатива исходила от вашего подчиненного, он должен будет предупредить вас за две недели до ухода. Правда, в любой из этих четырнадцати дней работник может с чистой совестью отозвать свое заявление. Причем даже если последний день этого срока он пошлет вам соответствующее заявление почтой, его поступок будет правомерен. Единственным препятствием для такого шага будет письменное приглашение на его место другого человека.

Этот двухнедельный период может быть сокращен. Во-первых, если стороны придут к взаимной договоренности об этом, а во-вторых – если работник не может продолжать выполнять свои трудовые обязанности по уважительным причинам (например, поступления в ВУЗ или направление супруга на работу за границу).

Дела судебные

Как бы хорошо ни обращались в компании с сотрудниками, всегда найдутся недовольные. А поскольку трудовое законодательство стоит все-таки на стороне работника, его шансы выиграть спор или просто насолить фирме, достаточно высоки. Но и у вас есть «козыри в рукаве». Если работник утверждает, что написать заявление об уходе его вынудила администрация фирмы, помните, что обязанность доказать факт принуждения лежит на работнике. А это не так-то просто.

Кроме того, есть четко установленный срок, в течение которого работник может обратится в суд или в трудовую инспекцию для защиты его прав. Он истекает через месяц после выдачи сотруднику приказа об увольнении или трудовой книжки. Сам по себе факт пропуска срока не сыграет роли – заявить об этом нужно именно вам. А там уже пусть работник придумывает себе оправдание.

Превращение

Обратите внимание, что если вы забудете указать в договоре срок его действия, то он будет считаться заключенным на неопределенный срок.

Еще один нюанс. Вы подписали контракт на определенный срок, но по его истечению работник продолжает трудиться на благо вашей компании. В таком случае договор также перейдет в разряд бессрочных.

Иногда в отношениях «работник-работодатель» вмешивается третья сила – судья. И если он сочтет, что заключение срочного договора было необоснованно, будет принято решение о смене временных рамок этого документа.

В частности, доказательством «непорядочности» администрации может служить факт частого переподписания срочных трудовых контрактов с одним и тем же работником для выполнения одинаковых функций. Фактически такие отношения являются бессрочными.

Приложение С. Привлекаем иностранцев

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»

 

Иностранные работники могут осуществлять трудовую деятельность по трудовому договору или по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенными с юридическими или физическими лицами, в том числе с иностранными юридическими лицами и с иностранными гражданами, зарегистрированными в качестве иностранных предпринимателей.

Работодатели и заказчики работ (услуг) имеют право привлекать и использовать иностранных граждан для выполнения работы только при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников, выданного в установленном законом порядке.

Для этого необходимо лишь уведомить о привлечении и использовании таких иностранных работников территориальный орган ФМС РФ и соответствующий орган исполнительной власти, ведающий вопросами занятости населения в соответствующем субъекте Российской Федерации.

Порядок выдачи разрешения на работу и перечень документов, представляемых одновременно с заявлением о выдаче разрешения на работу установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 ноября 2006 года №681 «О порядке выдачи разрешительных документов для осуществления иностранными гражданами временной трудовой деятельности в Российской Федерации» (далее - Постановление №681).

В соответствии с пунктом 3 статьи 18 Федерального закона №115, пунктом 4 Постановления №681, разрешение на привлечение и использование иностранных работников выдается федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции (ФМС РФ) или его территориальными органами при наличии заключения соответствующего территориального органа федерального органа исполнительной власти, ведающего вопросами занятости населения.

Приказом ФМС Российской Федерации от 25 декабря 2006 года №369 «Об утверждении формы бланка заявления о выдаче работодателю или заказчику работ (услуг) разрешения на привлечение и использование иностранных работников и формы бланка разрешения на привлечение и использование иностранных работников», была установлена форма бланка заявления о выдаче работодателю или заказчику работ (услуг) разрешения на привлечение и использование иностранных работников.

Одновременно с заявлением должны быть представлены следующие документы:

·                     заключение территориального органа федерального органа исполнительной власти, ведающего вопросами занятости населения, о целесообразности привлечения иностранных работников;

·                     проект трудового договора или иные документы, подтверждающие предварительную договоренность с иностранными гражданами или зарубежными партнерами о намерении и об условиях привлечения иностранных работников;

·                     документ об уплате государственной пошлины за выдачу работодателю разрешения на привлечение и использование иностранных работников.

›для российского юридического лица:

·                     копия свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;

·                     копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации;

 

›для иностранного юридического лица:

·                     - копия свидетельства о регистрации юридического лица;

·                     - копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации в Российской Федерации;

·                     - копия свидетельства об открытии филиала и копия свидетельства о его аккредитации;

·                     - копия разрешения на открытие представительства и копия свидетельства о его аккредитации;

 

›для индивидуального предпринимателя:

·                     копия свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей;

·                     копия документа, удостоверяющего личность и место регистрации индивидуального предпринимателя;

·                     копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации.

 

За выдачу разрешения на привлечение и использование иностранных работников взимается государственная пошлина - 3000 рублей за каждого привлекаемого иностранного работника (подпункт 12 пункта 1 статьи 333.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

Порядок выдачи заключения территориальными органами федерального органа исполнительной власти, ведающего вопросами занятости населения, о целесообразности привлечения иностранных работников регламентирован Приказом Минтруда и Социального Развития Российской Федерации от 15 июля 2003 года №175 «Об организации работы по подготовке и выдаче территориальными органами Минтруда Российской Федерации по вопросам занятости населения заключений о целесообразности привлечения и использования иностранных работников».

