Выпуск от 12 января 2011 года
Новости законодательства.
ü Был отменён ЕСН. В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ налог
был заменён страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского
страхования. При этом размер страховых взносов в 2010 году в фонды был
сохранен на уровне ранее действующей ставки ЕСН, равной 26%: в ПФР - 20%,
в Фонд соцстрахования - 2,9%, в фонды обязательного медицинского страхования -
3,1%.
ü Был сохранен порядок уплаты страховых тарифов по травматизму
и остались прежними размеры этих тарифов. Так, Федеральный закон
№ 297-ФЗ сохранил 32 страховых тарифа, дифференцированных по видам
экономической деятельности, в зависимости от класса профессионального риска.
Согласно закону, организации любых организационно-правовых форм уплачивают
страховые взносы в размере 60% работникам, являющимся инвалидами I, II и III
групп.
ü Внесены поправки в законодательство о правовом положении
иностранных работников. В соответствии с Федеральным законом № 86-ФЗ от
19.05.2010 устанавливается упрощённый порядок допуска к осуществлению
трудовой деятельности иностранных граждан, предполагающих осуществлять такую
деятельность в целях удовлетворения личных, бытовых и иных нужд граждан РФ, при
условии, что эти нужды не связаны с осуществлением предпринимательской
деятельности. Для указанной категории иностранных граждан устанавливается
возможность получения специального документа – патента, удостоверяющего наличие
у них соответствующих прав. Кроме того, документом предусмотрен специальный
упрощённый порядок уплаты указанными иностранными гражданами налога на доходы
физических лиц.
ü Подписан федеральный закон, предусматривающий повышение
штрафов за нарушение налогового законодательства. В частности, Федеральный
закон № 229-ФЗ от 27.07.2010 устанавливает двух и трёх кратное увеличение
действующих штрафов за нарушение налогового законодательства. Также документ
предусматривает введение штрафа за не сдачу отчета в электронном виде, если
организация обязана ее представлять, введение штрафов за отсутствие налоговых
регистров, а также повышение с 50 до 200 рублей штрафа за непредставление
документов по требованию налоговой. При этом штраф за непредставление налоговой
декларации составляет 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на
основании этой декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не
менее 1 000 рублей. Грубые нарушения правил ведения бухгалтерского учета, если
они совершены в течение более одного налогового периода, влечет наложение
штрафа в 30 000 рублей.
Усовершенствованы нормы о налоговых вычетах, предоставляемых физическим лицам. В соответствии с Законом № 202-ФЗ теперь вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья и земельных участков, а также на погашение процентов по целевым займам, полученным от организаций и фактически израсходованным на новое строительство. При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом. Кроме того, закон устанавливает, что социальный налоговый вычет, в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом с 1 января 2010 года, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения.
ü введение прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение
пенсионного возраста, увеличение количества рабочих часов и принятие закона о
налоге на так называемую “роскошь”.
ü Достижение года: ВАС РФ изменил порядок
учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных
предпринимателей, признав недействующими ряд содержащихся в нем норм. В Решении №
ВАС-9939/10 от 08.10.2010 отмечается, что положения об обязательности
применения индивидуальными предпринимателями исключительно кассового метода
учета доходов и расходов не соответствует нормам налогового законодательства
РФ.
ü В 2011 году предстоит
повышение страховых взносов во внебюджетные фонды. Вместе с тем, в последний момент власти решили «смягчить» удар по
бизнесу, путем установления переходного периода по повышению страховых взносов
для упрощенцев. Также, с 2011 года изменится порядок расчёта больничных и
декретных, который занизит данные выплаты.
ü С 2011 года для работодателей начнут действовать новые,
повышенные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Согласно Федеральному закону
№ 212-ФЗ от 24.07.2009 совокупный тариф страховых взносов для
большинства компаний возрастет с 26 до 34 процентов. Сдавать в фонды отчётность
по страховым взносам в электронном виде с 2011 года должны будут компании, в
которых среднесписочная численность работников за прошлый год превышает 50
человек.
ü В соответствии с Федеральным
законом № 272-ФЗ от 16 октября 2010 года предусматривается изменение тарифа
страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального
фонда обязательного медицинского страхования с 1 января 2011 года с 2,1 до
3,1%, а с 1 января 2012 года – до 5,1%.
ü Утверждены предельные величины базы для начисления страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 года. В соответствии с Постановлением
Правительства РФ № 933 от 27 ноября 2010 г. предельная величина базы для
начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
подлежит индексации с 1 января
ü Приняты поправки в законодательство об обязательном
социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний. В частности, Федеральный закон № 348−ФЗ от
08.12.2010 устанавливает перечень пособий, выплат и доходов, не
подлежащих обложению страховыми взносами в Фонд социального страхования РФ.
