Выпуск от 14 июня 2007 года

 

Новости законодательства

 

Оглавление

1. О налогообложении премий, выплаченных за счет прибыли. 1

2. Право на имущественный вычет по НДФЛ не передается одним из совладельцев другому при приобретении квартиры в общую долевую собственность. 1

3. При изменении пункта командировки в расходах можно учесть стоимость как «старых», так и «новых» билетов. 1

4. Новый закон о защите прав потребителей. 2

5. Тарифы по соцстраху не изменятся вплоть до 2010 года. 2

6. Пособия по временной нетрудоспособности, связанные с профессиональным заболеванием или несчастным случаем на производстве, облагаются НДФЛ. 2

7. «Безналичная» зарплата. 3

8. Питание сотрудников. 3

9. Как определить и подтвердить страховой стаж?. 4

10. Ещё раз о пособии по уходу за ребёнком.. 4

11. Когда делать перерасчет НДФЛ при изменении налогового статуса работника?. 4

12. "Штрафной МРОТ" поменяют на фиксированную сумму. 4

13.  Вы продали автомобиль? Рассчитайте налог. 4

14. Компенсация по уходу за нетрудоспособными гражданами - 500 рублей. 4

15. Хорошая новость. 4

16. Мода на электронное обучение возвращается. 5

17. Выпущена программа для поиска плагиата. 6

18. Европа: одна Россия не сдается Google. 6

19. Дружите ли вы с Microsoft?. 6

20. Смертельная газировка. 6

21. Танцуют все! 7

Одной фразой: 8

Приложение А. Питание сотрудников. 9

Приложение Б. Как определить и подтвердить страховой стаж?. 12

Приложение В. Порядок исчисления пособия по уходу за ребенком стал понятнее. 15

 

1. О налогообложении премий, выплаченных за счет прибыли

Минфин напоминает: при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения. Выплаты не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 30.03.2007 № 03-04-06-02/50

2. Право на имущественный вычет по НДФЛ не передается одним из совладельцев другому при приобретении квартиры в общую долевую собственность

 Например, квартира была куплена в собственность из расчета 1/3 доли жене и 2/3 мужу.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей.

При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность).

При оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли. Передать имущественный налоговый вычет в этом случае одним из совладельцев другому нельзя.

Письмо Минфина России от 17.04.2007 № 03-04-05-01/120

 

3. При изменении пункта командировки в расходах можно учесть стоимость как «старых», так и «новых» билетов

Если после проезда командированным сотрудником определенной части пути организация меняет место командирования, то сотрудником приобретается новый билет. За неиспользованную командированным сотрудником часть пути перевозчик возвращает организации денежные средства.

Организация, направившая своего сотрудника в служебную командировку, может учесть в расходах как стоимость первоначально приобретенного (за минусом возвращенной суммы), так и нового билета.

Письмо Минфина России от 02.05.2007 № 03-03-06/1/252

4. Новый закон о защите прав потребителей

Госдума приняла во втором чтении поправки в закон "О защите прав потребителей". Изменения касаются гарантий получателям потребительских кредитов, сроков поставки предоплаченного товара, правил возврата и замены сложной бытовой техники, а также сроков ее ремонта.

Прежде всего парламентарии расширили перечень сведений о товарах, работах, услугах, предоставляемых потребителю в обязательном порядке. Теперь, если товар продается в кредит, покупателя надо будет ознакомить с размером ссуды, итоговой суммой выплат и графиком погашения. Таким способом Госдума надеется уберечь граждан от сюрпризов, когда реальная процентная ставка после различных доплат (за страхование, оформление и т. д.) в итоге значительно превышает объявленную.

Кроме того, если покупатель приобретает товар с предварительной оплатой (речь идет, к примеру, о продаже мебели под заказ), а поставка затянется по вине продавца, то согласно поправкам пени составят 0,5% от суммы предоплаты за каждый день просрочки.

Другое нововведение – защита потребителей, которым довелось приобрести постоянно ломающиеся "технически сложные товары" (согласно утвержденному правительством перечню, к ним, в частности, относятся автомобили, холодильники, компьютеры). Чтобы потребители не возвращали дорогую технику без веских оснований, сейчас законом установлено, что отказаться от таких товаров можно только в случае обнаружения в них "существенных" (неустранимых либо связанных с большими затратами на устранение) недостатков. Госдума уточнила, что заменить товар можно в случае, если в течение каждого года гарантийного срока он более 30 дней находился в ремонте вследствие неоднократного устранения различных недостатков.

Наконец, еще одна новация касается сроков ремонта приобретенной техники. Сейчас сервис-центры компании могут затягивать их до бесконечности, к примеру ссылаясь на отсутствие необходимых деталей. Принятым вчера законопроектом определено, что срок ремонта не может превышать 30 дней.

Сообщает газета "Коммерсантъ"

5. Тарифы по соцстраху не изменятся вплоть до 2010 года

8-го июня депутаты Госдумы в первом чтении приняли проект закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на период до 2010 года".

Законопроект устанавливает, что c 2008 по 2010 год страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями по тарифам и в порядке, установленном законом "О страховых тарифах… на 2006 год". При этом сохраняются условия установления и размеры тарифов, действовавших в 2007 году. Сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5 %), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Также сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленная в 2001 г и продленная на 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 и 2007 гг.

Данная льгота предусматривает, что организации любых организационно-правовых форм, а не только входящие в состав общественных общероссийских организаций инвалидов, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60% от размеров страховых тарифов, установленных законопроектом, в части начисленных по всем основаниям, независимо от источников финансирования, выплат в денежной и (или) натуральной форме (включая, в соответствующих случаях, вознаграждения по гражданско-правовым договорам) в пользу застрахованных, являющихся инвалидами 1-й, 2-й и 3-й групп, что позволит работодателям активнее привлекать инвалидов к общественно-полезному труду и использовать данную категорию населения в трудовом процессе.

Клерк.Ру

 

6. Пособия по временной нетрудоспособности, связанные с профессиональным заболеванием или несчастным случаем на производстве, облагаются НДФЛ

Не подлежат обложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом пособия по беременности и родам относятся к пособиям, не подлежащим налогообложению.

Пособия по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, не включены в число не облагаемых НДФЛ.

Письмо ФНС России от 16.03.2007 № 04-1-02/193

 

 

 

 

7. «Безналичная» зарплата

Последнее время зарплата, выдаваемая через кассу, – явление довольно редкое. Масса компаний переходит на карточную систему. Что при этом необходимо знать бухгалтеру?

 

Как оформить

Для начала обратите внимание на статью 136 Трудового кодекса. Для того, чтобы работодатель имел полное право выплачивать зарплату «по безналу» необходимо учесть следующее:

–          место и сроки выплаты, а также условия перечисления должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре;

–          всех сотрудников нужно ознакомить с данным положением и получить их согласие.  

 

Налог на прибыль

Налоговые органы и Минфин запрещают принимать на расходы в целях исчисления налога на прибыль затраты по годовому обслуживанию счетов и плату за выпуск карт. Свою точку зрения контролирующие ведомства обосновывают тем, что такие расходы признают оплатой товаров (услуг) для личного потребления работника. А на основании пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса они не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли (письма Минфина России от 7 февраля 2005 г. № 03-05-01-04/19, от 28 сентября 2004 г. № 03-05-01-04/26, ФНС России от 26 апреля 2005 г. № 02-1-08/80@).

