Выпуск от 19 ноября 2008 года

 

Новости Законодательства

 

Оглавление

Дайджест новостей. 2

Слухи: 3

Список полезных статей. 3

Образование, наука и бюджетный учёт. 4

·       Бюджетникам нужны допсоглашения к трудовым договорам.. 4

·       Учет расходов бюджетного учреждения на уплату налогов. 4

·       Бесплатное питание педагогическим работникам: НДФЛ облагается, а ЕСН - нет. 4

НДС.. 5

·       ФНС России разъяснило организациям, как правильно платить НДС.. 5

Кадры и зарплата. 5

·       Новый порядок направления работников в служебные командировки. 5

·       Пример расчета продолжительности отпуска с последующим увольнением.. 6

·       ЕСН: Учет отпускных, переходящих с одного отчетного периода на другой. 6

·       Какие выплаты полагаются сокращенному сотруднику. 6

Имущество. 7

·       Порядок налогового учета персонального компьютера. 7

Новости IT. 7

·       Декларация по земельному налогу с 2009 года – в новом формате. 7

Проверяющие и мы.. 7

·       Разработано новое основание для включения налогоплательщиков в план выездных налоговых проверок. 7

·       ФНС указала признаки, позволяющие признать сделку сомнительной. 8


 

Дайджест новостей

 

ü       с 12 ноября 2008 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 12 процентов годовых

ü       В Правительстве разрешили учитывать расходы на командировку, которая длится больше 40 дней

ü       ФНС разъяснила, как заполнять справку 2-НДФЛ по доходам сотрудников за неиспользованный отпуск и матпомощь при рождении ребенка. При выплате работнику единовременной материальной помощи при рождении ребенка такая сумма дохода должна отражаться в 3 разделе Справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ с указанием кода 2760 справочника "Коды доходов" Приложения № 2 к форме № 2-НДФЛ. При отражении вычетов в Справке о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ можно применить код 503 справочника "Коды вычетов" Приложения № 2 к форме № 2-НДФЛ. По мнению ФНС России выплата за неиспользованный отпуск должна быть отражена в Справке о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ с указанием кода 4800 справочника "Коды доходов" Приложения № 2 к форме № 2-НДФЛ. (Письмо ФНС РФ от 08.08.2008 г. № 3-5-04/380@)

ü       Минюст зарегистрировал новую форму отчета об использовании страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний (утверждена постановлением ФСС от 15.10.2008 г. № 209). Сдать отчет по новой форме нужно будет за 4 квартал, до 15 января 2008 года.

ü       Законодатели установили размер пособий по нетрудоспособности на три года. Депутаты Госдумы установили максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, возмещаемые ФСС России, на три года вперед. Пособие по нетрудоспособности которое сейчас ограничено суммой 17 250 руб., в 2009 году составит 18 720 руб., в 2010 году - 20 030 руб., в 2011 году - 21 390 руб. Максимальный размер пособия по беременности и родам увеличится с нынешних 23 400 руб. до 25 390 руб. в 2009 году, 27 170 руб. в 2010 году и 29 020 руб. в 2011 году. Это установлено законопроектом о бюджете ФСС России.

ü       Стоимость страхового года в 2009 году составит 7274 рубля 40 копеек. В Правительстве России, постановлением от 27.10.2008 г. № 799 утвердили стоимость страхового года на 2009 год в размере 7274 рублей 40 копеек. Эта сумма нужна предпринимателям для расчета своих пенсионных взносов. Напомним, что предприниматели платят страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа (федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). Размер фиксированного платежа зависит от стоимости страхового года, который утверждается Правительством РФ каждый год.

ü       Что можно писать в электронных расчетных документах? Как говорится в Указании ЦБ РФ от 06/10/2008 № 2086-У, длина полей "Плательщик" и "Получатель" должна быть не более 300 символов. При заполнении полей в дополнение к допустимым символам разрешается использовать символы "Ё", "ё" и "N". Указание вступает в силу в мае 2009 года

ü       НДС в стоимости авиабилетов можно принять к вычету, не имея счет-фактуры. Тогда надо сделать копию авиабилета. Оригинал приложить к авансовому отчету, а копию - к журналу регистрации входящих счетов-фактур.

ü       Минфин напомнил в Письме от 07/10/2008 № 03-04-06-01/291, что физлица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами России,  должны самостоятельно исчислить, декларировать и уплатить НДФЛ по завершении налогового периода (пп.3 пункта 1 статьи 228 НК РФ)       

ü       Плательщики налога на прибыль вправе с 1 января 2009 года перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли

ü       Можно ли подписывать счета-фактуры с помощью факсимиле или ЭЦП? Счёт-фактуры нельзя, зато договора – можно.

