Выпуск от 12 ноября 2009 года
Новости законодательства.
Оглавление
· Будут ли в 2010 году облагаться страховыми взносами первые два дня по
больничным листам?
· Страховые
взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль
· О замене
ЕСН страховыми взносами
· Работник не получил зарплату
· Работница рожает одного ребёнка за другим
Хочешь подробностей - жми на ссылки!
ü Законопроект о включении транспортного налога в стоимость бензина
разработан фракцией ЛДПР. А тем временем в Думу представлен другой законопроект:
предлагается с 2010 года увеличить ставки транспортного налога в два раза и
разрешить органам власти субъектов РФ уменьшать установленные ставки не в пять
раз, как в настоящее время, а в десять раз и увеличивать не более чем в пять
раз. Причем власти субъектов РФ смогут устанавливать ставки транспортного
налога в зависимости от года выпуска транспортного средства и его
экологического класса.
ü Перерегистрацию ООО
продлят до 1 января 2011 года. Такой законопроект скоро рассмотрит
Госдума.
ü Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в
соответствии с НК РФ и иными федеральными законами. Представитель
налогоплательщика - физического лица, в том числе ПБОЮЛ, должен иметь
нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, приравненную к
нотариально удостоверенной, подтверждающую в установленном порядке личность и
полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика, подтвердил Минфин
письмом от 09.10.09 № 03-02-07/2-166.
ü Деловые СМИ продолжают обсуждать изменения расчёта больничных и декретных, которые начинают действовать с 1 января 2010 года в связи с отменой ЕСН. Постановлением № 839 от 19.10.2009
утверждается новое Положение об особенностях порядка исчисления пособий по
временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по
уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Теперь в
средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды
выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для
начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ. Читайте об этом
наш прошлый выпуск новостей и материал этого выпуска.
ü Реформирование ЕСН привело к изменениям в расчете пособий.
Уже сейчас чиновники приводят в соответствие с новыми правилами все
подзаконные акты. Так, постановлением
Правительства РФ от 19.10.2009 г. № 839 внесены поправки в Положение об особенностях
порядка исчисления больничных и детских пособий. А приказ Минздравсоцразвития РФ от
05.10.2009 г. № 813н изменил Перечень уважительных причин пропуска срока
обращения за пособиями.
ü ФНС РФ уточнила порядок учета невостребованной заработной
платы. В Письме налогового ведомства № 3-2-06/109 от 06.10.2009 говорится,
что для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по
депонированной заработной плате подлежит включению во внереализационные доходы
в связи с истечением срока исковой давности, если депонированная заработная
плата не была востребована работником в течение трех лет.
ü Минфин в Письме №
03-04-06-01/269 от 22.10.2009 рассказал про вычеты по НДФЛ. Стандартные налоговые вычеты предоставляются
налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом
месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный
размер вычета. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше
суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то
применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной
нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в
этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не
переносится. Отсюда, по мнению финансового ведомства, следует, что стандартный
налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. В тех
случаях, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных
налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке
13%, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого
налогового периода.
ü Чиновники рассказали про налоговый учет депонированной
зарплаты. Депонированную зарплату через три месяца следует включить в состав
налогооблагаемых доходов. (Письмо
Минфина России от 7 октября 2009 г. № 03-03-06/1/651.)
Сотрудники Минфина России подробно рассказали о том, как в налоговом
учете отразить депонированную заработную плату. Естественно, в тот момент,
когда бухгалтер начисляет зарплату по итогам месяца, неизвестно, какие
суммы будут позже депонированы. Поэтому всю сумму начисленной зарплаты компания
включает в состав расходов на основании статей 255 и 272
Налогового кодекса РФ. Зарплату, которую сотрудники не получили,
бухгалтер обязан вернуть через три дня в банк. И только через три
месяца, по мнению Минфина, ее следует включить в состав
внереализационных доходов. Основание — пункт 18 статьи 250 Налогового
кодекса РФ, который требует признать в качестве дохода суммы кредиторской
задолженности с истекшим сроком давности. По депонированной зарплате
этот срок составляет три месяца — именно в течение указанного периода
времени, согласно статье 392 Трудового кодекса РФ, работник вправе обратиться
в суд, чтобы взыскать с работодателя долг. Если же позже компания
все же выплатит сотруднику деньги, то погашенный долг можно будет
признать в составе прочих расходов, связанных с производством
и реализацией.
