Выпуск от 17 августа 2007 года

Поправки в Налоговом кодексе затронули почти все основные налоги — налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на имущество и налог на землю. Изменения, надо сказать, положительные. Как минимум они устраняют неопределенность в работе бухгалтера. Как максимум часть поправок выгодна для компаний. В нашем материале вы найдете все нюансы хороших новостей.

С какого момента вступают в силу нормы Закона № 216-ФЗ

Несколько слов о том, когда начнут действовать поправки, внесенные Законом № 216-ФЗ.

Большинство изменений станут действительными с 1 января 2008 года. То есть затронут операции, которые будут относиться к следующему году и более поздним периодам. Однако ряд новых правил распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2007 года, с 1 января 2006 года и даже с 1 января 2005 года.

Но обратите внимание! Изменения, которые вносятся задним числом, сейчас, в середине года, применять нельзя. Дело в том, что сам Закон № 216-ФЗ вступает в силу с 1 января 2008 года. Это означает, что только по окончании 2007 года можно будет вносить изменения в прошлые периоды.

В таблицах, где собраны все изменения по каждому из налогов, мы особо указали, с какого момента они действуют. Про те поправки, которые будут актуальны только для 2008 года, указано — вступает в силу с 2008 года. И, конечно, отмечены те, которые будут действовать задним числом.

Налог на доходы физических лиц

Основные изменения в налоге на доходы физических лиц приведены в таблице стр. 1, стр. 2.

Материальная выгода.

С 2008 года, если организация выдаст заем, например, своему работнику, она обязана будет удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной сотрудником, и перечислить его в бюджет. Если получатель займа не является работником организации и отсутствуют выплаты, за счет которых можно удержать налог, необходимо будет уведомить инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. В этом случае налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанности по исчислению и уплате налога.

В настоящий момент вопрос о том, кто должен уплачивать НДФЛ с материальной выгоды, является неоднозначным. В пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ указано на то, что налоговая база по доходам в виде материальной выгоды определяется физическим лицом. Из этого можно сделать вывод, что рассчитать и перечислить в бюджет НДФЛ также должен сам налогоплательщик.

Однако Минфин России придерживается иной позиции, согласно которой организация должна исполнить обязанности налогового агента (см., например, письма от 14 ноября 2005 г. № 03-05-01-04/356, от 2 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/101).

Судебная практика по данному вопросу также не является единообразной. Так, встречаются решения, из которых можно сделать вывод о том, что перечислять НДФЛ с материальной выгоды должна организация (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 14 февраля 2007 г. № Ф03-А24/06-2/4804). Однако большинство судов приходит к противоположному выводу. В частности, ФАС Уральского округа в постановлении от 30 августа 2006 г. № Ф09-7737/06-С2 подчеркнул следующее: налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать базу и уплатить НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды. А организация-работодатель, выдавшая данные средства, может выступать в качестве налогового агента, только если есть доверенность от работника.

На практике организации чаще всего предпочитают не спорить и налог с материальной выгоды платить. Со следующего года никакой неоднозначности в этом вопросе уже не будет — компаниям придется рассчитывать и удерживать НДФЛ с материальной выгоды.

Суточные.

С 2008 года наконец-то будет решен спорный вопрос: платить ли НДФЛ с суточных? Законодатели прописали четкие нормативы, выше которых суточные будут облагаться НДФЛ (по России — 700 руб. в день, по загранкомандировкам — 2500 руб. в день).

Как видите, лимит значительно превышает ограничения, установленные для налога на прибыль. Но до начала следующего года проблема НДФЛ с суточных останется актуальной. Напомним: чиновники настаивают на том, что платить налог надо с тех суточных, которые превышают нормативы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93. Даже несмотря на то, что в самом названии этого документа указано, что он должен применяться для налога на прибыль (письмо Минфина России от 16 февраля 2007 г. № 03-04-06-02/28).

На самом же деле нынешняя редакция кодекса позволяет организациям самостоятельно установить нормативы суточных, которые не будут облагаться НДФЛ. Однако правомерность такого подхода приходится отстаивать в суде. К счастью, арбитражная практика по этому вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков. Даже Высший арбитражный суд РФ признал, что с суточных, которые не превышают норм, установленных внутренними документами организации, налог не удерживается (решение ВАС РФ от 26 января 2005 г. № 16141/04).

Путевки.

