Выпуск от 19 октября 2007 года

Право на стандартный вычет по НДФЛ зависит от величины доходов, которые работник получал с начала года (подп. 3 и подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Поэтому если сотрудник устроился к вам в организацию в текущем году, то он должен принести справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы (п.3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Только тогда вы сможете определить, полагаются ли работнику стандартные вычеты (на самого работника в размере 400 рублей на ребенка – 600 рублей).

Если же такую справку сотрудник не принес, то вы вправе не предоставлять ему вычеты до конца того года, в котором он начал работать в вашей компании. То есть начинать предоставлять вычеты можно только с 1 января нового года.

«Главбух» (№ 20, 2007).

· Суточные-2008

Что год грядущий нам готовит? Закон № 216-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс.

С 1 января 2008 года суммы возмещения командировочных расходов в части суточных будут освобождены от НДФЛ в пределах следующих норм:

v не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны;

v не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Такое толкование следует из абзаца 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса в редакции закона № 219-ФЗ.

Бухгалтер, считая казенные деньги, сможет возмещать работнику суточные в размере, превышающем установленные нормы, если это прописано в коллективном договоре или локальном акте. При этом с сумм, превышающих 700 и 2500 рублей по командировкам внутри страны и за границей соответственно, надо будет удерживать НДФЛ.

По материалам журнала "Московский бухгалтер"

Кадры и зарплата

· Путёвки-2008

Что год грядущий нам готовит? Закон № 216-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс.

В новой редакции пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса прямо указано, что не облагается НДФЛ стоимость путевки, компенсированная (оплаченная):

- за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы;

- за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации, в соответствии с Налоговым кодексом, не отнесены к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли (напомним, что на основании п. 29 ст. 270 НК при расчете налога на прибыль не учитываются расходы на оплату путевок на лечение).

Итак, стоимость путевок не облагается НДФЛ, если организация не учитывает их в расходах по прибыли. В новой редакции пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса предусмотрено, что стоимость путевки не облагается НДФЛ не только в случае, когда соответствующая сумма компенсируется работнику, но и тогда, когда путевку оплачивает непосредственно сам работодатель. С 2008 года появится льгота, которая освобождает от НДФЛ стоимость выданной бывшему сотруднику путевки, если он уволился в связи с выходом на пенсию.

По материалам журнала "Московский бухгалтер"

· Прощание с ЕТС затягивается.

Хотя Трудовой кодекс РФ уже не называет тарифную систему единственно возможной для оплаты труда бюджетников, пока на практике применяется именно она. Используют Единую тарифную сетку и в региональных госучреждениях, тогда как она является обязательной только на федеральном уровне. Тем не менее, заложенные в 2004—2006 годах основы для перемен продолжают работать, пусть и в достаточно медленном темпе…

Согласно ст. 144 ТК РФ системы оплаты труда (в том числе тарифные) работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются соответствующими коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ/субъектов РФ/органов местного самоуправления.

Федеральные госучреждения в настоящее время руководствуются положениями Федерального закона от 04.02.99 № 22-ФЗ «Об оплате труда работников федеральных государственных учреждений». В соответствии с данным Законом оплата труда работников федеральных госучреждений производится на основе Единой тарифной сетки (далее – ЕТС), тарифную ставку первого разряда и межразрядные тарифные коэффициенты которой определяет Правительство РФ.

При этом с 1 января 2005 года Правительству РФ было предоставлено право применять для оплаты труда работников федеральных госучреждений иную систему оплаты труда (отличную от ЕТС), и оно этим правом наконец воспользовалось. Постановлением от 22.09.2007 № 605 утверждено Положение об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений и гражданского персонала воинских частей (далее — Положение), предусматривающее оплату труда работников и персонала исходя из оклада (ставки) и выплат стимулирующего и компенсирующего характера. Как же они будут устанавливаться?

