Выпуск от 12 декабря 2011 года
Новости законодательства.
ü С 1 января 2012 года действует новый порядок
ведения кассовых операций (см Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П >>>).
Теперь он распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Лимит остатка кассы больше не нужно
утверждать в банке, его рассчитывает по формуле и утверждает сама организация
(ИП) до 1 января. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов по
соблюдению кассовой дисциплины не реже одного раза в два года, в т.ч. не
превышен ли лимит остатка кассы. Чтобы получить деньги под отчёт, работник
должен каждый раз писать заявление. Подробнее см статью «Касса 2012» в
прикреплённом файле.
√
Президент
подписал тот самый закон о страховых взносах с 1 января 2012 года (379-ФЗ от
03.12.2011). Общий тариф снижается с 34% до 30%, вводится регрессивная ставка
10% для больших зарплат, начиная с 512 т.р. дохода с начала года и пр., что уже
было описано в молнии «Изменения по страховым взносам в 2012
году».
Например, в тарифе ПФР выделяется солидарная и индивидуальная части.
√
Все детские
вычеты по НДФЛ, предоставленные сотрудникам на 3-го ребёнка в 2011 году, надо
пересчитать уже при расчете налога за ноябрь. Новый размер введён задним числом – с 1
января нынешнего года (Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ, вступил в силу
22 ноября). Главное изменение – теперь на 3-го и каждого последующего ребенка
положен вычет не 1 000, а 3 000 рублей.
Размеры стандартных вычетов по НДФЛ в 2011 и 2012 годах,
руб.
Вычет |
2011 год |
2012 год |
|
старый размер |
Новый размер |
||
На 3-го и
каждого последующего ребёнка |
1 000 |
3 000 |
3 000 |
На первого
или второго ребёнка |
1 000 |
1 000 |
1 400 |
На каждого
ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося – инвалида I или II группы до 24 лет |
2 000 |
3 000 |
3 000 |
На
работника |
400 |
400 |
– |
При пересчёте могут
возникнуть разные ситуации.
1)
У сотрудника (сотрудницы)
трое детей на обеспечении и в течение года предоставляются вычеты на всех троих. Это самый простой вариант. Тогда
вычеты на третьего ребёнка надо пересчитать с начала 2011 года в размере 3 000
рублей вместо 1 000 рублей, а полученную разницу вернуть.
2)
У сотрудника
(сотрудницы) трое детей, но один или двое из них взрослые. В новой редакции ст. 218 кодекса
сказано, что родителям, на обеспечении которых находится ребёнок, вычет
предоставляется: на 1-го ребёнка – 1 000 рублей, на 2-го – 1 000 рублей, на
3-го и последующего – 3000 рублей. Однако, какого ребенка считать третьим, не
ясно. И Минфин, и налоговые инспекции на местах трактуют закон в пользу бюджета.
Из всех детей сначала надо выделить тех, которые находятся на обеспечении
родителей и на которых предоставляются вычеты. И только среди этого количества
определить 3-го ребенка. А 3 000-рублевый вычет на него применять, только если
на двух предыдущих детей в том же месяце тоже предоставлены вычеты.
3)
Третий ребёнок
родился в середине года. Повышенный вычет можно предоставлять работнику на детей,
которые родились не только в прошлом году, но и в текущем. Но тогда вычет
предоставляют с даты рождения малыша.
4) Один из троих детей окончил вуз. Если один из совершеннолетних детей
сотрудника в течение года закончил обучение в вузе, работник теряет право на
вычет с месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения (письмо
Минфина РФ от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617). Значит, как утверждают финансисты и
разработчики Закона № 330-ФЗ, 3-й ребёнок с этого периода считается 2-м.
Повышенный вычет на него не положен.
«Учёт. Налоги. Право» №
45, 29.11–05.12.2011
ü Новый филиал не требуется специально регистрировать в
налоговой инспекции. Если организация оформляет своё обособленное подразделение в
качестве филиала или представительства, налоговые органы автоматически
учитывают этот факт на основании изменений в ЕГРЮЛ. Со 2 сентября 2010 года, после внесения поправок в
отдельные статьи Налогового кодекса, обязанности организаций в части постановки
обособленных подразделений на налоговый учёт различаются в зависимости от того,
каким путем создаются ОП. Если обособленное подразделение оформлено как филиал
или представительство, то ни сообщения о его создании, ни заявления о
постановке на налоговый учет подавать не нужно. Постановка на учёт произойдет
автоматически согласно сведениям в ЕГРЮЛ. С момента регистрации изменений в
уставе в течение 5 дней ИФНС направит уведомление организации о регистрации. Правда,
тогда организация не может применять УСН, а налоговый орган, в свою очередь,
будет вправе проводить самостоятельную выездную проверку такого ОП по
региональным и местным налогам. Если же организация не оформляет обособленное
подразделение как филиал или представительство, его признаки определяются
согласно ст. 11 Налогового кодекса. Они сводятся к трем показателям:
подразделение функционирует не по месту регистрации организации, в его рамках
созданы или эксплуатируются стационарные рабочие места, и, наконец, эти места
созданы на срок более 30 дней. В подобном случае организация, согласно ст. 23
НК, обязана подавать в налоговый орган сообщение о создании обособленного
подразделения. Его форма сообщения утверждена приказом ФНС от 9.06.2011
№ММВ-7-6/362. Впрочем, ответственности за нарушение формы сообщения нет.
Ответственность наступает только за сам факт несообщения, причем с 2010 года
она ужесточена - согласно ст. 116 НК, минимальный штраф за такое нарушение
составляет 40 000 рублей. Он может быть и больше, если ИФНС докажет наличие
дохода (выручки от реализации товаров или услуг) по месту нахождения
незарегистрированного ОП. Если в процессе деятельности обособленного
подразделения меняется его адрес, налогоплательщик может подать в налоговый
орган сообщение об этом, и налоговый орган учтет изменения. Ранее, до внесения
поправок в НК, нужно было снимать ОП с учета и ставить заново. (Клерк.Ру)
v
С 1
января 2012 года вычет на 1-го и 2-го ребёнка увеличивается до 1
400 рублей.
v
Срок ответственности для налогоплательщика за просроченную налоговую декларацию составляет три года
со дня, установленного законом в качестве крайнего срока предоставления
декларации. Отсчитывать его со дня фактического представления декларации
налоговый орган не вправе. Согласно ст.119 НК, минимальный штраф
в 1000 рублей взыскивается даже тогда, когда сумма налога уплачена полностью (с
опозданием) , или представлена нулевая декларация (также с опозданием). Если же
налог не уплачен, штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки
составляет 5% от суммы задолженности. Если налогоплательщик с опозданием
гасит часть задолженности или всю ее целиком, штраф все равно начисляется,
исходя из суммы, соответствующей декларации и не уплаченной в срок,
установленный законодательством. (Клерк.Ру)