С 2008 года не платить НДФЛ можно будет также с путевок, которые выдаются бывшим сотрудникам организации, если они уволились в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности (сейчас такая льгота не предусмотрена). Кроме того, в кодексе будет четко прописано, что понимать под санаторно-курортными и оздоровительными организациями. Это:
— санатории;
— санатории-профилактории;
— профилактории;
— дома отдыха и базы отдыха;
— пансионаты;
— лечебно-оздоровительные комплексы;
— санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Еще одно важное изменение касается условий, при которых со стоимости путевок можно не удерживать налог на доходы физических лиц. Имеются в виду путевки, которые оплачены работодателем. Сейчас действует формулировка, которая вызывает много вопросов и споров. А именно: НДФЛ не облагаются путевки, которые оплачены за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Получается, что воспользоваться льготой можно только в том случае, если путевка была оплачена из нераспределенной прибыли. Если же стоимость поездки списана за счет текущих расходов, то тут чиновники ставят обязательным условием наличие прибыли у предприятия.

Со следующего года эта норма будет изложена намного понятнее. Если организация или предприниматель не списали стоимость путевки на расходы при расчете налога на прибыль, то НДФЛ платить не надо. Что касается юридических лиц, то поправка вполне понятна и логична. Но как применять эту норму предпринимателям? Ведь они не платят налог на прибыль. Следовательно, у них вообще нет расходов, которые учитываются при расчете этого налога. Формально это означает, что любые путевки, которые предприниматель оплачивает своим работникам, не облагаются НДФЛ. Удивительно, но на данный момент в ФНС поддерживают такой положительный для налогоплательщиков подход. Будем надеяться, что эту точку зрения Минфин России впоследствии поддержит официально.

Социальные вычеты.

В социальных вычетах произойдет сразу несколько изменений. Причем все они будут актуальны и для 2007 года. То есть социальные вычеты за 2007 год будут предоставляться уже по новым правилам.

Первое — в соответствии с поправками социальный вычет можно теперь получить и по расходам, связанным с договорами негосударственного пенсионного обеспечения, а также с договорами добровольного пенсионного страхования. Причем как по тем договорам, которые заключены в свою пользу, так и по тем, которые оформлены на супруга (супругу), родителей, детей-инвалидов.

Второе — с нового года вычет может быть получен не только по тем договорам добровольного медицинского страхования, которые оформлены на себя, но и по тем, которые оформлены на супруга, родителей или детей до 18 лет.

Третье — установлены новые лимиты для социальных вычетов. Для наглядности сравним старые и новые правила в следующей таблице.

Единый социальный налог

Все важные поправки, которые внесены в главу 24 «Единый социальный налог», мы обобщили в таблице.

Возмещение расходов по гражданско-правовым договорам.

Со следующего года не надо будет платить ЕСН с законодательно установленных компенсационных выплат, которые связаны с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Здесь имеются в виду положения статей 709 и 783 Гражданского кодекса РФ. Согласно им в оплату работ (услуг) по договорам включается не только вознаграждение, но и компенсация издержек исполнителя.

В настоящее время сложилась положительная арбитражная практика, согласно которой компенсационные выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются ЕСН (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 18 августа 2005 г. № 1443/05).

Таким образом, и на сегодняшний день, если компанию не пугает перспектива судебного спора, можно не включать суммы компенсаций по гражданско-правовым договорам в налоговую базу по ЕСН.

Авансовые платежи в IV квартале.

Новый закон вносит изменения в статью 243 Налогового кодекса РФ, согласно которым перечислять ежемесячные авансовые платежи необходимо в течение всего налогового периода (календарного года), а не только отчетных периодов. Это снимает разногласия по вопросу уплаты авансовых платежей в IV квартале. С 1 января 2008 года авансовые платежи надо перечислять ежемесячно на протяжении всего года.

В настоящий момент статья 243 требует платить ежемесячные авансы по ЕСН только в течение отчетных (а не налоговых!) периодов. А ими являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Формально получается, что в IV квартале платить ежемесячные авансы не надо. Ведь этот квартал не относится ни к одному отчетному периоду. А налог по выплатам, которые производились в течение последнего квартала, нужно заплатить только по итогам года — не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для сдачи годовой декларации (ее сдают не позднее 30 марта).

Минфин России и сейчас требует платить ЕСН каждый месяц, в том числе в октябре, ноябре и декабре (см. письмо от 1 февраля 2005 г. № 03-05-02-03/6). И на практике большинство организаций именно так и делают. Однако есть прецеденты, когда организации налог не платили и оспаривали в суде требование инспекторов платить пени за опоздание. Примеры тому — решение ВАС РФ от 11 октября 2006 г. № 8540/06, ФАС Центрального округа от 5 ноября 2004 г. № А64-2028/04-13.

IV квартал 2007 года — это последний квартал, в котором будет существовать разногласие по этому вопросу. На наш взгляд, без лишней необходимости организациям не стоит пользоваться этой лазейкой, чтобы не ввязываться в судебное разбирательство. Срок, на который получится отложить уплату налога, не так уж и велик.