ü       При передаче прав на использование программных продуктов стоимость материальных носителей, а также документации, необходимой для использования программ, по сублицензионным договорам освобождается от НДС, но только при условии, что эта стоимость учтена в стоимости передаваемых прав по сублицензионному договору. (Письмо Минфина РФ от 07/11/2008 № 03-07-07/116)

ü       Производственный календарь на 2009 год

ü       ГНИВЦ обновил справочник СОУН

ü       ГНИВЦ разместил обновление базы данных КЛАДР

ü       ГНИВЦ разместил шаблоны форм налоговых деклараций

 

 

Слухи:

 

¨       Транспортный налог отменят. Вместо него предлагается ввести налог на реализацию горюче-смазочных материалов. Ставка налога будет включена в цену литра автомобильного топлива (точнее, в состав акциза). Таким образом, человек будет платить налог (в составе цены за бензин), который зависит не от возраста автомобиля и его мощности, а от количества израсходованного топлива. При этом поступления от налога попадут в бюджет региона, непосредственно в котором эксплуатируется автотранспорт.

¨       "Несчастные" тарифы не изменятся. Ко второму чтению в Госдуме готов законопроект " О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов ". Законопроектом предлагается продлить на следующие три года порядок уплаты и размеры страховых тарифов, действующих в 2008 г. Сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%) , дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска. Кроме того, сохраняется существующая с 2001 г. льгота для организаций любых организационно-правовых форм, использующих труд инвалидов (60% от установленных размеров страховых тарифов).

¨      Федерация независимых профсоюзов РФ предлагает вернуть фонд занятости, который выплачивал пособия уволенным сотрудникам. Такой фонд существовал до 2000 г. Предприятия отчисляли в него 1,5% от зарплат сотрудников. Размер выплачиваемого в случае увольнения пособия зависел от зарплаты работника. Теперь же, возможно, на страхование своих сотрудников от увольнения работодателям придется платить 2% от фонда заработной платы ежемесячно.

 

 

Список полезных статей

 

ü       Предоставление отпуска с последующим увольнением

ü       Изменённый алиментный перечень доходов

ü       Выплаты по нетрудоспособности: назначаем и рассчитываем

ü       Новая форма путевого листа

ü       Налоговые последствия командировок

ü       Проблем с командировочными расходами будет меньше

ü       Новые правила направления сотрудников в командировки помогут решить старые проблемы по налогу на прибыль Бухгалтеры вправе забыть об Инструкции о служебных командировках в пределах СССР (от 07.04.88 № 62 (утв. Минфином СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС), которая изрядно устарела за 20 лет действия.

ü       Что заинтересует ФСС во время выездной проверки

ü       Составляем график отпусков Осталось чуть больше месяца, чтобы составить и утвердить график отпусков. Как правильно его подготовить и какие моменты при этом следует учесть, расскажем в статье.

ü       Эпохе ICQ пришел конец. Традиционные сервисы мгновенных сообщений, такие как ICQ, постепенно теряют свою популярность и вытесняются аналогичными службами, интегрированными в различные популярные социальные сети.

ü       Горячая линия: Пособия по временной нетрудоспособности На вопросы отвечает Екатерина Бреева, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС России.

ü       Новая классификация основных средств позволит быстрее их амортизировать

 

 

Образование, наука и бюджетный учёт

·  Бюджетникам нужны допсоглашения к трудовым договорам

В связи с введением новых систем оплаты труда с 1 декабря 2008 года работодателю и сотрудникам необходимо заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, напомнил Роструд.

При разработке новых систем оплаты труда необходимо учитывать, что с 1 января 2009 года увеличивается минимальный размер оплаты труда в сумме 4330 рублей в месяц.

Новая схема расчета позволит руководителю дифференцировано подходить к установлению заработной платы: получать зарплату работники будут не одинаково, а в зависимости от количества и качества выполняемой работы, указывает ведомство.

ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей

·  Учет расходов бюджетного учреждения на уплату налогов

Минфин сообщил, как учесть расходы бюджетного учреждения, связанные с ведением предпринимательской деятельности, финансирование которых предусмотрено как за счет бюджетных ассигнований, так и за счет доходов от предпринимательской деятельности.

По мнению ведомства, такие расходы принимаются в целях налогообложения прибыли исходя из принципа их пропорционального распределения, установленного пунктом 3 статьи 321.1 НК РФ. Пропорция строится исходя из соотношения объема средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов бюджетного учреждения.