Помимо этого законом уточняются понятия страхового тарифа и заработка
застрахованного лица.
ü С 2011 года персонифицированная отчетность в Пенсионный фонд
должна сдаваться ежеквартально. Сроки отчётности определены до 15 числа второго календарного месяца,
следующего за отчетным периодом. (Федеральный
закон № 339-ФЗ от 08.12.2010)
ü Льготы по уплате страховых взносов. Согласно Федеральному закону № 272-ФЗ от 16
октября 2010 года, правом
на уплату взносов по пониженным тарифам до 2014 года обладают
сельскохозяйственные товаропроизводители, плательщики,
перешедшие на уплату ЕСХН, плательщики, производящие выплаты и иные
вознаграждения инвалидам, общественные организации инвалидов, а также
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных,
оздоровительных и иных полезных целей. До 2019 года платить страховые взносы по
пониженным тарифам смогут хозяйственные общества, созданные после 13 августа
2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями,
организации и предприниматели - резиденты технико-внедренческой особой
экономической зоны, а также российские организации, осуществляющие деятельность
в области информационных технологий.
ü Принят закон, в соответствии с которым предлагается
на два года установить льготный совокупный тариф страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды в размере 26% для организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,
основным видом экономической деятельности которых являются 26 видов
предпринимательства в сфере малого бизнеса. Данный список включает ряд производственных сфер
малого бизнеса, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение
и предоставление социальных услуг, деятельность спортивных объектов,
строительство, авторемонтные работы и ряд других видов деятельности. Указанные
субъекты станут уплачивать в Пенсионный фонд РФ -
18,0 %, в Фонд социального страхования РФ - 2,9 %, в Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования - 5,1%, в территориальные фонды
обязательного медицинского страхования - 0,0 %.
ü В 2011 году вводится в действие новый порядок расчета пособий по
нетрудоспособности и в связи с материнством. В соответствии с Федеральным законом № 343-ФЗ от
08.12.2010 года средний заработок для исчисления пособий предлагается
определять исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за
два календарных года, предшествующих году наступления соответствующих страховых
случаев, в том числе за время работы у предыдущего страхователя, или
страхователей. При этом в расчёт средней величины заработка станут включаться
все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые были
начислены страховые взносы. Кроме того, предусматривается увеличение периода
временной нетрудоспособности, оплачиваемого работодателем, с двух до трех дней.
ü Изменяется порядок взыскания налоговой задолженности с
физических лиц. Согласно Федеральному закону № 324-ФЗ от
29.11.2010, подлежащая взысканию с физического лица общая сумма налога,
сбора, пеней, штрафов должна превышать полторы тысячи рублей. Заявление
подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока
исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение
трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате
сумма превысила 1,5 тысячи рублей, то инспекция обращается с заявлением о
взыскании такого превышения в течение шести месяцев.
ü Совершенствуется порядок возврата суммы налога на доходы
физических лиц, излишне удержанной с работника, в связи с изменением его
налогового статуса. В соответствии с поправками,
установленными Федеральным законом №
229-ФЗ от 27.07.2010, возврат суммы налога налогоплательщику в связи с
перерасчётом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им
статусом налогового резидента РФ станет производиться налоговым органом. Возврат
производится при подаче налогоплательщиком соответствующего заявления и
налоговой декларации по окончании указанного налогового периода. Также
необходимо будет подать пакет документов, подтверждающих статус налогового
резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.
Федеральным законом от 28.12.10 № 432-ФЗ уточнены некоторые положения
Закона о страховых взносах в государственные внебюджетные
фонды. Льготный процент страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды для отдельных видов деятельности установлен для применяющих
«упрощёнку» организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих пищевые
продукты, безалкогольные напитки, резиновые и пластмассовые изделия, мебель,
спорттовары, игрушки и др. Для указанных лиц устанавливается совокупный тариф в
размере 26% в пределах страхуемого годового заработка в 2011 и 2012 гг. и
переход к тарифу 34% с
ü Очередные поправки в закон о больничных и декретных будут приняты в
январе 2011 года. Напомним, что недавно Президент РФ предложил подготовить
изменения, позволяющие женщине самой определять период, из которого будет
рассчитываться ей пособие по беременности и родам. Кроме того, стало известно, что индексация
социальных пособий в 2011 году составит 6,5%. Именно такой процент инфляции
заложен в законе о федеральном бюджете на следующий год.