Новые ориентиры

Размеры окладов (ставок заработной платы) будет устанавливать непосредственно руководитель конкретного учреждения (в рамках выделяемого ему объема ассигнований из федерального бюджета). При этом он должен учитывать:

- государственные гарантии по оплате труда (в частности, МРОТ);

- базовые оклады (ставки);

- действующие тарифно-квалификационные справочники;

- требования к профессиональной подготовке и уровню квалификации, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности;

- сложность выполняемой работы и ее объем;

- рекомендации Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений и мнение профсоюзов.

Кроме того, необходимо, чтобы заработная плата работников (без учета премий и иных стимулирующих выплат), устанавливаемая в соответствии с новыми системами оплаты труда, была бы не меньше прежней заработной платы (без учета премий и иных стимулирующих выплат) — при условии сохранения объема должностных обязанностей и выполнения работ той же квалификации.

Остановимся подробней на базовых окладах (ставках). Данное понятие было введено в Трудовой кодекс Федеральным законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ «О внесении изменений…». Оно означает минимальный оклад (ставку) заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, устанавливаемый Правительством РФ по определенным квалификационным группам (без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат), ниже которых выплачивать зарплату работникам государственных и муниципальных учреждений запрещено. То есть, по сути, это специальные «МРОТы» для бюджетников.

Профессиональные квалификационные группы — это группы профессий рабочих и должностей служащих, сформированные с учетом сферы деятельности на основе требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности. Такие группы, а также критерии отнесения профессий рабочих и должностей служащих к ним должны утверждаться Минздравсоцразвития России (ст. 144 ТК РФ).

Как установлено Постановлением № 605, и группы и критерии должны быть утверждены Минздравсоцразвития не позднее 31 марта 2008 года. Однако на самом деле критерии уже утверждены (Приказом Минздравсоцразвития от 06.08.2007 № 525, который успел подписать бывший министр М.Зурабов). Просто Минюст зарегистрировал этот приказ на два дня позже подписания Постановления № 605.

Утвердили и первые профессиональные квалификационные группы должностей — медицинских и фармацевтических работников (Приказ Минздравсоцразвития от 06.08.2007 № 526) и работников культуры, искусства и кинематографии (Приказ Минздравсоцразвития от 31.08.2007 №570). Но базовых окладов для них все равно пока нет.

Следует отметить также наличие некоторого противоречия относительно порядка установления окладов работникам. Пунктом 1 Положения определено, что системы оплаты труда (в том числе и размеры окладов и ставок) устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, а также данным Положением (т. е. возможны разные варианты). В пункте же 3 Положения прописано, что размеры окладов и ставок устанавливаются руководителем учреждения (т. е. способ установления ограничивается локальным нормативным актом). Поскольку п. 1 отсылает к тексту Положения, то, видимо, в данном вопросе следует все же руководствоваться нормами пункта 3.

Однако в любом случае руководителю придется согласовать штатное расписание учреждения с федеральным органом исполнительной власти (иным государственным органом или организацией), в ведении которого находится учреждение.

Премии и компенсации

Следующей составляющей новой системы оплаты труда бюджетников названы компенсационные и стимулирующие выплаты. Они будут устанавливаться к окладам (ставкам), если иное не будет предусмотрено федеральными законами и указами Президента РФ.

Разработка и утверждение перечней видов таких выплат также возложена на Минздравсоцразвития. Это должно быть сделано в трехмесячный срок (видимо, с даты подписания Постановления № 605), т. е. к началу следующего года.

На основании утвержденных перечней конкретные учреждения будут определять, какие виды стимулирующих и компенсационных выплат войдут в систему оплаты труда работников. Размер и условия получения стимулирующих выплат будет устанавливаться коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (п. 6 Положения).

Относительно размеров и условий получения компенсационных выплат в Положении ничего конкретно не сказано. Можно предположить, что ориентироваться в этом вопросе нужно будет на действующее трудовое законодательство.

Для руководства — особые правила

Положение отдельно регулирует оплату труда руководителей учреждений. Их заработная плата, так же как и у других работников, будет состоять из оклада, выплат компенсационного и стимулирующего характера. Но вот размер оклада руководителя определяется оригинальным способом — он будет равен трем размерам средней заработной платы работников основного персонала возглавляемого им учреждения.