ЕСН будет исчисляться в целых рублях.

С 2008 года сумму ЕСН будет необходимо округлять до целых рублей.

Сейчас ЕСН (включая внебюджетные взносы) в бухучете начисляют с копейками. При этом в декларациях и расчетах по ЕСН, а также по пенсионным взносам сумму указывают в целых рублях. Возникает вопрос: как надо перечислять взносы — с копейками или без?

Выходом здесь является уплата сумм в целых рублях с округлением в большую сторону, даже если сумма копеек меньше 50. Ведь иначе за организацией будет числиться недоплата, на которую инспекторы автоматически начислят пени. В конце года «зависшие» копейки можно списать на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Основание для этого — пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Со следующего года «копеечная» проблема будет решена — налог надо будет начислять и перечислять в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Налог на прибыль

Основные изменения, которые Законом № 216-ФЗ внесены в главу 25, мы привели в таблице стр. 1, стр. 2.

Что считать амортизируемым имуществом.

Увеличилась минимальная стоимость имущества, при которой объект признается амортизируемым в налоговом учете. Вместо 10 000 руб. со следующего года будет действовать лимит в размере 20 000 руб.

Таким образом, со следующего года имущество, которое стоит 20 000 руб. или менее, можно будет не амортизировать, а списывать на расходы единовременно. Условие о том, что срок полезного использования имущества должен быть более 12 месяцев, осталось неизменным.

Амортизация легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов.

Со следующего года коэффициент 0,5 к норме амортизации будет распространяться на легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы с первоначальной стоимостью более 600 000 и 800 000 руб. соответственно. По транспорту с меньшей первоначальной стоимостью появится возможность списать амортизацию на расходы в более короткие сроки.

Сейчас специальный коэффициент 0,5 применяется по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью более 300 000 и 400 000 руб. соответственно.

Возникает вопрос: как быть с транспортом, по которому амортизацию начали начислять до 2008 года и стоимость которого находится в пределах свыше 300 000 по 600 000 руб. для автомобилей и свыше 400 000 по 800 000 руб. для автобусов? На наш взгляд, по таким объектам с 2008 года следует прекратить применять пониженный коэффициент. Для этого есть следующие основания. Пункт 3 статьи 259 запрещает менять лишь метод начисления амортизации. В данном же случае метод остается тем же. Кроме того, при таком подходе норма амортизации, определенная исходя из его срока полезного использования, также не меняется. Просто к этой норме бухгалтер перестает применять понижающий коэффициент.

Однако скорее всего инспекторы не поддержат такую позицию (см. мнение специалиста Минфина России в «Главбухе» № 15, 2007, стр. 5). В таком случае свою правоту скорее всего придется доказывать в суде.

Налог на имущество и налог на землю

Все изменения по этим налогам мы свели в таблицу.

Журнал «Главбух»

· Установлены льготы для инновационных компаний

Льготы по НДС, налогу на прибыль и «упрощенке» вводятся с 2008 года.

Федеральный закон от 19 июля 2007 г. № 195-ФЗ вступает в силу с 1 января 2008 года

НДС. С 2008 года не будут облагаться НДС исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, компьютерные программы, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также права на использование этих продуктов по лицензионным договорам.

Кроме того, не надо будет платить НДС с НИОКР, связанных с созданием или усовершенствованием продукции и технологий (новый подп. 16.1 п. 3 ст. 149). При условии, что ведется разработка конструкций инженерного объекта или технической системы, новых технологий, а также создаются и испытываются не предназначенные для продажи опытные образцы.

Налог на прибыль. К норме амортизации основных средств, которые используются в научно-технической деятельности, можно будет применять ускоряющий коэффициент, но не более 3. А расходы на формирование Росфонда технологического развития и иных отраслевых фондов финансирования НИОКР можно будет учитывать в размере, не превышающем 1,5 процента от выручки.

Упрощенная система. Со следующего года можно будет списывать затраты на НИОКР, расходы на покупку исключительных прав на изобретения, программы, базы данных и др. (новые подп. 2.1—2.3 п. 1 ст. 346.16).

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц )

· Минфин о компенсациях преподавателям за книгоиздательскую продукцию

Минфин сообщил о порядке выдачи ежемесячной компенсации педагогам при покупке книгоиздательской продукции в связи с предоставлением ежемесячной денежной компенсации.

Для получения компенсации, которая освобождается от обложения НДФЛ, работник образовательного учреждения должен представить документы, подтверждающие понесенные расходы. Такими документами могут являться товарные и кассовые чеки.