Кстати, сомнения у налоговых органов вызывает также обоснованность учета комиссий банка за перечисление денег с расчетного счета фирмы на счета сотрудников. Яркие примеры тому есть в судебной практике. Радует одно: по мнению арбитров, организация имеет полное право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму комиссии на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (постановление ФАС Поволжского округа от 23 ноября 2006 г. № А55-1992/ 2006-30).

Как показывает арбитражная практика, при обращении в суд компания также может доказать правомерность уменьшения базы по прибыли на затраты по обслуживанию банковских карт. То есть как раз на те расходы, против которых так категорично выступают налоговики и Минфин.

Снизить риск претензий со стороны инспекторов можно, если включить в трудовой или коллективный договоры пункт о том, что работодатель обязан нести расходы по выплате заработной платы в безналичной форме (путем перечисления на карточки). В этом случае обосновать списание затрат на годовое обслуживание и стоимость карт можно пунктом 25 статьи 255 Налогового кодекса, то есть расходами на оплату труда.

Следует обратить внимание на тот момент, что в рассматриваемых постановлениях договор с банком на открытие «зарплатных» счетов заключала организация. То есть в ситуации, когда такой договор будет подписан непосредственно от имени сотрудника, учесть при расчете налога на прибыль суммы годового обслуживания и стоимость карты компании-работодателю не удастся. Но банковскую комиссию за перечисление денег с расчетного счета фирмы на счет работника включить в затраты можно в обычном порядке (письмо Минфина России от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74).

 

«Зарплатные» налоги

Что касается НДФЛ, в письме Минфина России от 30 января 2006 г. № 03-05-01-04/13 специалисты указали, что плату за годовое обслуживание и выпуск карты нельзя включать в налоговую базу по указанному налогу. Это связано с тем, что в обязанность работодателя входит своевременно и в полном объеме оплачивать труд работника в размере, установленном трудовым договором (ст. 22 ТК РФ). При этом неважно, каким способом работники получают деньги: через кассу предприятия или на карточку.

Помимо платежей за выпуск и обслуживание нельзя включать в доход работника и другие выплаты компании-работодателя, например, выплаты банку или иным структурам (например, службе инкассации, плату за использование каналов связи и т. п.), связанные с выдачей доходов работникам. Начисление ЕСН зависит от учета этих расходов для целей налога на прибыль. Если организация действует, согласно разъяснениям контролеров, и не включает их в затраты по налогу на прибыль, то объекта по ЕСН не возникает.

Итак, лояльность судей по отношению к «зарплатным проектам» очевидна. Остается надеяться, что Минфин скорректирует свои разъяснения с учетом сложившейся арбитражной практики.

журнал "Практическая бухгалтерия"

 

8. Питание сотрудников

Не секрет, что сегодня важнейшим инструментом стимулирования сотрудников наравне с заработной платой является предоставление социального пакета, в том числе организация бесплатного питания в организации. Но какой вариант выбрать, чтобы и сотрудники были довольны, и предприятие понесло наименьшие затраты? Ответ – в нашей методичке в Приложении А «Питание сотрудников».

 

9. Как определить и подтвердить страховой стаж?

            Федеральный закон № 255-ФЗ[1] изменил порядок оплаты листков нетрудоспособности. С 1 января 2007 года для определения размера пособия необходимы сведения о страховом стаже работника.

Правила его подсчета и подтверждения для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам (далее – Правила) утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91 (зарегистрирован в Минюсте РФ 14.03.2007 № 9103). Читайте материал в нашем Приложении Б к этому выпуску новостей.

 

 

10. Ещё раз о пособии по уходу за ребёнком

Бухгалтерский Интернет продолжает обсуждать новый Порядок исчисления этого пособия.

Напомним главные изменения. Среднемесячное число календарных дней, используемое для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком, составляет 30,4. Пересчитывать излише выплаченные пособия (за январь и март 2007 года) не нужно.

Если работник вышел из отпуска в течение месяца, то для расчета пособия придется использовать фактическое количество дней в месяце. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 13.04.07 № 270, Фонда социального страхования РФ от 13.04.07 № 106, зарегистрированного Министерством юстиции РФ 10.05.07 № 9417.

Подробнее см нашу методичку в Приложении В

 

11. Когда делать перерасчет НДФЛ при изменении налогового статуса работника?

Перерасчет сумм НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника производится после наступления даты, с которой его налоговый статус за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо на дату прекращения трудовых отношений.

Письмо Минфина РФ от 21.05.2007 N 03-04-06-01/149

 

12. "Штрафной МРОТ" поменяют на фиксированную сумму

Госдума рассматривает поправки в КОАП РФ, предусматривающие замену "штрафного МРОТ" на фиксированную сумму - 100 рублей. В соответствии с законопроектом размер административного штрафа не может быть менее 100 рублей, и не должен превышать пяти тысяч рублей для граждан, 50 тысяч - для должностных лиц и миллион рублей - для юридических лиц.

Клерк.Ру

 

 

13.  Вы продали автомобиль? Рассчитайте налог.

Сумму НДФЛ со стоимости проданного автомобиля можно уменьшить на затраты по его приобретению. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, полученной от продажи автомобиля, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей 125 тысяч рублей.

Вместо использования права на получение имущественного вычета в размере 125 тысяч рублей, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных связанных с ними расходов.

Если налогоплательщик продал несколько автомобилей сразу, то имущественные вычеты должны рассчитываться по каждому продаваемому автомобилю отдельно исходя из стоимости их покупки и продажи.

Письмо Минфина России от 29.05.2007 № 03-04-05-01/164

 

14. Компенсация по уходу за нетрудоспособными гражданами - 500 рублей

Правительство РФ утвердило новый размер ежемесячных компенсационных выплат неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами. Он составляет 500 рублей. Также утверждены новые правила осуществления таких выплат.

Постановление Правительства РФ от 4 июня 2007 г. № 343

 

15. Хорошая новость

Средняя ежемесячная зарплата в России в долларовом выражении превысит в текущем году 500 долларов. Об этом говорится в докладе по экономике России, который Всемирный банк опубликовал в среду. Почти во всех секторах экономики темпы роста оплаты труда превысили 15%. Самыми быстрыми темпами росла зарплата в госсекторе, торговле и строительстве (около 22-23%).

"Эти тенденции роста зарплат в сочетании с продолжающимся повышением реального курса рубля позволяют предположить, что в 2007 году средняя ежемесячная зарплата в долларовом выражении превысит 500 долларов США", - говорится в докладе.

В 2003 году среднемесячная зарплата в долларовом выражении составляла $179,4, в 2004 году - $237,2, в 2005 году - $301,6, в 2006 году - $394,7. В январе-апреле 2007 года средняя зарплата в России составила $459,7.

Клерк.Ру

 

 

 

16. Мода на электронное обучение возвращается

Рынок e-learning в России динамично развивается, довольствуясь при этом вторыми ролями в системе образования. Если ВУЗы еще только переваривают саму возможность интеграции электронных курсов в свои программы, то бизнес уже оценил преимущества удаленного обучения.