ü
С 1 июня 2011 года
минимальный размер оплаты труда вырастет на 6,5%. Об этом сообщил
премьер-министр РФ Владимир Путин на церемонии подписания генсоглашения на
2011-2013 годы между профсоюзами, работодателями и правительством РФ. Таким
образом, МРОТ составит 4 тыс. 611 рублей.
ü Минюст
зарегистрировал Приказ ФНС России от 25.11.2010 №
ММВ-7-3/654@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на
доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата
налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».
Документ утверждает форму 3-НДФЛ, электронный формат декларации, а также
порядок заполнения данной формы. Согласно порядку, форма налоговой декларации
заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил
синего или чёрного цвета. При этом двусторонняя печать Декларации на бумажном
носителе не допускается.
Новая форма 2-НДФЛ прошла регистрацию в Минюсте. Минюст зарегистрировал накануне Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников». Документ утверждает форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год», электронный формат справки, а также рекомендации по заполнению данной формы. Так, в разделе 4 приводятся данные о социальном вычете в сумме взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования.
ü Закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ внес изменения в
п. 2 ст. 230 НК РФ, который устанавливает обязанность налоговых агентов
представлять в ИФНС сведения о доходах физических лиц. Минфин РФ разъяснил, что
новая редакция указанной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с
01.01.2011. То есть за 2010 год представление налоговыми агентами сведений о
доходах физических лиц осуществляется в соответствии с прежней редакцией п. 2
ст. 203 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от
17.12.2010 № 03-04-08/8-281)
ü овость о том, что порог
стажа оплаты больничных останется неизменным. В новости говорилось о
том, что в 2011 году 100% компенсация больничных листов будет осуществляться
для лиц, имеющих трудовой стаж 8 и более лет, то есть сохраняется прежний
порядок оплаты.
ü Президент подписал Федеральный
закон «О внесении изменения в статью 145.1 Уголовного кодекса Российской
Федерации», целью которого является защита граждан от противозаконной практики
невыплаты зарплаты, пенсий, стипендий и иных пособий. Законом увеличены штрафные
санкции за невыплату указанных сумм или за их выплату в неполном объеме.
Действующая редакция ст. 145.1 УК РФ не предусматривает дифференциацию
ответственности за полную невыплату и частичную выплату зарплаты и иных
социальных платежей. При этом законом не установлено, какой размер частичной
выплаты данных сумм влечёт уголовную ответственность. Теперь наказанием за
частичную (менее половины) выплату заработной платы, пенсий, стипендий и других
социальных платежей будет штраф в размере до 120 000 руб. либо лишение свободы
на срок до одного года. Полная невыплата данных платежей будет наказываться
штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. либо лишением свободы на срок до
трёх лет. Также расширяется круг лиц, которых можно привлечь к ответственности за
невыплату подобных сумм (ранее к уголовной ответственности мог быть привлечён
только руководитель организации). (Официальный Интернет-сайт Президента РФ)
ü . Минздравсоцразвития РФ подготовило проект приказа, который
устанавливает на 2011 год перечень профессий (специальностей, должностей)
иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по
имеющейся у них профессии (специальности), на которых квоты не
распространяются. Существенное отличие данного перечня от прошлогоднего –
включение в него восьми инженерно-технических специальностей (инженер-технолог,
инженер по внедрению новой техники и технологии, инженер по подготовке
производства, инженер по наладке и испытаниям, инженер по качеству и другие). В
то же время из перечня исключены должности научных работников и
профессорско-преподавательского состава. Это объясняется тем, что преференции
для данных специалистов будут отражены в законе «О правовом положении
иностранных граждан в Российской Федерации». Законопроект с соответствующими
изменениями уже одобрен Советом Федерации РФ. На научных работников и
преподавателей по-прежнему квоты распространяться не будут. (Официальный Интернет-сайт Минздравсоцразвития РФ)
ü В Минздравсоцразвития срочно готовятся поправки в закон о пособиях касательно
декретных,
связанные с указанием президента. В отношении декретных с 2011 года должен быть
осуществлен переход на двухгодичный календарный период определения заработка
для подсчета размера этих пособий. Готовится поправка, которая устанавливает
годичный переходный период в отношении такого подсчета заработка применительно
к отпускам по беременности и родам. Поправка заключается в том, чтобы сохранить
на 2011 год за женщиной, которая уходит в отпуск по беременности и родам,
возможность выбора, считать ли среднемесячный заработок для этого пособия в
прежнем порядке или выбрать двухгодичный период. Под прежним порядком
понимается то, он считается за последний год работы у работодателя, который
данный отпуск предоставляет, а если работа продолжалась меньше года, то за
фактическое время.