Компенсацию следует начислять после представления работником документов, подтверждающих понесенные расходы. Если работник осуществил подписку на книгоиздательскую продукцию на полгода или на год, то освобождение от налогообложения вышеназванной компенсации производится ежемесячно.

Письмо Минфина РФ от 06.07.2007 г. N 03-04-06-01/217

· Компенсация за содержание детей в образовательных учреждениях облагается НДФЛ

Суммы компенсации части внесенной родительской платы за содержание детей в образовательных учреждениях за счет средств федерального бюджета облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 13.06.2007 г. N 03-04-06-01/181)

· Налоговый агент обязан ежегодно представлять сведения о суммах материальной выгоды работников

При получении налогоплательщиком материальной выгоды, в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, организация признается налоговым агентом.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Если организация помимо выдачи беспроцентного займа осуществляет выплату налогоплательщику каких-либо доходов (например, заработной платы), то НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен удерживаться из таких выплат.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган.

В такой ситуации исчисление и уплату НДФЛ налогоплательщик осуществляет самостоятельно.

Статус организации как налогового агента не может быть изменен положениями договора займа, заключаемого между работодателем и работником.

Письмо Минфина России от 12.07.2007 № 03-04-06-01/226

· Выплаты первичными профсоюзными организациями освобождаются от НДФЛ

Выплаты, осуществляемые любыми первичными профсоюзными организациями и их объединениями, могут быть освобождены от НДФЛ. Пунктом 31 статьи 217 Кодекса установлено, что от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

По мнению Минфина, данная норма может применяться в отношении выплат, осуществляемых любыми первичными профсоюзными организациями и их объединениями, если они отвечают условиям данного пункта статьи 217 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 09.07.2007 N 03-04-06-01/221)

· Никаких VIP-залов в командировке быть не должно

Сумма платежа, произведенного организацией за пользование сотрудником в рамках командировки VIP-залом аэропорта, не может уменьшать полученные доходы, так как данные расходы не предусмотрены НК РФ.

В ходе камеральной проверки налоговики обнаружили, что организация необоснованно завысила расходы, уменьшающие полученные доходы организации за пользование сотрудником в рамках командировки VIP-залом аэропорта. Суд посчитал, что налоговый орган правомерно доначислил организации НДФЛ, пени и велел уплатить штраф по ст.123 НК РФ. (Постановление ФАС Поволжского округа от 05.06.2007 г. N А12-18805/06)

· Жилищная субсидия от работодателя облагается НДФЛ

Денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками из средств организации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.( Письмо Минфина РФ от 21.06.2007 г. N 03-04-06-01/197)

· Квартира в подарок от близкого родственника не облагается НДФЛ

Минфин напомнил порядок налогообложения НДФЛ стоимости имущества, полученного в порядке дарения. Если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то при получении квартиры в порядке дарения физическое лицо освобождается от уплаты НДФЛ. Для остальных лиц освобождение от уплаты налога не предусмотрено. (Письмо Минфина РФ от 20.06.2007 г. N 03-04-05-01/197)

Кадры и зарплата

· С 1 сентября новый размер пособия по беременности и родам – 23 400 руб., но … «задним числом»

В ответ на официальный запрос газеты «Учет. Налоги. Право», специалисты ФСС выпустили письмо от 07.08.2007 г. № 02-13/07-7134. В нем они разъяснили, как рассчитывать пособия по беременности и родам до конца 2007 года (23 сентября утрачивает силу неконституционная часть 1 статьи 13 Федерального закона от 19.12.06 № 234-ФЗ, которая устанавливает максимальный размер пособия по беременности и родам, выплачиваемого за счет средств ФСС, - 16 125 рублей за полный календарный месяц).

Чиновники сообщили, что согласно этим изменениям в бюджет ФСС на этот год, размер пособия по беременности и родам с 1 сентября 2007 года должен составлять 23 400 руб. Но пока соответствующие поправки не будут приняты, выплачивать пособие нужно будет по-прежнему в размере 16 125 руб. Если законодатели припозднятся с принятием документа, то, по всей вероятности, бухгалтерам придется произвести перерасчет пособия по беременности и родам, выплаченным с 1 сентября по момент вступления этого закона в силу. При условии, если такая возможность будет предусмотрена законом.

«Учет. Налоги. Право» (№ 29, 2007)

· О переносе выходных дней

журнал "Новая бухгалтерия" N 8, 2007 г.

Вопрос. Просим дать разъяснение по порядку применения постановления Правительства РФ от 11.11.2006 N 661 "О переносе выходных дней в 2007 году". Должны ли работать в дни, которые объявлены рабочими, работники, находившиеся в дни, объявленные выходными, в очередном или учебном отпуске, отпуске без сохранения заработной платы и т.п.? Например, в 2007 г. должны ли были работать 28 апреля работники, у которых с 30 апреля начинается очередной отпуск?