Мир неуклонно скатывается к изменению форм обучения, доступа к знаниям. Дистанционное обучение, e-learning, электронные курсы – уже не новинка, а активно растущий сектор рынка образования. Уловив значительную коммерческую составляющую, бизнес начал активно предлагать образовательные услуги компаниям.

В ход пошли системы дистанционного обучения (СДО) сотрудников для крупных предприятий, различные электронные курсы для получения второго высшего образования и прохождения многочисленных курсов повышения квалификации.

Начал подтягиваться и более инертный академический сектор: многие учебные заведения начинают внедрять системы e-learning и создавать свои учебные курсы, обещая составить коммерческим центрам обучения значительную конкуренцию.

Бизнес готов учиться через сеть. Многие компании уже имеют все необходимое: систему корпоративного обучения и технологическую инфраструктуру. Однако развитие этого направления сдерживает малое количество обучающего контента. Действительно, на рынке на сегодняшний день мало компаний, выпускающих полноценные курсы. Многие поделки представляют собой всего лишь стандартные методические наработки, перегнанные в электронный формат без учета специфики электронного обучения. Рост сдерживает и отсутствие гарантий сохранения авторских прав.

По-прежнему актуальны и популярны курсы для школ и вузов. В них ставка делается на демонстрационные возможности, визуализацию. Новыми для этой уже традиционной сферы стали интерактивные игры и динамические энциклопедии. Например, демонстрацию какого-либо физического явления можно выбирать из довольно разнообразной коллекции, которая непрерывно пополняется разработчиками.

Сегодня для создания электронных курсов требуются большие усилия и заметные финансовые вложения, но при этом не всегда достигается желанный результат. Ведь электронный курс - это не просто текст в электронном виде, а самостоятельный программный продукт, который не только передает нужную информацию, но помогает пользователю освоить материал. Для обогащения программ используются мультимедийные компоненты (очень часто из них составлен весь курс целиком). И здесь нужно быть особенно внимательным — их плохое качество или недостаточная полезность для слушателя могут загубить весь курс.

Более того, превращение курса в мультимедийный еще не решает другие не менее важные задачи – создать у пользователя потребность в обучении, подстроиться под его специфику восприятия и познания, выявить и устранить лакуны в образовании. Это сложно реализовать даже в случае привлечения опытных педагогов и компьютерщиков.

В настоящее время электронное обучение используется, как правило, для получения второго высшего образования, дополнительного образования или для переподготовки специалистов. Как в мировой практике, так и в российской e-learning идет именно как дополнение к очному образованию.

При этом несомненными плюсами электронного обучения являются высокая доступность без отрыва от основной деятельности. Кроме того, оно позволяет быстрее вывести знания на рынок. Известно, что актуальность знаний уменьшается со временем, и именно такой способ помогает в кратчайшие сроки получить к ним доступ.

Существует в России и своя специфика, связанная с огромной территорией страны. Многие компании работают в нескольких регионах, которые находятся далеко от центра или главного офиса. С ростом потребности повышения квалификации специалистов значительно возрастают затраты на транспортные и командировочные расходы. Электронное обучение позволяет снизить эти издержек. При этом стоимость самого курса получается ниже, чем при очной форме обучения. Так что у дистанционного образования есть хорошие перспективы закрепиться в большинстве крупных организаций.

Кстати, вот интересная новость по этой теме. Восточный факультет Санкт-Петербургского государственного университета (СПбГУ) приступил к внедрению системы дистанционного обучения восточным языкам. Первым языком, который можно изучить по созданной специалистами СПбГУ системе дистанционного обучения, стал арабский. Эта инициатива реализуется в университете в рамках проекта «Инновационная образовательная среда в классическом университете», который является важной составляющей приоритетного национального проекта «Образование».

С помощью компьютерных технологий студенты могут самостоятельно и автономно проходить языковой курс, а преподаватели — в интерактивном режиме через Интернет оценивать успеваемость учащихся. Главной особенностью курсов является то, что помимо изучения грамматики и синтаксиса языка, студенты-восточники имеют постоянный доступ к свежей прессе арабских государств, а также к свежим теленовостям на арабском языке. Таким образом, студенты имеют возможность воспринимать неадаптированный, живой язык, что помогает им глубже понимать культуру восточных стран.

Осенью 2007 года планируется завершить разработку учебных курсов по турецкому языку, после этого будут запущены программы дистанционного обучения китайскому, вьетнамскому, корейскому, тибетскому языкам, а также – Хауса хинди и санскриту.

CNews.ru

17. Выпущена программа для поиска плагиата

Компания «СофтИнформ» презентовала систему PlagiatInform, которая позволяет найти плагиат в любом документе. Система основана на поисковых технологиях.

По мнению разработчиков, данный продукт будет востребован в первую очередь учебными заведениями, поскольку зачастую нерадивые студенты сдают курсовые работы и рефераты, скаченные из Интернета. PlagiatInform сначала проверит сдаваемую работу, целиком сравнивая её с уже имеющимися в базе рефератами и курсовыми. Если процент плагиата в сдаваемой работе невысок, то работа разбивается на абзацы и уже сравнивается с базой работ, также разбитых на абзацы. Это не только позволяет точнее определить заимствования из чужих работ, но и установить из каких именно работ были взяты абзацы текста, и насколько они были изменены.

Возможность масштабирования системы для поиска плагиата PlagiatInform позволяет ей работать с любыми объёмами информации (коллекций рефератов). И даже если мощности программы перестало хватать на обработку новых документов, то её (мощность) можно легко увеличить без изменения общей структуры. Также эта возможность позволяет соединять между собой в одно информационное пространство территориально распределённые факультеты, или филиалы вуза.

Клерк.Ру

18. Европа: одна Россия не сдается Google

Россия названа единственной европейской страной, в которой наиболее популярными и посещаемыми являются отечественные ресурсы - Yandex, Mail.ru и Rambler. Во всех остальных странах доминируют американские ресурсы Google и Microsoft, и лишь в некоторых странах местные сайты удостоились третьего места.

Россия является одной из немногих стран мира, где подавляющее большинство пользователей отдают предпочтение собственным ресурсам. Аналогичная ситуация в настоящее время наблюдается, например, в США и в Китае. Лидером американского интернета является Yahoo!, второе и третье места удерживают Time Warner и Google. В Китае первое место занимает поисковик Baidu.com, далее по популярности следуют сайты QQ.com и Sina.com.cn. Кроме того, сильные позиции локальные игроки занимают в Чехии. Здесь более 50% занимает поисковик Seznam.cz.

Относительно позиций западных интернет - компаний в России, эксперты не считают, что им удастся в скором времени войти в Топ-3. Российскими интернет - сервисами в России будут пользоваться до тех пор, пока местные игроки будут предоставлять миллионам пользователей удобные им сервисы на технологиях мирового уровня, говорят в Yandex. В России очень сильные локальные игроки и слабый уровень иностранных языков среди населения. Национальные порталы сделали все возможное для того, чтобы предложить русскоязычной аудитории полный набор современных сервисов и инструментов для развлечений, отдыха, повседневной работы, поиска информации. Google и Microsoft локализовали для России лишь пару своих проектов. Этого недостаточно для того, чтобы покорить Рунет, который не ограничивается Москвой и Петербургом, прекрасно говорящими по-английски и имеющими возможность пользоваться „родными“ версиями проектов этих крупнейших мировых компаний.

cnews.ru

 

19. Дружите ли вы с Microsoft?