См также на эту тему материал в этом выпуске новостей.
ü Уточнены правила расчета трудового стажа, который учитывается при
определении размера пособий по временной нетрудоспособности
и беременности и родам. (Приказ
Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 740н.
Зарегистрирован Минюстом России 6 октября
С 1 января 2010 года
нужно будет учитывать при расчете страхового стажа сотрудников в том числе
периоды прохождения ими военной службы, службы в органах внутренних дел,
органах наркоконтроля, органах уголовно-исполнительной системы, а также время
службы в федеральной противопожарной службе.
ü ФАС Поволжского округа подтвердил право
женщин на послеродовый отпуск в размере 140 календарных дней с получением
пособия в полном размере. В Постановлении № А12-5840/2009 от 22.10.2009 суд
указал, что выдача листка нетрудоспособности по беременности и родам
производится с 30 недель беременности единовременно продолжительностью 140
календарных дней, то есть 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней
после родов. Женщинам по их заявлению на основании выданного в установленном
порядке листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и
родам продолжительностью 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней
после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в
установленном федеральными законами размере. При этом отпуск по беременности и
родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от
числа дней, фактически использованных ею до родов.
ü Правительство РФ утвердило перенос выходных дней в 2010 году. Согласно Постановлению № 869
от 31 октября 2009 года, выходной переносится с субботы 27 февраля на
понедельник 22 февраля и с субботы 13 ноября на пятницу 5 ноября.
ü Отменены нулевые
декларации по налогу на имущество. С 2010 года отчитываться по налогу на
имущество должны будут только те компании, у которых на балансе есть основные
средства.
ü Возможно, Центробанк еще раз в этом году снизит ставку рефинансирования.
ü В Правительстве РФ одобрен проект Федерального закона о страховых
взносах от несчастных случаев на 2010-2012 годы. Планируется, что в следующем году
взносы будут уплачиваться по тем же ставкам, что и сейчас.
ü Автономное учреждение
– это некоммерческая организация, и, кроме того, не бюджетное учреждение,
разъяснил Минфин. Поэтому оно вправе применять упрощёнку. >>>
ü Организация питания сотрудников детсада в собственной
столовой под ЕНВД не подпадает
ü Сотруднику выдан беспроцентный заем: как рассчитать НДФЛ?
ü Назад в будущее: о замене ЕСН страховыми взносами
ü Неиспользованный отпуск: быть или не быть ЕСН?
ü Размер единовременного пособия при рождении ребенка с 1 января 2009 года
составляет 9 989,86 руб. Индексация
пособия произошла задним числом (по 81-ФЗ от 19.05.1995 сначала это было 9
592,03 рублей), поэтому выплаты, произведённые до индексации, должны быть
пересчитаны с учётом нового индекса и разница должна быть доплачена из средств
Фонда Социального Страхования. К этой сумме могут быть добавлены региональные
выплаты. Точно также задним числом были проиндексированы и ежемесячное пособие
на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Работающим гражданам пособие выплачивается в размере 40 % среднего заработка по
месту работы за последние 12 календарных месяцев до наступления отпуска по
уходу за ребенком. При этом с 1 января 2009 года минимальный размер пособия
составляет 1
873,10 руб. на первого ребенка и 3 746,20 руб. - на второго и
последующих детей. Максимальный размер пособия, составляющего 40% от заработка
– 7 492,40
рублей.
ü «Есть
способы избежать потерь от перехода с ЕСН на взносы»
ü О нормах рабочего времени.
В статье
91 ТК РФ установлено, что нормальная продолжительность рабочего времени не
может превышать 40
часов в неделю. Порядок исчисления нормы рабочего времени на
определенные календарные периоды (месяц, квартал, год) в зависимости от
установленной продолжительности рабочего времени в неделю утвержден приказом
Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н.