ü Организация, выдавшая работнику в течение года
подарки на сумму менее 4000 рублей, сведения по форме N 2-НДФЛ представлять не
должна. (Письмо
ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851 "О представлении сведений о
доходах физических лиц") Налоговые агенты должны подавать
в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физлиц и суммах
начисленных и удержанных налогов (по форме
N 2-НДФЛ). Ежегодно не позднее 1 апреля указанные сведения представляются за
предыдущий налоговый период (п.
2 ст. 230 НК РФ). В то же время с отдельных доходов,
перечисленных в ст.
217 НК РФ, налог исчислять не требуется. Так, согласно п.
28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению стоимость подарков или призов,
а также суммы материальной помощи в пределах 4000 руб. за налоговый период.
Минфин России считает, что если физлицу за налоговый период выплачен доход в
рамках этого лимита, то организация не признается налоговым агентом (Письма от
20.07.2010 N
03-04-06/6-155, от 29.01.2010 N
03-04-06/6-4, от 06.04.2009 N
03-04-06-01/79). Следовательно, она не должна подавать в инспекцию сведения
об этих доходах. Теперь данную точку зрения поддержала и ФНС России.
ü Организация, арендующая недвижимость у физлица,
признается налоговым агентом до регистрации арендодателя в качестве
предпринимателя (Письмо
Минфина России от 08.12.2010 N 03-04-05/3-715)
ü Премия за
ü Минфин разъяснил, что уведомление лишь подтверждает право налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет в соответствующем налоговом периоде и его
максимальный размер. Сумма фактически предоставленного
имущественного налогового вычета в налоговом периоде будет зависеть, в первую
очередь от размера дохода, полученного налогоплательщиком в данном налоговом периоде,
разъяснено письмом Минфина от 06.12.10 № 03-04-05/7-710. Если, например, в
уведомлении указан максимальный размер имущественного налогового вычета в сумме
2 000 000 руб., а фактически полученный доход за налоговый период составит 1
000 000 руб., имущественный налоговый вычет не может превысить 1 000 000 руб.
При этом будет меть значение месяц, в котором налогоплательщик обратился к
работодателю за получением имущественного налогового вычета.
√
Переплату
по НДФЛ при смене статуса будут возвращать налоговики. Начиная с 1 января
2011 года организации не должны возвращать переплату по НДФЛ своим сотрудникам
в связи с приобретением ими статуса налогового резидента РФ. Новые правила
возврата переплаты по НДФЛ налоговым резидентам РФ введены с 1 января 2011 года
пунктом 17 статьи 2 Федерального зако6= 2012 годов с переходом на
общую шкалу в 2013 году для субъектов малого предпринимательства. Это
организации и ИП, применяющие УСН, а также осуществляющие деятельность в
производственной и социальной сферах. Госдума приняла этот законопроект 22
декабря сразу в трёх чтениях.
√
ЦБ сохранил действующую ставку рефинансирования. Совет директоров ЦБ РФ 24 декабря 2010 года принял решение оставить
без изменения уровень ставки рефинансирования и процентных ставок по операциям
предоставления ликвидности Банка России. При этом решено повысить с 27 декабря
2010 года процентные ставки по депозитным операциям на 0,25 процентного пункта.
В сообщении Центробанка отмечается, что уровень инфляции в годовом выражении по
состоянию на 20 декабря 2010 года составил 8,4% по сравнению с 8,1% в ноябре.
На конец 2010 года, по оценкам ЦБ РФ, данный показатель не превысит уровня
предыдущего года. Центробанк считает, что инфляционные риски, обусловленные
монетарными условиями, остаются умеренными, но заслуживающими более
пристального внимания со стороны денежных властей. Следующее заседание совета
директоров ЦБ, на котором будут рассмотрены вопросы процентной политики,
предполагается провести в январе 2011 года. Ранее глава ЦБ РФ Сергей Игнатьев заявлял,
что уже в 2010 году или в первом квартале 2011 года из-за разгона инфляции
Центральный банк РФ может повысить ставки. Отметим, с 1 июня 2010 года
Центробанк сохраняет ставку рефинансирования на уровне 7,75% годовых.
v
ТАБЛИЦА: «Анализ изменений
законодательства в области страховых взносов»
v Введены новые типы
государственных (муниципальных) учреждений
v
Справку о доходах работодатель должен выдать в течение
трех дней
v
Правила уплаты транспортного и земельного налогов
изменились