Мы в НГУ - дружим. Плотно. И Питер дружит.

«Майкрософт Рус» и Санкт-Петербургский государственный университет информационных технологий, механики и оптики (СПбГУ ИТМО) подписали «Стратегическое соглашение о сотрудничестве в области развития современных информационных технологий в системе образования». Соглашение заключено в рамках образовательной инициативы Microsoft Education Alliance («Образовательный альянс Microsoft»).

Компания и вуз особенно сосредоточатся на работах по проекту «Инновационная система подготовки специалистов нового поколения в области информационных и оптических технологий», который реализуется университетом в рамках национального проекта «Образование».

cnews.ru

 

20. Смертельная газировка

Некоторые газированные напитки могут быть в буквальном смысле смертельно опасны для человека, пишет The Independent. Дело в том, что содержащийся в них консервант повреждает важную область ДНК в митохондриях клеток. К таким выводам пришел профессор молекулярной биологии и биотехнологии Питер Пайпер из Университета Шеффилда, проведя серию лабораторных испытаний.

По словам Пайпера, ряд проблем, связанных с процессом старения, злоупотреблением спиртного (например, болезнь Паркинсона или цирроз печени) могут возникнуть из-за обычной газированной воды.

Виной таких изменений в организме человека, считает Пайпер, становится консервант Е211 (бензоат натрия), активно используемый пищевой промышленностью многих стран и в 2000 году объявленный ВОЗ безопасным соединением. Эта пищевая добавка, являющаяся натриевой солью бензойной кислоты, существует в натуральном виде в природе, например, в ягодах, а производители газированной воды используют Е211 для превентивной борьбы с образованием плесени.

Ранее консервант уже вызывал некоторые опасения в связи с потенциальным канцерогенным эффектом, который возникает при наличии в газированном напитке одновременно консерванта и витамина С. Теперь же профессор Пайпер, с 1999 года изучавший особенности Е211, проверил воздействие консерванта на дрожжах и выяснил, что соединение вызывает серьезные изменения в митохондрии клеток, фактически инактивируя эти органеллы клетки, обеспечивающие клетки организма энергией. «Митохондрии обеспечивают вас энергией, и если значительное их число повреждено, то клетка начинает работать со сбоями. Есть множество недугов, которые связаны с повреждением именно этой части ДНК, например, нейродегенеративные болезни», – рассказал прессе профессор Пайпер.

gazeta.ru

Вообщем, пейте квас, чай из мяты и бутылочное пиво!

А знаете, как приготовить квас без дрожжей? Залейте кипятком изюм (чем больше, тем лучше). Чтобы добиться коричневого цвета, размешайте в этой же банке порошок цикория (немного), засыпьте стакан пшена, причём крупу не промывайте. Когда вода остынет  до теплой, плесните туда чуть-чуть сыворотки из сметаны, или простокваши, или кефира, или чайную ложку сметаны, чтобы поселить туда кисломолочные бактерии. Положите сахару (много: 1 стакан на 3-х литровую банку). Оставьте банку открытой. К концу второго дня у вас будет молодой вкусный лечебный квас.

А где же тут подвох? Попив этого квасу, на работу вы пойти не сможете. Придётся звонить и придумывать причины. Эффект очищения у него такой.

Ну, будьте здоровы!

Г.Г.

21. Танцуют все!

Потанцевать, что называется, в охотку любят многие. Совместить приятное с полезным – размяться в танце, а заодно потренировать сердце и сосуды, улучшить координацию движений и "подлечить" спину – можно благодаря танцевальному фитнесу.

– "Free Style" – это тренировки, сочетающие в себе аэробные нагрузки с элементами танцевальных движений самых разных стилей от классического танго и вальса до рок-н-ролла и модерна, – говорит менеджер групповых программ спортклуба "Фитнес Реал" Ольга Протасова. – Они созданы специально для тех, кому скучно выполнять монотонные упражнения в тренажерном зале: танец дарит желанную динамику, а обилие прыжков позволяет получить полноценную аэробную нагрузку.

По словам инструктора групповых занятий спортклуба Анны Пасичник, каждая тренировка посвящена отдельному танцу. После 15-минутной разминки всех групп мышц (проводится она, как и в обычной аэробике) идет основная, она же танцевальная, часть. Завершается тренировка растяжкой-стретчингом: для каждого танца свои упражнения, в зависимости от того, какие мышцы получили максимальную нагрузку. В рок-н-ролле и фламенко это – ноги, в вальсе или модерне – все тело.

– К танцевальным тренировкам почти нет противопоказаний, – рассказывает Анна Пасичник. – Исключение – разве что недавно перенесенные травмы суставов. Занятия улучшают координацию движений, повышают общий мышечный тонус. В танцевальных движениях активно работают мышцы плечевого пояса и спины. За счет этого позвоночник незаметно выравнивается, у человека улучшается осанка, проходят боли в спине. Но главное во "Free Style" – это эмоциональный подъем. Я даже заставляю женщин выкрикивать отдельные звуки или слова во время тренировки, – признается тренер.

Если поначалу многие женщины комплексуют, стесняются танцевать от души, то к концу тренировки они раскрываются настолько, что их уже сложно остановить. Лучшего душевного релакса и не представить.


Одной фразой:

ü        Лучшие учителя, получившие денежное поощрение в размере 100 тысяч рублей за высокое профессиональное мастерство и значительный вклад в развитие образования, должны заплатить с этой суммы 13-ти процентный налог на доходы физлиц. Об этом учителям напомнила федеральная налоговая служба в письме от 1 марта 2007 г. № ГИ-6-04/151@.

ü        Жена может получить имущественный вычет за мужа. Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности. В этом случае, при приобретении квартиры, зарегистрированной на супруга, имущественный налоговый вычет может распределяться по договоренности между супругами, с учетом максимального размера имущественного налогового вычета 1 000 000 рублей. (Письмо Минфина РФ от 24 мая 2007 г. N 03-04-05-01/159). Интересно, а как доказать ИФНС о не заключении брачного договора?

ü        Предупреждение интернет- пользователям: в связи с ростом атак, предназначенных для загрузки вредоносного кода на компьютеры пользователей и формирования из них ботнетов, необходимо срочно установить последние обновления используемой операционной системы и антивирусных программ.

ü        Зарабатывать на пенсию становится все сложнее: в прошлом году негосударственным пенсионным фондам удалось неплохо заработать для будущих пенсионеров, но то было время роста рынка. Сейчас показывать хорошие результаты НПФ стало сложнее.

ü        В Москве по инициативе Юрия Лужкова начинается генеральная эмигрантская зачистка, что полностью противоречит федеральной политике по привлечению мигрантов в Россию.

ü        Вскоре мир увидит первую гибкую электронную газету (e-paper). Их разработкой в настоящее время занимается ряд крупнейших компаний, одна из которых планирует выпуск революционного продукта на 2008 г.

ü        С 1 августа 2007 года разрешение на право организации рынка будет выдаваться только юридическим лицам

 

ü        Земфира ярко отыграла такой редкий концерт в Москве и её обаяния хватило на всех собравшихся – от девчонок с Тверского бульвара до поп- воротилы Игоря Крутого.