Что такое основной персонал? Это работники, непосредственно обеспечивающие выполнение основных функций, в целях реализации которых создано учреждение. Перечень должностей и профессий таких работников (по видам экономической деятельности) будет устанавливать тот госорган или организация, в ведении которого находится учреждение, по согласованию с Минздравсоцразвития России.

Последнее должно будет установить и порядок исчисления размера средней заработной платы — для целей определения размера должностного оклада руководителя. Пока же установлено, что при расчете таковой нужно будет учитывать оклады и выплаты стимулирующего характера основного персонала за календарный год, предшествующий году установления должностного оклада руководителю; выплаты же компенсационного характера не учитываются (п. 7 Положения). То есть оклад руководителя будет ежегодно пересматриваться.

Из изложенного ясно, что до утверждения соответствующих перечней и порядка расчета средней заработной платы возможности установить руководителю зарплату «по-новому» не будет. Заметим также, что зарплату «первого года» руководителю, по-видимому, придется устанавливать на базе действующей системы оплаты труда.

Должностные оклады заместителей руководителей и главных бухгалтеров учреждений будут устанавливаться на 10—30% ниже должностных окладов руководителей этих учреждений (т. е. они также будут подвергаться ежегодному пересмотру).

Компенсационные выплаты руководителям, их замам и главным бухгалтерам будут выплачиваться в соответствии с утвержденным перечнем таких выплат, о котором было сказано выше.

Что же касается премий и иных выплат стимулирующего характера, то их руководителю будет устанавливать тот госорган или организация, в ведении которого находится соответствующее учреждение. Положение называет следующие ориентиры: для выплат премий руководителю может быть централизовано до 5% всех ассигнований, выделяемых из федерального бюджета на оплату труда работников учреждения, при этом при определении конкретных сумм выплат необходимо будет учитывать результаты деятельности учреждения.

Сроки под вопросом

Постановление называет жесткие сроки ввода новой системы оплаты труда для работников федеральных бюджетных учреждений и гражданского персонала воинских частей, оплата труда которых сегодня осуществляется на основе ЕТС, — с 1 сентября 2007 года по 31 декабря 2008 года.

Скорее всего первая дата названа, чтобы как-то обозначить начало реформы и дисциплинировать ведомство Татьяны Голиковой, на которое, как мы видим, и возложен основной груз принятия необходимых нормативных актов. Очевидно, что основой всей системе будут служить базовые оклады (ставки). Предельный срок, в который Минздравсоцразвития должно внести в правительство предложения по ним, — 1 июля 2008 года. Опять-таки базовые оклады (ставки) нужно устанавливать по профессиональным квалификационным группам, а предельный срок утверждения последних, напомним, 31 марта 2008 года.

Так что реальный срок введения новой системы оплаты труда — это как раз конец 2008 года…

Сообщает газета "эж-ЮРИСТ", N 40, 2007 г.

· С июля 2008 года государство будет помогать копить на пенсию

Законопроект о стимулировании добровольных пенсионных накоплений граждан до конца октября будет вынесен на суд Правительства, весной его рассмотрит Госдума, а уже с 1 июля новый закон начнет действовать. Такими планами поделилась начальник отдела развития пенсионной системы Минэкономразвития Елена Артемова. Согласно проекту, работник сможет перечислять взносы либо самостоятельно (напрямую в ПФР), либо через работодателя. Причем устанавливать размер отчислений от своей зарплаты будет сам работник. Минимальный размер взноса и максимальную годовую сумму софинансирования со стороны государства еще предстоит определить чиновникам.