Ответ. В соответствии со ст. 120 Трудового кодекса РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. В указанной статье речь идет только о нерабочих праздничных днях, а не об обычных выходных днях, определяемых в ст. 111 ТК РФ, которые не исключаются из числа календарных дней отпуска. Иными словами, отпуск рассчитывается с учетом выходных дней (например, суббот и воскресений), но без праздничных дней.

Статьей 112 ТК РФ установлен перечень нерабочих праздничных дней.

В рассматриваемом случае отпуск, который начинается с 30 апреля, будет продлен на два календарных дня ввиду того, что нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска

(1 мая, 9 мая ), в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ).

Правительство Российской Федерации, воспользовавшись правом переноса выходных дней на другие дни в целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней (ст. 112 ТК РФ), утвердило постановление от 11.11.2006 N 661 "О переносе выходных дней в 2007 году", которым выходной день с 28 апреля перенесен на 30 апреля 2007 г.
Следовательно, 28 апреля (суббота) в 2007 г. считается рабочим днем. Согласно ст. 91 ТК РФ рабочим временем считается время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации относятся к рабочему времени.
Поскольку отпуск работника начинается 30 апреля 2007 г., 28 апреля 2007 г. является для работника рабочим днем. Аналогично решается вопрос для работников, находящихся в учебном отпуске или отпуске без сохранения заработной платы.

А. ТЮРИНА, эксперт АКДИ " Экономика и жизнь"

· Увольнение не по вине сотрудника: сколько должен работодатель

Главбух № 16, 2007

Вряд ли сокращение штата или ликвидация предприятия обойдутся без претензий со стороны покидающих фирму сотрудников. И от бухгалтерии наверняка потребуют прозрачности в расчете выходных пособий. Поэтому мы подготовили наглядное разъяснение для бывших работников.

От того, по какой причине работодатель вынужден уволить вполне подходящего ему сотрудника, зависит размер выходного пособия.

Увольнение из-за сокращения штата или ликвидации фирмы

В указанных случаях вам вместе с последним окладом и компенсацией за неиспользованный отпуск выплатят выходное пособие. Сделать это должны в последний рабочий день.

Положенную сумму рассчитывают по формуле:

Выходное пособие = Количество будних дней в первом месяце после увольнения x Средний заработок за день

Чтобы установить средний заработок за день, берут сумму, выплаченную сотруднику за последние 12 месяцев в данной компании, и делят на количество будних дней в этом периоде.

Причем это выходное пособие вам обязаны выдать, даже если вы сразу после увольнения начинаете трудиться в другой компании.

Но вполне возможно, что ни за первый, ни за следующий месяц вы не сможете устроиться на подходящую работу. Тогда бывший наниматель еще раз вам начислит и выдаст сумму, которую вы могли получить на прежнем месте за второй месяц. Поступили вы на новую работу или нет, определяется по записям в трудовой книжке.

Размер этой выплаты можно определить так:

Пособие на период трудоустройства = Количество будних дней во втором месяце после увольнения x Средний заработок за день

Прежний наниматель может оплатить вам и третий месяц вынужденного отдыха. Но для этого вам надо в течение двух недель после увольнения встать на учет в службе занятости. И если после трех месяцев поисков вы не подберете новую работу, вам вновь выплатят деньги. Определить сумму этого пособия можно по формуле для второго месяца. Свое положение безработного нужно подтвердить справкой из службы занятости.

Пример 1

Беспалов П.А. работал кладовщиком в ЗАО «Альфа» за 10 000 руб. в месяц. Но 10 января 2007 года кладовщика уволили в связи с сокращением штата.

Бухгалтер ЗАО «Альфа» сначала определил, сколько в среднем Беспалов зарабатывал за день. В расчет вошел период с 1 января по 31 декабря 2006 года. За это время Беспалову выплатили 120 000 руб. (10 000 руб. x 12 мес.). Всего за год кладовщик отработал 248 дней.

Средний заработок Беспалова за день таков: 120 000 руб. : 248 дн. = 483,87 руб.

В первом месяце после увольнения (с 11 января по 10 февраля 2007 года) 22 будних дня. Выходное пособие составило: 483,87 руб. x 22 дн. = 10 645,14 руб.

Выходное пособие Беспалову было выплачено в последний рабочий день (10 января 2007 года) вместе с последним окладом и компенсацией за неиспользованный отпуск. Уже через несколько дней после увольнения Беспалов встал на учет в службе занятости.