ü        С 1 июля 2007 года на всех поездах вводятся раздельные мужские и женские купе

ü        "Мисс Вселенной" стала японка

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Россию представляла Татьяна Котова из Ростова-на-Дону.

Приложение А. Питание сотрудников

Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия"

 

Организовать бесплатное питание сотрудников можно самыми разнообразными способами: заказывать на стороне обед для каждого сотрудника, открыть собственную столовую или даже организовать «шведский стол».

При этом, питание может предоставляться на основании приказа руководителя, или же соответствующий пункт можно включить в трудовой договор. Рассмотрим на конкретных примерах зависимость величины налоговой нагрузки на предприятие при различных вариантах организации бесплатного питания сотрудников.

Заказ на стороне

Конечно, безусловным «плюсом» заказа обедов для сотрудников в сторонних организациях является удобство для самого предприятия. Заключается договор, и обеды уже готовые привозятся в офис. Таким образом, предприятию необходимо только их оплатить и правильно исчислить все налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Таким образом, стоимость бесплатного питания, предоставляемого работникам, подлежит обложению НДФЛ. Пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса установлено, что для доходов, получаемых работниками в натуральной форме, налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (работ, услуг, иного имущества), которая исчисляется исходя из рыночных цен, и включает в себя соответствующие суммы НДС.

Согласно пункту 25 статьи 270 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде бесплатно предоставляемого питания (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

Кроме того, с этих сумм также начисляется ЕСН. Согласно пункту 1 статьи 237 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Пример 1

Предприятие «Весна» заказывает обеды для сотрудников на стороне. Стоимость одного обеда составляет 118 рублей, включая НДС, количество сотрудников – 50 человек, обеды закупаются 20 дней в месяц. Пункт о предоставлении бесплатного питания сотрудникам включен в трудовые договоры.

Стоимость обедов составляет 118 000 руб. (50 чел. ) ) 118 руб. ) 20 дн.);

НДС к вычету – 18 000 руб. (118 000 руб. ) 18 : 118);

ЕСН – 30 680 руб. (118 000 руб. ) 26 %);

НДФЛ – 15 340 руб. (118 000 руб. ) 13 %).

Затраты на обеды (без НДС) в сумме с ЕСН уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в размере 130 680 руб. ((118 000 руб. – 18 000 руб.) + 30 680 руб.).

Экономия по налогу на прибыль составит 31 363 руб. (130 680 руб. ) 24 %).

Таким образом, совокупная налоговая нагрузка (экономия) составит –3343 руб. (–18 000 руб. + 30 680 руб. + + 15 340 руб. + (–31 363 руб.)). Но необходимо учитывать, что 15 340 руб. предприятие перечисляет в качестве налогового агента (НДФЛ). То есть собственная налоговая экономия составит -18 683 руб.

Основание – приказ

Рассмотренная выше ситуация несколько изменится, если бесплатное питание предоставляется на основании приказа руководителя, а источником финансирования выступает чистая прибыль. При этом, пункт о предоставлении бесплатного питания сотрудникам не включен в трудовые договоры.

В этом случае, указанные выплаты не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль и не подлежат обложению ЕСН. Кроме того, работодателям, решившим не вносить пункт о бесплатном питании в трудовой договор, следует учесть, что, по мнению налоговых органов, входной НДС принимать к вычету нельзя. Арбитражная практика по данному вопросу достаточно противоречива (постановления ФАС Северо-Западного округа от 31 августа 2004 г. по делу № А56-50026/03, от 31 января 2006 г. по делу  № А56-11756/2005, постановлении ФАС Уральского округа от 18 августа 2004 г. по делу № Ф09-3352/04-АК).

Пример 2

Возьмем условия примера 1. Но пункт о предоставлении бесплатного питания сотрудникам не включен в трудовые договоры, бесплатное питание предоставляется на основе приказа руководителя, источник финансирования – чистая прибыль.

Стоимость обедов составляет 118 000 руб. (50 чел. ) ) 118 руб. ) 20 дн.);

НДС к вычету предприятие «Весна» зачесть не может. База по налогу на прибыль не уменьшается, ЕСН отсутствует.

Предприятие обязано лишь перечислить за сотрудников НДФЛ в размере 15 340 руб. (118 000 руб. ) ) 13 %).

Собственная столовая

Некоторые предприятия решают открыть собственную столовую и готовить обеды самостоятельно. Но не стоит забывать, что в таком случае передача работникам бесплатного питания будет рассматриваться как его продажа. Открытие столовой рассматривается как дополнительный вид деятельности предприятия. И здесь появляется противоречие между мнениями финансистов и судебными органами.

По мнению Минфина России, если площадь зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров, или в столовой нет зала обслуживания, то данную деятельность в соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса следует облагать ЕНВД (письма от 17 марта 2006 г. № 03-11-04/3/ 141 и от 2 марта 2006 г. № 03-11-04/3/101).

Судьи же считают, что если обеды предоставляются бесплатно членам трудового коллектива, то деятельность не носит предпринимательский характер и, соответственно, на ЕНВД не переводится (постановление ФАС Центрального округа от 13 апреля 2007 г. по делу № А09-6535/06-15).

Передача бесплатного питания в форме «шведского стола» признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, у организации возникает обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет. Однако затем НДС можно будет предъявить к вычету. Предприятие со стоимости обедов должно также начислить ЕСН и НДФЛ. Себестоимость обедов и ЕСН будет уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Таким образом, вариант с собственной столовой является очень трудоемким, проблематичным и, с точки зрения налоговой оптимизации, не самым выигрышным. Его стоит выбрать лишь в том случае, если себестоимость изготовления окажется на порядок ниже, чем стоимость покупных обедов, что реально достичь только на крупных предприятиях.

«Шведский стол»

Вместо организации собственной столовой или доставки готовых обедов в офис, предприятие может приобрести у сторонней организации талоны на питание своих сотрудников, в том числе, в форме «шведского стола».

При организации питания сотрудников компании в форме «шведского стола» невозможно определить точно съеденную порцию каждым сотрудником и ее стоимость. Соответственно невозможно установить, какая именно сумма дохода (выплаты) была получена каждым конкретным сотрудником.

В данном случае у предприятия не возникает обязанности по исчислению и уплате НДФЛ в связи с отсутствием объекта налогообложения (данные налоги считаются персонифицированными), поскольку осуществить учет доходов физических лиц, полученных ими в натуральной форме, не представляется возможным. Так, в пункте 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42 подчеркивается, что подоходный налог является персонифицированным налогом: он рассчитывается индивидуально по каждому работнику и его нельзя определить расчетным путем обезличенно. Учитывая, что НДФЛ исчисляется по такому же принципу, что и подоходный налог, по нашему мнению, выводы, приведенные в данном документе, не потеряли своей актуальности и в настоящее время.

Но налоговые органы считают, что в соответствии с Налоговым кодексом необходимо вести индивидуальный учет выплат, и НДФЛ должен быть начислен. Статьей 120 Налогового кодекса предусмотрен штраф в размере 5000 рублей за нарушение учета объектов налогообложения. В случае, если нарушение длится более одного налогового периода, штраф может составить уже 15 000 рублей. Кроме того, налоговая инспекция может наложить штраф и за то, что организация не выполнила обязательства налогового агента по удержанию НДФЛ (20 процентов от суммы, которую надо было удержать и заплатить в бюджет). 