ü Внесены изменения в КоАП РФ, которые исключают
возможность уплаты административного штрафа на месте совершения
административного правонарушения. Уплатить штраф теперь можно только через банк
или иную кредитную организацию. Максимальный срок для уплаты штрафа составляет
30 дней со дня вступления в силу соответствующего постановления о назначении
административного наказания. Копия этого постановления вручается под расписку
лицу, в отношении которого оно вынесено, а также потерпевшему по его просьбе.
(Федеральный закон от 09.11.2009 № 249-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс
Российской Федерации об административных правонарушениях»)
ü В 2010 году переплату по ЕСН можно будет зачесть в счет федеральных налогов
ü С процентов за то, что
с работником рассчитались с опозданием, НДФЛ не удерживают. Проценты за
несвоевременную выплату любых сумм при увольнении не облагаются НДФЛ. Даже если
с самой выплаты налог был удержан. (Письмо Минфина России от 26 октября
2009 г. № 03-04-05-01/765.)
ü В 2010 году предельная величина пособий по временной
нетрудоспособности и по беременности и родам будет ограничена суммой
в 1136,99 руб.
в день. Эта цифра — результат деления
415 000 руб. (максимальная годовая сумма заработка, на который
начисляются взносы) на 365 дней. А предельная сумма пособия
по уходу за ребенком до полутора лет не сможет превысить 13 833,33 руб.
в месяц (415 000 руб. : 12 мес. Х 40%). При
этом, рассчитывая пособия в 2010 году, придется учесть доходы,
с которых будут платиться взносы на обязательное социальное
страхование. А база для начисления страховых взносов не во всем
совпадает с правилами по ЕСН. Например, начислять взносы
придется с материальной помощи к отпуску, если ее сумма превысит 4000
руб. на одного работника в год. (Постановление
Правительства РФ от 19 октября 2009 г. № 839, приказ Минздравсоцразвития России
от 5 октября 2009 г. № 813н)
ü Если сотрудница
после начала декретного отпуска продолжает работать, то пособие по беременности
и родам за это время платить не нужно. Пособия нужно назначить не
позднее 10 календарных дней с того дня, как сотрудница представит листок
нетрудоспособности. Одновременная выплата пособия и зарплаты действующим
законодательством не предусмотрена.
ü производственный
календарь на 2010 год
В соответствии с Положением о лицензировании
образовательной деятельности, утвержденным Постановлением Правительства РФ от
31.03.2009 N 277, утверждены формы: заявления о выдаче лицензии на право
ведения образовательной деятельности; справки о кадровом обеспечении
образовательного процесса и укомплектованности штатов; справки о материально-техническом
обеспечении образовательной деятельности по заявленным к лицензированию
образовательным программам; справки о наличии учебной, учебно-методической
литературы и иных библиотечно-информационных ресурсов и средств обеспечения
образовательного процесса, необходимых для реализации заявленных к
лицензированию образовательных программ.
Ведущие деловые издания и службы
продолжают обсуждать Постановление
Правительства РФ от 19.10.2009 N 839 "О внесении изменений в Постановление
Правительства РФ от 15.06.2007 N 375". Вот что пишет
Консультант Плюс.
Правительство
РФ внесло изменения в Постановление
от 15.06.2007 N 375, регулирующее порядок исчисления пособий по временной
нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за
ребенком. Эти изменения напрямую связаны с поправками в Федеральный закон
от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством", которые были
внесены в него летом и вступят в силу с 1 января
С
Как и ранее, пособия будут исчисляться
исходя из среднего заработка застрахованного лица за последние 12 месяцев (п.
6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N
375). Но при этом в п.
п. 10 и 11
указанного Положения установлены особенности определения среднего заработка для
следующих случаев:
- если работник не имел заработка в
течение последних 12 календарных месяцев работы у страхователя, предшествующих
месяцу наступления временной нетрудоспособности, во время отпуска по
беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком или этот период состоял из
периодов, исключаемых из расчетного в соответствии с п.
8 Положения, средний заработок определяется исходя из заработка,
полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности либо отпуска по
беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком соответственно;
- если работник не имел периода работы
непосредственно перед наступлением страхового случая, пособие исчисляется
исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев
работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего
страхового случая.