Но ни в ближайший, ни в следующий месяц после увольнения (с 11 февраля по 10 марта 2007 года) Беспалов работу не нашел. Поэтому 12 марта 2007 года от бывшей компании ему было выплачено пособие на период трудоустройства, а именно средний заработок за18 будних дней. Сумма равна: 483,87 руб. x 18 дн. = 8709,66 руб.

В течение третьего месяца (с 11 марта по 10 апреля 2007 года) ситуация с работой не изменилась. И поскольку Беспалов своевременно обратился в службу занятости, ЗАО «Альфа» начислило ему пособие на период трудоустройства еще раз за 22 будних дня. Поэтому 10 апреля 2007 года бывшему кладовщику выдали: 483,87 руб.x 22 дн. = 10 645,14 руб.

Увольнение по другой причине, не зависящей от работника

При других причинах увольнения помимо последнего оклада и компенсации организация также обязана выплатить выходное пособие. Но только за две ближайшие недели. Это правило действует в следующих случаях увольнения:
— врач признал вас полностью нетрудоспособным;
— вас призвали на военную службу;
— восстановили на работе прежнего сотрудника, на чье место вас нанимали;
— фирма переезжает в другое место, что для вас неудобно;
— работодатель изменил условия трудового договора, и они вас не устраивают.

Пособие рассчитывается по формуле:
выходное пособие за две недели = количество будних дней за две недели x средний заработок за день.

Средний заработок за день в этой ситуации рассчитывается точно так же, как и в предыдущих случаях.

Пример 2

Турбин М.В. работает в ОАО «Бета» со 2 октября 2006 года. А 12 ноября 2007 года его уволили в связи с призывом на военную службу. В среднем ежедневно Турбин зарабатывал 1313 руб.

Выходное пособие было выдано за первые две недели после увольнения — с 13 ноября по 26 ноября 2007 года. В этом периоде по графику работы Турбина (пятидневная рабочая неделя) 10 будних дней. Выходное пособие составило: 1313 руб. x 10 дн. = 13 130 руб.

Турбин получил пособие в день увольнения 12 ноября 2007 года.

Естественно, двухнедельное выходное пособие вам выдадут в последний рабочий день вместе с остальными выплатами.

Отчётность

· Вместо «нулевых» отчетов теперь можно сдавать единую простую декларацию

По налогам, которые не начислялись в отчетном периоде, можно сдавать упрощенную декларацию. Первую - уже за 9 месяцев 2007 года.

Документ: Приказ Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации порядка ее заполнения». Зарегистрирован Минюстом России 25 июля 2007 г. № 9890.

Наконец утверждена единая упрощенная декларация для «нулевой» отчетности. Предполагается, что ее следует сдавать по тем налогам, по которым нет начислений в отчетном (налоговом) периоде. Первый раз использовать новую форму надо уже по итогам 9 месяцев (III квартала) 2007 года.

Сама форма действительно очень простая и маленькая. Она состоит всего из двух страниц. Причем организациям и предпринимателям пригодится только первая из них. В ней бухгалтер должен просто перечислить в специальных графах те налоги, по которым отсутствует объект налогообложения. Вторая страница может понадобиться только физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

В каких ситуациях нужно использовать упрощенную декларацию.

Отметим важный момент: для применения упрощенной декларации есть целый ряд ограничений. Назовем их.

1. За отчетный (налоговый) период у налогоплательщика не должно быть движения денежных средств на расчетном счете или в кассе (п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Например, если организация отчитывается по НДС ежеквартально, то у нее не должно быть движения денежных средств в течение всего квартала. Только тогда по НДС можно не сдавать «нулевую» декларацию, а вписать этот налог в упрощенную форму. А, скажем, чтобы вписать в упрощенную декларацию налог на прибыль, движения денежных средств не должно быть с начала года. Ведь налог на прибыль считается нарастающим итогом с начала года.

2. Подавать упрощенную декларацию можно не чаще, чем раз в квартал (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Из-за этого ее нельзя использовать по тем налогам, по которым надо отчитываться каждый месяц. Это акцизы, а также налог на прибыль у тех организаций, кто отчитывается по этому налогу ежемесячно.

3. Единая форма предусмотрена только для налогов. Поэтому в нее нельзя включать данные по взносам на обязательное пенсионное страхование, если база для их начисления равна нулю. Отметим, что есть налоги, по которым вообще не нужно отчитываться, если по ним отсутствует объект налогообложения. В частности, это касается земельного и транспортного налогов. Дело в том, что статус налогоплательщика по ним возникает только при наличии объекта налогообложения (земельные участки, транспортные средства).

Если из-за приведенных ограничений использовать единую декларацию не получается, то по соответствующим налогам придется, как и прежде, подавать декларации (авансовые расчеты) по обычной форме.