По мнению налоговиков, в данном случае, независимо от того, включен пункт о предоставлении бесплатного питания в трудовой (коллективный) договор или нет, налогооблагаемую прибыль уменьшать нельзя. Если исходить из этого принципа, то и ЕСН автоматически не начисляется.

 

Пример 3

Для сотрудников предприятием «Весна» приобретаются талоны на питание на стороне в форме «шведского стола». Сумма, указанная в счете-фактуре, 118 000 руб., в том числе НДС. Пункт о предоставлении бесплатного питания сотрудникам включен в трудовые договоры.

Стоимость обедов, включая НДС, составляет 118 000 руб.

НДС к вычету – 18 000 руб. Если предприятие не уменьшает налогооблагаемую прибыль, то эта сумма и составит налоговую экономию.

Если же предприятие «Весна» решит на стоимость обедов уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, тогда будет необходимо сделать следующие начисления.

ЕСН – 30 680 руб. (118 000 руб. ) 26 %).

Затраты на обеды (без НДС) в сумме с ЕСН уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в размере 130 680 руб. ((118 000 руб. – 18 000 руб.) + 30 680 руб.).

Экономия по налогу на прибыль составит 31 363 руб. (130 680 руб. ) 24 %).

Таким образом, совокупная налоговая нагрузка (экономия) составит –18683 руб. (–18 000 руб. + 30 680 руб. + + (–31 363 руб.)).

Таким образом, самый выгодный, на первый взгляд, вариант с точки зрения налоговой нагрузки – вариант со «шведским столом» без учета возможных штрафов. Поэтому, если на предприятии хорошо организована юридическая служба, готовая отстоять свою позицию в суде, можно порекомендовать этот вариант. При этом для уменьшения рисков, лучше не уменьшать на сумму затрат налогооблагаемую прибыль. Но, поскольку вариант со «шведским столом» самый рискованный с точки зрения возможных претензий налоговых органов, можно порекомендовать заказ обедов на стороне с включением пункта о предоставлении бесплатного питания в трудовые договоры.

Н. Покровская, заместитель генерального директора ЗАО «Бизнес-Аудит»


 

Оказывается, обед - это "выплата"... за что? Ой, а что это про НДС не написали? Обеды же безвозмездно передаются работникам? НДС надо начислить и уплатить!

Правда, НДС при предоставлении питания сотрудникам необходимо начислять в том случае, если обеды готовятся в столовой, принадлежащей самому работодателю. Тогда возникает безвозмездная передача, которая приравнивается к реализации. Если же питание предоставляется сторонней организацией общепита, то работодатель лишь оплачивает ее услуги. При этом сам он услуги общепита не оказывает, и, соответственно, начислять НДС не должен.

 

А НДФЛ удерживать надо так: 13% котлетки+13% порции гречневой каши,- все складывается в пакетик и несется в ИФНС по месту осуществления деятельности (вот как раз и с питанием сотрудников ИФНС проблему решили)

 

 


Приложение Б. Как определить и подтвердить страховой стаж?

По материалам журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения».

 

Федеральный закон № 255-ФЗ[1] изменил порядок оплаты листков нетрудоспособности. С 1 января 2007 года для определения размера пособия необходимы сведения о страховом стаже работника. Правила его подсчета и подтверждения для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам (далее – Правила) утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91 (зарегистрирован в Минюсте РФ 14.03.2007 № 9103).

Что необходимо знать о новом документе бухгалтеру-расчетчику и сотруднику кадровой службы предприятия? Подробный комментарий к новым Правилам – в данной статье.

Изучайте биографию сотрудников!

На первый взгляд такой призыв может показаться бухгалтеру и кадровику странным. Однако новые Правила предусматривают именно это. Судите сами. В соответствии с п. 2 Правил в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам включаются периоды:

– работы по трудовому договору;

– государственной гражданской или муниципальной службы;

иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, если сотрудник, представивший больничный лист, на протяжении жизни работал только по трудовым договорам, то проблем с определением страхового стажа не возникает. Сделать это
можно на основании записей в трудовой книжке. Такого же мнения придерживается и ФСС (см. п. 4 Письма от 11.01.2007 № 01-18/07-132)[2].

В пункте 24 Правил подчеркнуто, что записи в трудовой книжке, учитываемые при подсчете страхового стажа, должны быть оформлены в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день их внесения в трудовую книжку. По нашему мнению, некоторые специалисты ФСС могут использовать это положение в пользу своего бюджета, в частности, выявив недостатки в заполнении трудовой книжки, исключить тот или иной период из страхового стажа, а значит, снизить размер пособия, принимаемого к зачету. Поэтому организации, по возможности, следует принять меры к исправлению нарушений.

К сведению: порядок внесения изменений и исправлений в трудовую книжку установлен разд. III Правил ведения и хранения трудовых книжек[3]. В частности, п. 27 этого документа определено, что в случае выявления неправильной или неточной записи в трудовой книжке исправление ее производится по месту работы, где была внесена соответствующая запись, либо работодателем по новому месту работы на основании официального документа работодателя, допустившего ошибку. Работодатель обязан в этом случае оказать работнику при его обращении необходимую помощь.

Кроме того, в п. 8 Правил сообщается: если в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют некоторые записи, то в подтверждение периодов работы для исчисления страхового стажа принимаются письменные трудовые договоры, справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы. В случае если во время работы по трудовому договору трудовая книжка не ведется, потребуется представить письменный трудовой договор (п. 9 Правил).

И еще один нюанс. Запись о работе, внесенная в трудовую книжку (либо ее дубликат) на основании решения комиссии по установлению стажа[4], рассматривается наравне с записью, подтвержденной документами (п. 25 Правил).

Разобравшись с периодами работы по трудовым договорам, уделим внимание и другим составляющим страхового стажа. Итак, второй случай –
если работник до поступления на предприятие имел опыт государственной гражданской или муниципальной службы – не вызовет затруднений,
ведь периоды такой службы также фиксируются в трудовой книжке. Поэтому и в данной ситуации будет достаточно только трудовой книжки и дополнительные документы не потребуются.

Наконец, третьим слагаемым для целей определения страхового стажа может быть иная деятельность сотрудника. В соответствии с п. 2 Правил к ней относятся:

– деятельность индивидуального предпринимателя, индивидуальная трудовая деятельность, деятельность физических лиц, не признаваемых ПБОЮЛ (занимающихся частной практикой нотариусов, частных детективов, частных охранников и т. д.) при условии внесения платежей на социальное страхование;

– периоды деятельности в качестве адвоката до 01.01.2001, а также после 01.01.2003, за которые перечислены взносы на социальное страхование;

– периоды работы члена колхоза или производственного кооператива до 01.01.2001 и позднее этой даты, если уплачивались платежи на социальное страхование;

– периоды исполнения полномочий членом Совета Федерации Федерального Собрания и депутатом Государственной Думы Федерального Собрания РФ;

– периоды привлечения к оплачиваемому труду лица, осужденного к лишению свободы, при условии соблюдения им установленного графика работы, после 01.11.2001.