Остальные изменения (например, о том,
что средний дневной заработок, исходя из которого исчисляются пособия по
временной нетрудоспособности и по беременности и родам, не может превышать
предельную величину базы для начисления страховых взносов, разделенную на 365)
в целом лишь повторяют те правила, которые установлены в новой редакции
Федерального закона
от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
Нет, не будут.
Пособия по обязательному социальному страхованию не облагаются страховыми
взносами согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. К
таким пособиям относятся и те, которые выплачиваются при временной
нетрудоспособности (подп. 5 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ).
При этом пособие не зависит от источника финансирования. То есть не важно,
выплачено оно за счет бюджета ФСС или из средств работодателя. Поэтому
страховыми взносами в 2010 году не будет облагаться полная сумма пособия.
Сейчас суммы больничного за первые два дня болезни также не включаются в
налоговую базу по ЕСН (см. письмо ФСС России от 15.02.05 № 02-18/07-1243).
В 2010 году
страховые взносы надо будет платить только с тех выплат и вознаграждений,
которые прописаны в трудовом договоре с сотрудником (п. 1 ст. 7 Федерального
закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Если же выплаты не прописаны в трудовом договоре,
но на деле они выплачиваются, есть риск, что внебюджетные фонды потребуют заплатить
с них страховые взносы. Ведь, по сути, выплаты начислены сотрудникам, с
которыми у компании есть трудовые или гражданско-правовые отношения.
С нового года
выплаты материальной помощи будут облагаться страховыми взносами в сумме,
превышающей 4000 рублей на одного работника за год. С выплат меньшего размера
платить взносы не надо (подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 №
212-ФЗ). Компании, которые выплачивают материальную помощь сотрудникам, могут уже
сейчас подстраховаться от лишних затрат на страховые взносы, которыми она будет
облагаться со следующего года. Для этого достаточно в документах,
предусматривающих матпомощь, заменить её на премию.
С 01.01.2010 ЕСН
заменяется страховыми взносами.
Расходы по
обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах
страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ.
При этом признание
страховых взносов в целях налогообложения прибыли не зависит от того
обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов конкретные выплаты в
пользу физических лиц. (ПИСЬМО Минфина РФ от 19.10.2009 № 03-03-06/2/197)
Чем
для организации обернется выплата зарплаты своим работникам после вступления в силу
нового Закона № 212-ФЗ? Минимизируются ли взносы, если уволить всех работников?
Стоит ли формировать соцпакет? Посмотрим.
24 июля 2009 года Президент подписал Федеральный закон № 212-ФЗ «О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Согласно данному Закону с 1 января 2010 года не будет взиматься ЕСН и начнется
уплата страховых взносов в государственные социальные фонды.
Новый закон и новые обязанности
Налогоплательщики ЕСН станут плательщиками страховых взносов. При уплате
взносов они будут обладать такими же правами и обязанностями, какими обладали
согласно НК РФ. Однако некоторые новшества все-таки есть.
Во-первых, с начала года всем плательщикам страховых взносов придётся
встать на учет в Пенсионном фонде. Порядок постановки на учёт, который должно
утвердить Правительство РФ, пока не определен. Будем надеяться, что порядок
будет принят в этом году.
Во-вторых, сдавать отчётность придется во все фонды отдельно. Кроме
того, помимо существующей ежеквартальной подачи расчетов в ФСС плательщики
страховых взносов ежеквартально должны будут сдавать в территориальный орган
Пенсионного фонда расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд и на обязательное
медицинское страхование в ФОМС по форме, утверждаемой федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной
политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования,
которая еще не утверждена.
При этом расчеты в ФСС должны будут подаваться до 15-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, а в Пенсионный фонд и ФОМС – до 1-го числа
второго календарного месяца.
Плюс в таких дополнительных обязанностях – организации не придется
сдавать годовую отчётность. В первом квартале отчётность будет сдаваться только
за четвертый квартал.