Данная норма применяется также в отношении расходов на уплату налога на имущество организаций, земельного и транспортного налога. (Письмо Минфина РФ от 15/10/2008 № 03-03-06/4/72)

 

·  Бесплатное питание педагогическим работникам: НДФЛ облагается, а ЕСН - нет

Ситуация такова: Законодательное собрание предоставляет частичную компенсацию стоимости питания педагогических работников по 10 руб. в день на одного работника из краевого бюджета и по 1 руб. из местного бюджета. Данные средства муниципальное учреждение образования перечисляет сторонним организациям за продукты и организацию горячего питания. В пределах указанных средств педагогические работники питаются бесплатно. Облагаются ли ЕСН и НДФЛ данные суммы?

Письмом от 01.11.08 № 03-04-06-01/328 финансисты разъяснили, что если бесплатное питание педагогическим работникам предоставляется в пределах сумм, выделенных для этих целей постановлением ЗакСа, то вышеназванная компенсационная выплата не подлежит обложению ЕСН.

Ну а поскольку пункт 3 статьи 217 НК РФ не предусматривает компенсационные выплаты на питание педагогических работников не поименованы, то они облагаются в общеустановленном порядке.

TaxHelp.ru

 


 

НДС

·  ФНС России разъяснило организациям, как правильно платить НДС

Согласно новому порядку за третий квартал 2008 года НДС необходимо уплатить:

- в размере 1/3 - по сроку 20 октября;

- в размере 1/3 - по сроку 20 ноября;

- в размере 1/3 - по сроку 20 декабря.

Если сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, не делится равными долями на три срока уплаты, то округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты.

Например, по строке 040 раздела 1 налоговой декларации по НДС, составленной за 3-й квартал 2008 года, отражена сумма налога к уплате в бюджет (в рублях) в размере 17899. Данная сумма налога подлежит делению на 3 (17899 / 3 = 5966, 33333). Две равные доли составляют 5966 и 5966, третья доля с учетом округления в большую сторону составляет 5967.

Таким образом, по рассматриваемой налоговой декларации НДС уплачивается:

- по сроку 20 октября 2008 года – 5966 рублей;

- по сроку 20 ноября 2008 года – 5966 рублей;

- по сроку 20 декабря 2008 года – 5967 рублей.

Налогоплательщик вправе уплатить в бюджет по первому или по второму сроку уплаты налога сумму, в размере большей, чем 1/3, установленной Федеральным Законом по этим срокам.

Уплата налога в бюджет по сроку 20 октября в размере большем, чем 1/3 не является нарушением законодательства о налогах и сборах.

Например, по сроку 20 октября 2008 года налогоплательщик уплатил 17899 (а не 5966) рублей. Следовательно, по сроку на 20 октября 2008 года у него имеется излишне уплаченная сумма налога в размере 11933 рубля (17899 – 5966); по сроку на 20 ноября 2008 года сумма переплаты составит 5967 рублей (11933 – 5966).

Излишне уплаченная сумма налога по первому сроку уплаты подлежит зачету в счет уплаты налога по двум следующим срокам уплаты.

Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период), будет являться нарушением и повлечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога. (Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008)

«Налоговые новости – Daily»

 

TaxHelp.ru

 

Кадры и зарплата

 

·  Новый порядок направления работников в служебные командировки

Работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поездка в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал) также признается командировкой. Срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением.

Работнику выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием (суточные). Размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Установлены правила возмещения командировочных расходов в различных ситуациях (например, в случае заболевания работника в командировке), а также особенности выплаты суточных в иностранной валюте. Работнику возмещаются и иные расходы, произведенные им с разрешения руководителя. По возвращении работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов и отчет о выполненной работе.

Документом установлены особенности командирования за пределы РФ. В этом случае не оформляется командировочное удостоверение, за исключением направления в страны СНГ, при въезде (выезде) в которые пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы. Кроме того, работнику дополнительно возмещаются расходы на оформление загранпаспорта, визы, обязательные консульские и аэродромные сборы, расходы на оформление обязательной медицинской страховки и другие расходы. (Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749)

«Налоговые новости – Daily»

 

·  Пример расчета продолжительности отпуска с последующим увольнением

При увольнении работника суммируются все не использованные им на дату увольнения отпуска. Количество оплачиваемых дней рассчитывается исходя из количества месяцев, отработанных в рабочем году (из расчета 2,33 дня за каждый месяц с округлением дробного остатка до целого дня в пользу работника). Излишки, составляющие более половины месяца, округляются до целого месяца. В стаже работы учитываются отпуска за свой счет, не превышающие 14 дней.

Например, необходимо рассчитать количество календарных дней отпуска за период с 04.06.07 по 22.06.08 (включительно). Семь дней оплачиваемого отпуска работник отгулял. Два дня отпуска без содержания (менее 14 дней) включаются в стаж.

За период с 04.06.07 по 03.06.08 включительно у работника остался 21 календарный день отпуска (28 - 7).

За 19  календарных дней (с  04.06.08 по  22.06.08) работнику положено  3 календарных дня отпуска  (2,33 дня за 1 месяц округлили до 3).