При этом в п. 3 Правил разъясняется, что понимается под платежами на социальное страхование:

– за период до 01.01.1991 – это взносы на государственное социальное страхование;

– за период с 01.01.1991 по 31.12.2000 – страховые взносы в ФСС РФ;

– за период после 01.01.2001 – налоги, зачисляемые в ФСС РФ (ЕСН, ЕНВД, ЕСХН, единый налог, уплачиваемый организациями, применяющими УСНО);

– за период после 01.01.2003 – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые адвокатами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не признаваемыми ПБОЮЛ, в соответствии с Федеральным законом № 190-ФЗ[5].

Следовательно, все перечисленные периоды также включаются в страховой стаж работника. Однако в данном случае необходимо учитывать два важных момента. Во-первых, периоды работы (службы, деятельности) исчисляются в обычном календарном порядке. Каждые 30 дней принимаются за полный месяц, а каждые 12 месяцев признаются полным годом страхового стажа. Такой порядок установлен в п. 21 Правил. Во-вторых, работник, осуществлявший в прошлом хотя бы один из иных видов деятельности, должен представить на предприятие дополнительные документы.

Прежде чем перейти к рассмотрению перечня таких документов и требований к их оформлению, отметим, что в некоторых случаях все-таки
можно обойтись и без них. Дело в том, что максимально возможный размер пособия (100% среднего заработка) начисляется работнику, имеющему страховой стаж 8 и более лет. Поэтому если такое количество лет стажа можно «набрать» по трудовой книжке сотрудника, то увеличивать его, заказывая в соответствующих учреждениях и организациях дополнительные справки, нецелесообразно.

Хождение по мукам

Скорее всего именно такое название наиболее подходит для описания предстоящего сотруднику «похода» по предприятиям и инстанциям в поисках необходимых документов. Кроме того, сбор письменных доказательств потребует не только затрат времени, но и материальных расходов, потому что за оформление справок в большинстве случаев взимается плата. Понятно, что эти расходы являются проблемой физического лица. Конечно, руководство организации-работодателя вправе принять решение о компенсации этих затрат сотруднику, но учитывать их для целей налогообложения прибыли нельзя.

Итак, работник должен документально подтвердить период своей иной деятельности и факт внесения платежей на социальное страхование. Установленные Правилами требования представим в таблице.

Вид деятельности

Период времени

Подтверждающий документ

Индивидуальный предприниматель, индивидуальная трудовая деятельность

До 01.01.1991

Документ финансового органа или справка архивного учреждения

С 01.01.1991 по 31.12.2000 и позднее 01.01.2003

Документ территориального органа ФСС РФ

 

Член крестьянского (фермерского) хозяйства, занимавшийся частной практикой нотариус, частный детектив, частный охранник

До 01.01.2001 и после 01.01.2003

Документ территориального органа ФСС РФ

Адвокат

До 01.01.2001

Трудовая книжка

После 01.01.2003

Документ отделения или филиала ФСС РФ

 

Член колхоза или производственного кооператива

До 01.01.2001

Трудовая книжка

После 01.01.2001

Трудовая книжка и справка колхоза (производственного кооператива) об уплате платежей на соцстрахование

 

Лицо, осужденное к лишению свободы

После 01.11.2001

Трудовая книжка и документ учреждения, исполняющего наказание

Понятно, что хранить все собранные сотрудником доказательства периодов работы необходимо работодателю, ведь при проведении фондом проверки правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности именно организации придется обосновывать тот или иной размер назначенных для оплаты больничного листа процентов от среднего заработка.

Требования к документам

Любой из представленных работником подтверждающих документов должен содержать (п. 23 Правил):

– номер и дату выдачи;

– сведения о застрахованном лице (фамилию, имя, отчество, число, месяц, год рождения, место и период работы, профессию (должность);

– основания выдачи (приказы, лицевые счета и др.).

Документы, выданные работодателями застрахованному лицу при увольнении с работы, принимаются в подтверждение страхового стажа даже в том случае, если они не содержат основания их выдачи.

Если имя, отчество или фамилия работника в документе о страховом стаже не совпадают с его именем, отчеством или фамилией, указанными в паспорте, то физическое лицо должно дополнительно представить свидетельство о браке или перемене имени и т. д. Думается, что в этом случае организации будет достаточно копии этого документа.

Если в представленном сотрудником для подтверждения страхового стажа документе указаны только годы без обозначения точных дат, то этой датой считается 1 июля соответствующего года, а если не указано число месяца – таковым является 15-е число соответствующего месяца.

Обратите внимание: документы, не удовлетворяющие перечисленным требованиям, не могут быть приняты для целей включения в страховой стаж периодов иной деятельности работников.

Краткие выводы

Начнем с того, что сбор доказательств периодов фактической работы и перечисления платежей на социальное страхование потребует времени. Как поступать в случае, если работник принес больничный лист, а дополнительные документы еще не подготовил? На наш взгляд, отказать в приеме или оплате листка нетрудоспособности нельзя. Однако приняв больничный, работодатель столкнется с другой проблемой: для назначения пособия по представленному сотрудником листку нетрудоспособности предприятию отведено только 10 календарных дней (ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ). При этом выдать начисленное пособие необходимо в ближайший после его назначения день выдачи заработной платы. Как рассчитать пособие?

Думаем, можно поступить следующим образом. Сначала необходимо определить процент среднего заработка исходя из данных о стаже работы по трудовой книжке. В дальнейшем (если работник представит документы, подтверждающие, что его страховой стаж больше установленного на основании трудовой книжки) бухгалтер должен произвести перерасчет (доплату). Считаем, что в этом случае кадровик должен подготовить дополнительный приказ, в котором указываются причины перерасчета ранее начисленной суммы и ссылка на представленные работником документы.

С учетом изложенного, по мнению автора статьи, сотруднику кадровой службы организации целесообразно разъяснить работникам новые правила подтверждения страхового стажа, для того чтобы они могли заранее (не дожидаясь наступления нетрудоспособности) получить необходимые документы. В заключение еще раз подчеркнем, что сделать это нужно только тем работникам, которые меняли виды деятельности (например, были раньше зарегистрированы в качестве ПБОЮЛ либо занимались частной адвокатской, охранной деятельностью или отбывали наказание в местах лишения свободы).

 

 


[1] Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

[2] От редакции: об этом написано в статье О. Е. Золотовой «Из министерств и ведомств» («АВБН», № 5, 2007).

[3] Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225.

[4] См. п. 34 Правил ведения и хранения трудовых книжек.

[5] Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».


Приложение В. Порядок исчисления пособия по уходу за ребенком стал понятнее

"Документы и комментарии"

 

Среднемесячное число календарных дней, используемое для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком, составляет 30,4. Пересчитывать излишне выплаченные пособия (за январь и март 2007 года) не нужно.
Если работник вышел из отпуска в течение месяца, то для расчета пособия придется использовать фактическое количество дней в месяце. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 13.04.07 № 270, Фонда социального страхования РФ от 13.04.07 № 106, зарегистрированного Министерством юстиции РФ 10.05.07 № 9417

 

ОПРЕДЕЛИЛИ СРЕДНЕМЕСЯЧНОЕ ЧИСЛО КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ

Чтобы определить размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, вам надо знать среднемесячный заработок работника.