До 30 марта 2010 года необходимо подать декларацию по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование за 2009 год по форме, утвержденной
Министерством финансов РФ. После сверки налоговые органы передадут ее в органы
Пенсионного фонда. Интересная особенность: новый закон ничего не говорит о
переходном периоде по уплате ЕСН за 2009 год. С 1 января 2010 года главы 24 НК
РФ, устанавливающей обязанности уплачивать ЕСН, не будет, как не будет и
соответствующей обязанности по вступившему в силу с 1 января Федеральному
закону № 212-ФЗ.
Еще одно нововведение Федерального закона № 212-ФЗ, к которому уже можно
начинать готовиться, – это обязательная сдача отчётности в электронном виде с
использованием электронной цифровой подписи. Данное новшество коснется
организаций со среднесписочной численностью более 50 человек за предыдущий
календарный год и вступит в силу с 1 января 2011 года.
Ошибка в объекте
Объект обложения страховыми взносами, как и прежде, различается в
зависимости от плательщика. Плательщики, осуществляющие выплаты в пользу
физических лиц, уплачивают взносы с выплат и иных вознаграждений, начисляемых
по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа,
договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки,
литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным
договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы,
искусства. Данный объект несколько расширен: авторские договоры заменены
договорами авторского заказа.
Но в то же время установлен лимит начисления страховых взносов.
Страховые взносы должны будут уплачиваться до тех пор, пока сумма выплат в
пользу работника не достигнет 415 000 рублей с начала года. С 1 января 2011 года
данная сумма будет индексироваться.
Новых сотрудников выгоднее принимать на работу с
начала года, поскольку их годовая зарплата быстрее достигнет планки в 415 000
рублей, чем зарплата сотрудников, взятых в конце года.
Не будут облагаться взносами и выплаты индивидуальным предпринимателям,
нотариусам и адвокатам. Также не будут облагаться выплаты иностранцам,
работающим за границей или временно пребывающих в России. Правда, организации
лучше иметь документы, подтверждающие статус своих контрагентов, чтобы не
отстаивать в суде, почему она не начислила взносы.
Для тех, кто все еще формирует соцпакет
Теперь для организаций станет не важно, выплачивать всю зарплату в
денежной форме или предоставлять работникам какие-то социальные преимущества.
Поскольку некоторые выплаты не будут облагаться взносами, то организации
становится выгоднее предоставлять своим работникам именно их. Тем более что с
точки зрения учёта таких выплат по налогу на прибыль организаций теперь не
важно, уменьшают они налоговую базу или нет. Оговорка в п. 3 ст. 236 НК РФ,
позволяющая организациям выбирать, уменьшать налог на прибыль или ЕСН, с 1
января будет отменена.
Что же выгодно включать в соцпакет?
1) Материальная помощь не будет облагаться взносами в
размере до 4 000 рублей;
2)
Оплата обучения по
основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том
числе профессиональной подготовки и переподготовки работников;
3)
Материальная помощь
в размере 50 000 рублей, выплачиваемая в связи с рождением ребенка в первый год
после рождения;
4)
Оплата лечения
своих работников по договорам добровольного личного страхования работников,
заключаемых со страховщиками, и по договорам на оказание медицинских услуг
работникам, заключаемым на срок более 1 года;
5)
Оплата
работодателем страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от
30.04.2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную
часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных
накоплений» в размере не более 12 000 рублей в год; – компенсация затрат по
уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство
жилого помещения.
Кроме того, изменится размер пособий по временной нетрудоспособности и
по беременности и родам. Он будет рассчитываться из нового максимума
среднедневного заработка. В 2010 году максимальный среднедневной заработок
составит
415 000 / 365 = 1 136,99.
Однако если организация захочет выплачивать пособие, исходя из реального
среднего заработка работника, который окажется больше, то указанные
дополнительные выплаты она не сможет признать в качестве расходов по налогу на
прибыль организаций (п. 15 ст. 255 НК РФ).
Еще одно интересное нововведение: не успел ВАС подтвердить право
организаций не начислять ЕСН на компенсации за неиспользованный отпуск не
только при увольнении работников, но и работающим сотрудникам по их заявлению,
как указанные компенсационные выплаты исчезли из перечня льгот. Страховые
взносы на такие выплаты должны будут начисляться.
Выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными
условиями труда исключены из перечня льгот. Правда, «молоко за вредность»
взносами пока не обложили.
Малые предприятия, прощайте!
В большей части новый закон коснется индивидуальных предпринимателей и
налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый
налог на вмененный доход. Преимущество в использовании специальных налоговых
режимов заключалось в возможности не платить ЕСН. Хотя и в будущем они не
станут платить страховые взносы, однако взносы в Пенсионный фонд никто не отменял.
Если в 2010 году они и останутся на уровне 14%, то в 2011 году составят уже
26%.
Не ликвидировано (хотя уже и не особо радует) право налогоплательщиков
единого налога с дохода, применяющих ЕСН, уменьшать единый налог на сумму
уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд. Правда, уменьшить налог таким
образом можно только до 50%. Весь оптимизационный эффект упрощенной системы
будет нивелирован, а в практику опять войдут зарплаты в конвертах.
Индивидуальные предприниматели теперь по-другому будут рассчитывать
страховую базу. В обиход войдет термин «стоимость страхового года»,
определяемая как произведение МРОТ и тарифной ставки и увеличенная в 12 раз.
Исходя из полученной суммы, а не фактической прибыли индивидуальные
предприниматели будут платить ежемесячные взносы. Кроме того, им придется
уплачивать не только фиксированные взносы в Пенсионный фонд, но и взносы в
фонды обязательного медицинского страхования.
Особый порядок уплаты также установлен для крестьянских (фермерских)
хозяйств. Несмотря на то, что регистрируется только глава хозяйства, взносы
придется платить за каждого члена.
Заглянем на несколько лет вперед
Тарифы страховых взносов в 2010 году останутся равными налоговой ставке
по ЕСН и составят в совокупности 26%. Но уже в 2011 году они увеличатся до 34%.
При этом для некоторых категорий плательщиков будут действовать пониженные
ставки. Для них же в 2011–2014 годах продолжат действовать пониженные ставки,
хотя они также увеличатся.
После 2014 года для всех плательщиков взносов будет действовать единая
ставка в 34%.
Две проверки одновременно – печальная
реальность
Исключение взносов из НК РФ в большей степени связано с изменением их
администрирования. Теперь проверять уплату и отчётность будут территориальные
органы Пенсионного фонда. Для них Закон № 212-ФЗ установил некоторые
ограничения, в основном повторяющие аналогичные ограничения, установленные в НК
РФ в отношении налоговых проверок. Срок проведения проверки – не более двух
месяцев. Продлить его можно только в случае приостановления проведения проверки
по уважительным причинам:
– для истребования
документов, относящихся к предмету проверки, необходимых для проведения
проверки. В этом случае организации дается 10 рабочих дней для ксерокопирования
и заверения необходимых документов печатью;
– для получения
информации от иностранных государственных органов в рамках международных
договоров Российской Федерации;
– для перевода на
русский язык документов, представленных плательщиком страховых взносов на
иностранном языке.
Срок приостановления проверки не может быть более шести месяцев.
Проверять пенсионные органы могут только три календарных года,
предшествующие году проверки. Период исчисляется с момента вынесения решения о
проведении проверки. С этого же момента начинает течь и двухмесячный срок
проведения проверки. Единственный плюс – не надо ждать проверяющих слишком
часто: пенсионные органы не вправе проводить более одной проверки раз в три
года. Повторная проверка может проводиться только в случае ликвидации или
реорганизации компании.
В связи с выведением страховых взносов за пределы НК РФ налоговые органы
не вправе будут проверять эти взносы. Однако налоговые органы продолжат
проверять налог на доходы физических лиц. Таким образом, может возникнуть
ситуация, когда в организации одновременно будут проходить две выездные
проверки одних и тех же документов разными органами. И самое печальное – у
разных проверяющих может сложиться разное отношение к учету одних и тех же
сумм. Кто из них окажется правым, разбираться, очевидно, придется организации.