Источник: Главбух

· Какие кадровые документы потребует налоговая во время проверки

Трудовые инспекторы во время проверки, как правило, проверяют кадровую документацию компании тотально: от трудового договора до положения о защите персональных данных работника. Что касается налоговиков, то у них есть конкретный перечень документов, которые они просто не могут проигнорировать. Обязательный минимум кадровых документов, которые инспекторы обязаны проверить в ходе выездной проверки:

- штатное расписание;

- табель учета рабочего времени и расчета труда;

- расчетно-платежная ведомость, а также расчетная и платежная ведомости;

- трудовой договор (по каждому работнику);

- личная карточка работника;

- приказ о приеме на работу;

- приказ о предоставлении отпуска;

- приказ о переводе на другую работу;

- приказ об увольнении с работы;

- лицевой счет.

«Учет. Налоги. Право» (№ 37, 2007)

· Период отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста учитывается при подсчете страхового стажа работника

В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам включается, в том числе, период деятельности работника по трудовому договору (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа..., утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91). На основании ст. 256 ТК РФ женщине по ее заявлению может быть предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. При этом за ней сохраняется место работы (должность). Следовательно, как разъяснил ФСС России, в течение отпуска по уходу за ребенком до трех лет действие трудового договора продолжается. Поэтому период этого отпуска учитывается при подсчете страхового стажа работника.

Письмо ФСС России от 09.08.2007 N 02-13/07-7424

· Можно без опаски сделать перерасчет больничных по правилам 2007 года - ФСС зачтет доплату

Если в первом полугодии 2007 года вы недоплатили работнику больничные из-за того, что учли в его среднем заработке премии по правилам Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Утв. постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 (далее - Положение № 213) – сделайте перерасчёт сейчас. Положение № 213 разрешает включать в средний заработок суммы премий, начисленных в расчетном периоде, в ограниченном размере), вам нужно сделать перерасчет и доплатить пособие. Пересчитать пособие нужно уже в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию (Утв. постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (далее - Положение № 375). Хотя оно и вышло в июне 2007 года, его нужно применять к правоотношениям, возникшим с 1 января этого года. В средний заработок для исчисления пособий нужно включать всю сумму премий, начисленных в расчетном периоде. Об этом говорится в пункте 14 Положения № 375. ФСС России зачтет доначисленную сумму пособия.

Итак, в настоящее время вознаграждения по итогам работы за квартал включаются в средний заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде. Это правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Если пособие рассчитано по старым правилам, т.е. премии и вознаграждения учитывались в размере, пропорциональном отработанному в расчетном периоде времени, то оно подлежит перерасчету.

В этом случае работодатель должен доначислить разницу между выплаченной ранее суммой пособия и суммой, начисленной при перерасчете.

Отчетность за период, в котором работнику выплатили пособие не в полном размере, исправлять не нужно. Сумму доплаты вы можете отразить в форме 4-ФСС РФ (Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации, утверждена постановлением ФСС России от 22 декабря 2004 г. № 111) за период, в котором вы фактически пересчитали пособие и доплатили его работнику.

Сумму по строке 1 таблицы 3 «Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года» формы 4-ФСС РФ за указанный период увеличьте на разницу между ранее выплаченным и пересчитанным пособием. Таким образом, показатели по строкам 17 и 24 указанной таблицы, а также по строкам 15 и 17 таблицы 2 «Расчеты по единому социальному налогу» формы 4-ФСС РФ сформируются с учетом суммы доплаты пособия.

Письмо Фонда социального страхования РФ от 10.08.07 № 02-13/07-7430

· Считать отпускные исходя из среднечасового заработка нельзя

Суммированный учет рабочего времени применяют, когда работники в связи с особенностями производственного процесса не могут соблюдать установленную ежедневную или еженедельную продолжительность рабочего времени (ст. 104 ТК РФ). Для них действовал специальный порядок расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск – на основании среднечасового заработка. Однако в прошлом году его судьи отменили специальный порядок расчета отпускных для работников с суммированным учетом рабочего времени и решили, что отпускные для них надо рассчитывать по общим правилам (решение Верховного суда РФ от 13.07.2006 г. № ГПКИ06-637).