Заключение территориальных органов службы занятости о целесообразности привлечения иностранных работников составляется с учетом принципа приоритетного права российских граждан на занятие вакантных рабочих мест с учетом:

·                     наличия на соответствующей территории равноценной рабочей силы;

·                     наличия возможности перераспределения трудовых ресурсов из других регионов;

·                     обеспечения равных условий и оплаты труда иностранных работников по отношению к гражданам Российской Федерации;

·                     предотвращения негативного воздействия найма иностранных граждан на условия занятости российских граждан.

 

Квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию устанавливаются Правительством Российской Федерации.

ФМС Российской Федерации принимает решение о выдаче разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы в течение 30 дней со дня подачи работодателем всех вышеуказанных документов.

В случае если для принятия решения о выдаче разрешения требуется проведение экспертизы, решение принимается в 15-дневный срок после получения экспертного заключения, но не позднее 45 дней со дня подачи документов (пункт 8 Постановления №681).

Если принято решение об отказе в выдаче разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы, то в течение 5 дней после принятия такого решения работодателю направляется в письменном виде мотивированный отказ в выдаче разрешения.

Разрешение на привлечение и использование иностранных работников в 10-дневный срок со дня принятия решения о его выдаче высылается работодателю по почте или может быть выдано лицу, уполномоченному работодателем.

Выданное разрешение не может быть передано другому работодателю, а работники, принятые на основании этого разрешения, не могут быть переведены на работу к другому работодателю.

Приостановление действия выданного разрешения на привлечение и использование иностранных работников производится, если работодатель:

·                     не обеспечил получение иностранным гражданином, привлекаемым к трудовой деятельности, разрешения на работу;

·                     не уведомил в 3-дневный срок орган миграционной службы о месте временного пребывания иностранного работника, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;

·                     не уведомил в течение 10 рабочих дней налоговый орган по месту своего учета о прибытии иностранного гражданина к месту работы или месту пребывания, либо получении иностранным гражданином разрешения на работу, либо заключении с иностранным работником нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), либо аннулировании разрешения на работу иностранному работнику;

·                     не направил в 3-дневный срок в орган миграционной службы информацию о нарушении иностранным работником условий трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), а также о досрочном расторжении договора;

·                     не уведомил в 3-дневный срок орган миграционной службы, территориальный орган федерального органа исполнительной власти, ведающий вопросами внутренних дел, и территориальный орган федерального органа исполнительной власти, ведающий вопросами безопасности, о самовольном оставлении иностранным работником места работы или места пребывания.

 

Разрешение на привлечение и использование иностранных работников аннулируется в случае:

·                     подачи работодателем соответствующего заявления;

·                     ликвидации организации или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя;

·                     выявления представления работодателем недостоверных сведений при подаче документов для выдачи разрешения на привлечение и использование иностранных работников;

·                     использования работодателем иностранных работников за пределами субъекта (субъектов) Российской Федерации, в котором ему разрешено их привлекать;

·                     неустранения работодателем допущенных нарушений в установленный срок.

 

Трудовая деятельность иностранных граждан в Российской Федерации предполагает реализацию одного из основных прав работника и обязанностей работодателя по обязательному социальному страхованию работников (статья 22 ТК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 6 Федерального закона от 16 июля 1999 года №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» к застрахованным лицам относятся, наряду с гражданами Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Следовательно, социальное страхование распространяется и на иностранных граждан, работающих по трудовым договорам в Российской Федерации.

Поэтому работодатель не освобождается от уплаты единого социального налога.

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального Закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ) застрахованными лицами (лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с данным Законом) помимо граждан Российской Федерации являются проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору. Причем право этих лиц на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов (статья 14 Закона №167-ФЗ), что входит в обязанности страхователей-работодателей и иных лиц, названных в статье 6 Закона №167-ФЗ. Взносы по обязательному пенсионному страхованию необходимо платить за иностранцев, проживающих в Российской Федерации как временно, так и постоянно. Если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего на территории Российской Федерации, то он не является застрахованным лицом и, соответственно, на выплаты в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Согласно статье 6 Закона Российской Федерации от 28 июня 1991 года №1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»:

«Нормы, касающиеся обязательного медицинского страхования, устанавливаемые настоящим Законом и принятыми в соответствии с ним нормативными актами, распространяются на работающих граждан с момента заключения с ними трудового договора».

Соответственно, при занятии иностранными гражданами трудовой деятельностью в Российской Федерации обязательное медицинское страхование и выдача им страховых медицинских полисов обязательного страхования осуществляется наравне с другими работниками данных предприятий, учреждений и организаций, а срок действия страхового медицинского полиса обязательного страхования определяется сроком действия заключенного с иностранным гражданином трудового договора (контракта).

Согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 9 марта 2005 года №Ф03-А59/04-2/4452 работодатель - налогоплательщик единого социального налога правомерно подвергнут ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 123 НК РФ, так как не включил в объект налогообложения для исчисления единого социального налога суммы оплаты труда (выплат и вознаграждений), начисленных в пользу иностранных граждан, работающих на территории РФ.

Кроме того, главой 23 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в РФ.

Понятие налогового резидента Российской Федерации приведено в статье 207 НК РФ, в соответствии с которой:

«Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения».

Таким образом, работодателю следует иметь в виду следующее: независимо от того, что принятый работник является иностранным гражданином, если он получает вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и при этом находится на территории Российской Федерации более 183 дней в году, у работодателя возникает обязанность выступать налоговым агентом в отношении этого работника, то есть работодатель должен исчислить, удержать у работника - налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.