журнал "Кадровая
служба"
С начала 2009-го года ставка рефинансирования Центрального
банка РФ изменялась уже восемь раз, и последнее ее снижение произошло 30
октября. Постоянное изменение ставки создает значительные трудности в тех
расчетах, где она задействована. В специальном Письме
(Письмо
Минфина России от 16.10.2008 N 03-03-06/1/671) Минфин России разъяснил, как
колебание ставки рефинансирования ЦБ РФ должно учитываться организациями при
признании в расходах процентов по долговым обязательствам.
В
период с 1 сентября
Чтобы
определить, какую ставку брать для расчета, организация должна исходить из
условий кредитного договора - так говорится в Письме.
Если согласно договору процентная ставка не изменяется в течение всего срока
его действия (независимо от периодичности получения денег), то для расчета
предельной величины процентов берется ставка, действовавшая на дату привлечения
денежных средств. В случае если договор содержит условие об изменении
процентной ставки, применяется ставка рефинансирования, действовавшая на дату
признания расходов в виде процентов.
Согласно
п. 8 ст. 272 НК РФ проценты
учитываются организацией в расходах на конец каждого отчетного периода, а при
прекращении действия договора (погашении долгового обязательства) - также и на
дату прекращения (погашения).
Предприятия могут хранить в кассе зарплату, за которой работник не
явился в день выдачи, три дня (в районах Крайнего Севера - пять дней), затем ее
необходимо депонировать и сдать банк*. Если в течение срока исковой давности
сотрудник не потребует выплатить эту сумму, она включается в состав
внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).
* Пункты 9, 18 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации
(утв. решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40).
В Минфине России утверждают: в этом случае следует применять сокращенный
трехмесячный срок исковой давности, установленный в статье 392 Трудового
кодекса РФ (опубликованное письмо от 07.10.09 № 03-03-06/1/651**; далее -
письмо № 03-03-06/1/651).
** Минфин России высказывал эту позицию в письме от 02.04.09
№ 03-03-06/1/211.
В налоговом ведомстве (опубликованное письмо от 06.10.09 № 3-2-06/109;
далее - письмо № 3-2-06/109) считают, что надо использовать общий трехлетний
срок давности (ст. 196 Гражданского кодекса РФ). Он отсчитывается с того дня,
когда работник должен был получить зарплату, но по своей вине (болезнь, отпуск
и т. д.) не сделал этого.
Специалисты налоговой службы обосновали, почему неправильно учитывать
депонированную зарплату в доходах по истечении трех месяцев. В этот срок
работник может обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора
(ст. 392 ТК РФ). Но в рассмотренной ситуации такого спора не возникает.
Депонирование невостребованной зарплаты является обязанностью компании, и права
работника при этом не ущемляются.
Работница ждет второго
ребенка, находясь в отпуске по уходу за первым малышом. Общий страховой стаж
работницы более шести месяцев. Знаю, что в этом случае рассчитать пособие по
беременности и родам следует исходя из тарифной ставки или оклада. А по каким
правилам нужно делать такой расчет?
Действительно, в таком случае сумма пособия определяется исходя из
установленной работнице тарифной ставки или должностного оклада (денежного
вознаграждения). Об этом сказано в пункте 11 Положения, утвержденного
постановлением Правительства РФ от 15 июня
Теперь о правилах расчета. Предположим, что оклад сотрудницы составляет
20 000 руб., в отпуск она уходит в сентябре 2009 года, а его продолжительность
составляет 140 дней. Среднедневной заработок работницы в таком случае составит
666,67 руб. (20 000 руб. : 30 дн.), где 30 — число дней в сентябре. Значение
среднедневного заработка надо сравнить с максимальным размером дневного
пособия.
В зависимости от количества дней в месяце он может быть равен либо
819,03 руб. (25 390 руб. / 31 дн.), либо 846,33 руб. (25 390 руб. : 30 дн.),
где 25 390 руб. — максимальная месячная сумма пособия по беременности и родам,
установленная на 2009 год.
Поскольку среднедневной заработок работницы не превышает предельного
размера пособия, компания должна выплатить сотруднице 93 333,80 руб. (666,67
руб. 5 140 дн.).
Г А
Орлова
зам.руководителя Департамента правового обеспечения ФСС России