Работником не использовано 24 календарных дня. Следовательно, он должен быть уволен 16 июля. (Консультация Вахитовой Н.В.)

«Налоговые новости – Daily»

 

·  ЕСН: Учет отпускных, переходящих с одного отчетного периода на другой

Налоговая база по ЕСН у организаций формируется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу физических лиц.

В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

Следовательно, если начисление сумм отпускных за период июнь-июль произведено в июне, то данное начисление отражается в отчетности по ЕСН и страховым взносам в ПФР за 1-е полугодие в июне месяце. (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2008 № 21-11/073877@)

«Налоговые новости – Daily»

 

·  Какие выплаты полагаются сокращенному сотруднику

При увольнении в связи с сокращением штата организация обязана выплатить работнику зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Как пояснил «Главбуху» Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства управления делами Федеральной службы по труду и занятости, за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения. И тут, по словам чиновника, есть один интересный нюанс: выходное пособие зачитывается в счет тех выплат, которые приходятся на период трудоустройства.

Например, как пояснил г-н Чижов, 21 ноября 2008 года компания увольняет сотрудника в связи сокращением штата. В этом случае ему нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Если в течение месяца, до 21 декабря сотрудник не находит работу, то, по идее, компания опять обязана заплатить ему деньги, так как он уже месяц как не трудоустроен. Однако делать этого не надо, так как зачитывается выплаченное ранее выходное пособие.

Если до 21 января 2009 года сотрудник все еще не нашел работу и это подтверждено отсутствием записей в трудовой книжки, компания обязана выплатить ему еще один средний месячный заработок. Для того, чтобы получить выплату, работник должен сам обратиться в организацию и предъявить трудовую книжку.

Источник: Главбух

 

 

Имущество

·  Порядок налогового учета персонального компьютера

Для признания имущества основным средством его первоначальная стоимость должна быть более 20 000 руб. Стоимость основных средств списывается в расходы в течение срока их полезного использования путем начисления амортизации.

Затраты налогоплательщика на приобретение инвентаря и приборов относятся к материальным расходам. Такое имущество не является амортизируемым и списание его стоимости в расходы происходит в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Таким образом, компьютер сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью менее 20 000 рублей должен быть единовременно учтен в составе материальных расходов.

Кроме того, все комплектующие персонального компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура) учитываются отдельным инвентарным объектом. (Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2008 № 20-12/077571)

«Налоговые новости – Daily»

 

 

Новости IT

·  Декларация по земельному налогу с 2009 года – в новом формате

Приказ ФНС РФ от 23.10.2008 N ММ-3-6/481@ "Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)"

Начиная с первого отчетного периода 2009 года налоговую отчетность по земельному налогу в электронном виде следует представлять в соответствии с новым форматом

Утвержден формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) "Часть LXXIV. Состав и структура показателей налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (версия 01)", а также "Часть LXXV. Состав и структура показателей налоговой декларации по земельному налогу (версия 01)". Документ описывает требования к XML файлам передачи в налоговые органы в электронном виде сведений с данными налоговой отчетности по земельному налогу. Данная версия формата разработана в соответствии со структурой "бумажной" формы налоговой декларации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н.

КонсультантПлюс: "горячие" документы Выпуск от 01.11.2008

 

 

 

Проверяющие и мы

 

·  Разработано новое основание для включения налогоплательщиков в план выездных налоговых проверок

            Налоговые органы разработали 11 критериев, по которым они включают налогоплательщиков в план выездных проверок. К ним относятся:

            - налоговая нагрузка налогоплательщика ниже среднего уровня по данному виду экономической деятельности;

            - налогоплательщик показывает убытки на протяжении нескольких налоговых периодов;

            - доля вычетов по НДС равна либо превышает 89 процентов от суммы начисленного налога за период 12 месяцев;

            - темп роста расходов опережает темп роста доходов от реализации;

            - выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;

            - ведение деятельности через  цепочку контрагентов при отсутствии деловой цели.

            Теперь ФНС ввела новый, 12-й критерий - ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. (Приказ ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@)

«Налоговые новости – Daily»

·   ФНС указала признаки, позволяющие признать сделку сомнительной

К данным признакам отнесены:

- наличие в договорах с контрагентами условий о длительной отсрочке платежа, поставке крупных партий товаров без предоплаты, расчетах через третьих лиц либо векселями;

- наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора;

- приобретение через посредников товаров, производство которых традиционно производится физическими лицами (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п.);

- отсутствие реальных действий поставщика по взысканию задолженности;

- выпуск, покупка/продажа контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна, а также выдача/получение займов без обеспечения.

Чем больше вышеперечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков. (Приказ ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@)

«Налоговые новости – Daily»