Таким образом, упрощенная декларация пригодится только тем организациям, которые совершенно бездействуют. Если же организация выплачивает хотя бы минимальную заработную плату, значит, есть движение денег либо в кассе, либо по расчетному счету (если зарплату перечисляют на карточки). А следовательно, упрощенную декларацию применять нельзя.

Как заполнить упрощенную декларацию.

Налоги, по которым отсутствует объект налогообложения, перечисляются на первой странице декларации в графе 1.

При заполнении формы надо быть внимательнее с графами 3 и 4, в которых указывают налоговый (отчетный) период и номера квартала соответственно.

Если налоговый период — квартал (например, НДС, ЕНВД), то в графе 3 всегда нужно указывать «3». При этом в графе 4 следует вписать номер квартала (01, 02, 03 или 04).

Если налоговый период — год, то в графе 3 в зависимости от отчетного периода нужно отражать разные значения: за I квартал — «3», за полугодие — «6», за 9 месяцев — «9», за год — «0». При этом графу 4 заполнять не надо.

Ответственность. В заключение отметим, что ответственность за непредставление упрощенной декларации не зависит от количества налогов, которые надо в ней указать. При опоздании не более чем на 180 дней штраф равен 100 руб.

Журнал «Главбух»

Наличный оборот

· Организация не имеет права выдать работнику под отчет денежные средства, перечислив их на его личную банковскую карту

Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, выдача организациями наличных денег под отчет своим работникам для совершения указанных расходов производится наличными деньгами.

Нормативными актами Банка России не предусмотрена выдача денежных средств организацией под отчет своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью организации.

Письмо ЦБ РФ от 18.12.2006 № 36-3/2408

Основные средства

· Срок полезного использования «мобильника»

Вопрос. В организации сотовый телефон числится как основное средство. Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к 3-й амортизационной группе (ОКОФ 14 3222135). При этом в сертификате к телефону указан срок его службы - три года.
Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате?

Ответ.     Если стоимость сотового телефона не превышает 20 000 руб., то телефон можно отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) и его стоимость в полном объеме можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию.
     При этом, как правило, в бухгалтерском учете сотовый телефон включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01). Из вопроса следует, что организация приняла именно такое решение: учитывать сотовый телефон в составе основных средств.
     Стоимость принятых к учету объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
     Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету исходя из следующих факторов:
     - ожидаемого срока использования этого объекта ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
     - ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
     - нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды), п. 20 ПБУ 6/01.
     В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы - три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.
     В налоговом законодательстве действуют другие правила.
     Для целей налогообложения основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).
     Расходы на приобретение сотового телефона стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Эти расходы в качестве косвенных согласно ст. 318 НК РФ уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором телефон введен в эксплуатацию (см. письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/121).
     Если же сотовый телефон стоит больше 10 000 руб., то в налоговом учете его стоимость будет амортизироваться в течение всего срока полезного использования аппарата (п. 1 ст. 256 НК РФ).
     Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком на дату ввода объекта ОС в эксплуатацию. При этом конкретный срок полезного использования сотового телефона (как и в бухгалтерском учете) организация вправе установить самостоятельно, но в пределах того срока, который определен для данной амортизационной группы Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).
     Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией основных средств относятся к 3-й амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно, или 37 - 60 месяцев (код 143222135).
     Таким образом, в налоговом учете организация вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок его полезного использования свыше трех лет, например, три года и один месяц.

"ПрофБухгалтерия"

Налог на прибыль

· Минфин об учете процентов по договору займа

Занимает ли ваша организация деньги? Спонсоры спонсорами, но иногда приходится занимать под проценты. Или без процентов, но всё-таки взаймы.

Организация-заемщик вправе отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций расходы в виде процентов по договору займа, заключенному с организацией-заимодавцем.

При этом положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 статьи 269 НК РФ, приравнивается к дивидендам, и не учитывается организацией-заемщиком в составе расходов.

В случае возникновения положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами, приравненной в целях налогообложения к дивидендам, на организацию-заемщика возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у организации-заимодавца и перечислению в бюджет налога с вышеуказанной разницы. (Письмо Минфина РФ от 25.06.2007 г. N 03-03-06/1/393)

Новости IT

· Электронная почта приводит к стрессу

Электронная почта мешает работать и приводит к стрессам. К такому выводу пришла команда исследователей из университета Глазго. Использование электронной почты в рабочих целях снижает работоспособность. Офисные работники вынуждены тратить время на проверку электронного почтового ящика, чтение сообщений и написание ответов. Рабочий ритм сотрудников сбивается. В итоге все это приводит к снижению работоспособности. Половина из опрошенных сказали что проверяют почту каждый час. Каждые 15 минут смотрят почтовый ящик 35% респондентов. Однако исследователи, проверившие данные специальных контролирующих устройств, выяснили что на свои электронные почтовые адреса служащие заходят чаще, чем сказали в ходе опроса. Иногда этот показатель достигает 40 раз за час. 34% опрошенных испытывают стресс из-за необходимости быстро отвечать на полученные сообщения. Еще 28% что чувствуют напряжение от такой спешки. При этом в среднем женщины волнуются по этому поводу больше, чем мужчины.