Для этого его среднедневной заработок вам придется умножить на среднемесячное число календарных дней. В комментируемом приказе специалисты Минздравсоцразвития России и ФСС России подсчитали, что это число составляет 30,4.

Число 30,4 появилось в разъяснениях впервые. Чиновники получили его путем нехитрой математической операции: количество календарных дней в году они разделили на количество календарных месяцев в нем:
365 календарных дней: 12 месяцев = 30,4.

 

ПРИМЕР 1

С 1 мая 2007 года швее И.Р. Петровой предоставлен ежемесячный отпуск по уходу за ребенком.

Предположим, что ее среднедневной заработок (за один календарный день) составляет 700 руб. Следовательно, среднемесячный заработок Петровой надо рассчитать следующим образом:
700 руб. х 30,4 = 21 280 руб. Именно от этой суммы среднемесячного заработка бухгалтер исчислит размер пособия Петровой.

Если до вступления в силу комментируемого документа вы рассчитывали размер пособия иначе, можете не волноваться.

Во-первых, пересчитать надо только те пособия, которые выплачены исходя из меньшего количества дней, чем 30,4. Например, пособия за январь и март 2007 года, выплаченные исходя из фактического числа календарных дней (31), вам пересчитывать не нужно. А вот пособия за февраль и апрель 2007 года вы должны пересчитать в сторону увеличения. Полученную разницу работодатель обязан доплатить работнику.

Тем работодателям, которые применяли для расчета среднемесячное число 29,4, пересчитать и доплатить пособия придется за все прошедшие месяцы: с января по апрель 2007 года.

Во-вторых, в обоих названных выше случаях ФСС России зачтет вам как переплаченные суммы пособий, так и суммы доплат отпускникам.

 

Заместитель руководителя департамента правового обеспечения социального страхования ФСС России Г.А. Орлова сообщила редакции «ДК» следующее:
При применении комментируемого приказа следует иметь в виду: если размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком за предыдущие месяцы 2007 года меньше, чем размер этого пособия, рассчитанного в соответствии с разъясненным порядком, то пособие подлежит перерасчету. Но это на принятие к зачету средств на выплату пособий не повлияет.

До появления комментируемого документа существовала неясность: что понимать под среднемесячным количеством дней при расчете пособия.

Если бы работодатель исходил из числа 29,4 (как при расчете обычных отпускных), то работник недополучил бы причитающиеся ему выплаты.

А размер пособия, определенный исходя из фактического количества календарных дней (например, в мае - 31), мог бы оказаться как больше, так и меньше того, который определен по правилам комментируемого документа.

 

УТОЧНИЛИ РАСЧЕТ ПРИ НЕПОЛНОМ МЕСЯЦЕ

Далеко не всегда начало и окончание отпуска приходятся на первое (последнее) число месяца. Значит, в это время работник ухаживает за ребенком неполный календарный месяц.

В таком случае надо действовать следующим образом.

Сначала вы рассчитываете ежемесячное пособие по общим правилам.

Для этого надо взять 40 процентов среднемесячного заработка работника. И применить максимальные и минимальные ограничения, которые зависят от следующих обстоятельств:
- ухаживает работник за первым ребенком или нет (Минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком составляет 1500 руб., а по уходу за вторым и последующими детьми - 3000 руб.; максимальный размер пособия по уходу за одним ребенком не может превышать 6000 руб. в месяц (п. 14 ст. 1 Федерального закона от 5 декабря 2006 г. № 207-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной поддержки граждан, имеющих детей»; опубликован в «ДК» № 1, 2007; далее - Закон № 207-ФЗ);
- сколько детей болеет (При уходе за двумя и более детьми размеры ежемесячного пособия суммируются. Но и в данном случае Закон № 207-ФЗ предусматривает минимальные и максимальные ограничения размеров пособий: минимальный размер пособия по уходу за несколькими детьми вы определяете путем простого сложения минимальных размеров пособий по уходу за каждым ребенком; а вот максимальный суммированный размер пособия не должен быть выше 100 процентов среднего заработка работника); - какой размер среднего заработка имеет работник.

Потом размер ежемесячного пособия надо разделить на количество календарных дней месяца, который работник отгулял не полностью. Получится сумма так называемого дневного пособия (Таким термином эту сумму чиновники назвали в комментируемом приказе). Его надо умножить на число тех календарных дней месяца, в которые работник находился в отпуске.

 

Если представить изложенное в виде формулы, получим следующее:

П = Пе : Дн1 х Дн2,
где П - размер пособия, которое вы должны выплатить работнику за неполный месяц отпуска по уходу за ребенком;
Пе - размер ежемесячного пособия;
Дн1 - количество календарных дней в том месяце, который работник отгулял не полностью;
Пе : Дн1 - размер дневного пособия;
Дн2 - число календарных дней месяца, в которые работник находился в отпуске.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся данными примера 1.

 

1. Рассчитаем ежемесячное пособие по общим правилам.

Размер среднемесячного заработка Петровой составил 21 280 руб.

Определим размер пособия, которое Петрова будет получать ежемесячно в периоде своего нахождения в отпуске по уходу за ребенком:
21 280 руб. х 40% = 8512 руб.

Петрова ухаживает за одним ребенком. И этот ребенок - ее первенец. Значит, ей причитается пособие в сумме, не меньшей 1500 руб. и не большей 6000 руб. (п. 14 ст. 1 Закона № 207-ФЗ).

Следовательно, в мае 2007 года и за последующие полные календарные месяцы нахождения в отпуске по уходу за ребенком организация-работодатель будет ежемесячно за счет средств ФСС России выплачивать Петровой в качестве пособия сумму в размере 6000 руб.

Если бы 40% от среднего заработка Петровой оказались в интервале от 1500 до 6000 руб., то никаких ограничений применять бы не потребовалось. То есть компания выплатила бы Ивановой именно эти 40% от ее средней заработной платы, рассчитанной по правилам, показанным в примере 1.

 

2. Рассчитаем пособие за неполный месяц.

Предположим, что Петрова находилась в отпуске по 14 июня 2007 года включительно. Бухгалтеру следует рассчитать пособие за 14 дней последнего месяца ее отпуска.

Рассчитаем размер дневного пособия:
6000 руб.: 30 дн. = 200 руб./дн.

Рассчитаем размер пособия, которое причитается Петровой за 14 календарных дней в июне 2007 года:
200 руб./дн. х 14 дн. = 2800 руб.

Чем ценен комментируемый приказ в этой части?

В законах № 207-ФЗ, № 255-ФЗ (Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (опубликован в «ДК» № 2, 2007) и № 81-ФЗ (Федеральный закон от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей») нет правил расчета пособия за неполный месяц пребывания в отпуске. А пункт 43 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющих детей (Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. № 865 (опубликовано в «ДК» № 3, 2007)), говорит лишь о том, что при уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период ухода.

Но возникает неясность - какое число дней использовать при расчете среднедневного заработка отпускника: среднемесячное (30,4), фактическое или установленное для расчета отпускных (29,4)?

В комментируемом документе чиновники решили эту проблему и четко определили, что вам следует принимать во внимание именно фактические дни неполного месяца отпуска.