· Если программа плохо продаётся – отдавай её бесплатно!

Компания Google добавила пакет программ Star Office от Sun Microsystems в свой набор бесплатно скачиваемых приложений Google Pack. Star Office не является бесплатным и продается компанией Sun за $70. На сегодняшний день Google не дал никаких официальных объяснений того, как он сможет распространять Star Office бесплатно. Специалисты полагают, что Sun пошла на такой шаг, столкнувшись с низкими продажами своего пакета. Кроме Star Office в Google Pack входят Skype, RealPlayer, Adobe Reader и другие приложения. Все из них распространяются бесплатно.

· Лицо вместо пароля

Сотрудниками Лаборатории вычислительной биомедицины Хьюстонского университета (США) разработан программно-аппаратный комплекс URxD. Он позиционируется как средства, которое позволит людям отказаться от запоминания десятков паролей и PIN-кодов.

URxD генерирует уникальный биометрический идентификатор по результатам построения трехмерной модели лица человека. Создатели системы убеждены, что ее можно использовать вместо верительных данных в самых разных ситуациях. Процедура идентификации при этом занимает не больше времени, чем "щелчок" фотоаппаратом. Программа отличается высокой точностью. Сбоев не происходит даже при появлении на лице очков или усов.

По результатам тестирования, проведенного Национальным институтом стандартов и технологий США, URxD проявила себя как лучшая среди систем распознавания трехмерного образа лица.

Клерк.ру

Личное

· Прошел последний аукцион по продаже имущества ЮКОСа

«История компании “ЮКОС” закончилась. Свою историческую роль ЮКОС выполнил. Для бизнеса он стал первой публичной компанией, первым, кто принял международные стандарты корпоративной практики. Государство же делом ЮКОСа показало бизнесу его место. Пример ЮКОСа спас целую плеяду компаний от жестких репрессий.»

Александр Темерко, бывший зампред правления ЮКОСа

«История не закончилась. Связанные с компанией уголовные дела, безусловно, будут пересмотрены. Но не в ближайшие годы, а когда в стране все-таки будет создано правовое государство. Дело ЮКОСа носит знаковый характер и будет пересмотрено одним из первых. Кроме того, у дела символический характер: оно ознаменовало новый этап отношений бизнеса и государства. Если раньше бизнес был дойной коровой, то теперь стал коровой, у которой отрывают вымя. На могиле ЮКОСа стоит выбить слова: “Он пытался быть цивилизованным при Путине”. Нельзя сказать, что компании это удавалось безупречно хорошо, но она хотя бы пыталась стать не олигархической, а прозрачной. Зато российский бизнес очень хорошо понял, чем отличаются понятия от законов, — тем, что они меняются без предварительного уведомления.»

Михаил Делягин, директор Института проблем глобализации

"Ведомости"

Коротко:

ü Если с работником расторгнут договор подряда и заключен трудовой договор, можно вести одну индивидуальную карточку и исчислять ЕСН по ставкам, соответствующим налоговой базе, начисленной с начала года. Об этом сообщили в ФНС.

ü Новосибирский государственный университет (НГУ) объявил о проведении открытого конкурса № Н 118/2007, в рамках которого определит ИТ-поставщика. Победителю будет необходимо выполнить поставку и установку ПО хостинга и виртуализации для нужд НГУ, а именно: программное обеспечение Virtuozzo ("Виртуоззо") или эквивалент, панель управления хостингом Plesk ("Плеск") или эквивалент, программное обеспечение для создания и управления сайтами – SiteBuilder («Сайт-билдер») или эквивалент. На закупку указанного программного обеспечения НГУ готов отдать до 14000 тыс. руб., при этом требует завершить доставку не позднее 15 ноября 2007 г. Заявки на участие в торгах НГУ будет принимать с 13 августа по 13 сентября 2007 г. Подробнее см здесь.

ü Срок действия загранпаспортов может быть продлен до 10 лет.

ü В выдаче сертификата на материнский капитал отказывают каждому десятому заявителю

ü 13 августа жара в Москве установила первый температурный рекорд этого лета - 31,3 градуса выше нуля.