На практике может оказаться, что размер отпускных будет больше, если рассчитать его именно исходя из среднечасового (согласно отмененному порядку), а не среднедневного заработка. Особенно, когда сверхурочных работ нет (или мало). В связи с этим редакция журнала «Документы и комментарии» обратилась в Минздравсоцразвития с официальным запросом: можно ли в этом случае применять отмененный порядок при расчете отпускных, ведь пункт 13 постановления Правительства РФ от 11.04.2003 г. № 213 по-прежнему предписывает для работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, использовать среднечасовой заработок.

Чиновники решили на сто процентов придерживаться выводов суда и запретили для расчета отпускных использовать какой-либо еще метод, кроме общепринятого (письмо Минздравсоцразвития России от 27.08.2007 № 2608-17). Правда, против применения специального порядка расчета для других целей (например, расчета командировочных) они не возражают.

Источник: Главбух

· Пособие по уходу за ребенком во время ежегодного отпуска не оплачивается

Пособие по временной нетрудоспособности в период ежегодного отпуска матери, осуществляющей уход за больным ребенком, не назначается. При этом ежегодный оплачиваемый отпуск продляется или переносится только в случае временной нетрудоспособности работника. (Письмо ФСС РФ от 09.08.2007 г. N 02-13/07-7422)

· Если сотрудник устроился на работу и сразу же заболел

ФСС сообщил, как рассчитывать пособие по временной нетрудоспособности, если новый сотрудник сразу же заболел и не вышел на работу в первый день.

Если работник не приступил к работе в день начала работы, то работодатель имеет право аннулировать трудовой договор.

Если трудовой договор работодателем не аннулирован, то пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается за весь период временной нетрудоспособности.

Если заболевание и травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более чем за 75 календарных дней. (Письмо ФСС РФ от 15.08.2007 г. N 02-13/07-7585)

Банк

· КБК-2008

С 1 января 2008 года начнет применяться новая бюджетная классификация. Она утверждена приказом Минфина России от 24.08.2007 № 74н. Однако учить новые КБК придется не всем.

Все привычные коды по перечислению налогов и сборов остались прежними, они сохранили свою 20-значную структуру, пишет «Учет. Налоги. Право» (№ 38, 2007). Введены лишь два новых кода бюджетной классификации – по налогу на прибыль для сельскохозяйственных производителей, не перешедших на ЕСХН. Один из них для перечисления налога в региональный бюджет, другой – в федеральный.

Кроме того, по новым кодам компании будут перечислять арендную плату за пользование земельными участками, на которые государственная собственность пока не разграничена. А для арендаторов земельных участков, отведенных под жилищное строительство, больше не будет специальных кодов бюджетной классификации. Со следующего года КБК для таких арендаторов станут такими же, как и для арендаторов обычных государственных и муниципальных земель, госсобственность на которые не разграничена.

Читайте ПРИКАЗ Минфина РФ от 24.08.2007 N 74н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УКАЗАНИЙ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" о новых КБК с 1 января 2008 года. Ознакомиться с полным текстом документа можно в MS-Word (Указания, приложения N N 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9).

Консультант Плюс

· Бюджетный учет доходов от предпринимательской деятельности

На лицевой счет, открытый бюджетному учреждению в органах Федерального казначейства, зачисляют все поступившие от организаций-заказчиков и граждан суммы внебюджетных средств за оказанные им услуги. С этого же счета учреждение перечисляет налоги с доходов от предпринимательской деятельности и оплачивает расходы в соответствии со сметой. Такие разъяснения дали чиновники Минфина России в письме от 24.09.2007 г. № 02-13-10/2384.

Имущество

· Бюджетные организации при распределении сумм налога на прибыль между обособленными подразделениями должны учитывать первоначальную (восстановительную) стоимость основных средств

Те организации, которые имеют обособленные подразделения, должны уплачивать налог на прибыль (в той его части, в которой он зачисляется в бюджет субъектов РФ) с распределением суммы налога исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Формула расчета доли прибыли приведена в п. 2 ст. 288 НК РФ, и в этом расчете участвует также остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленных подразделений. Бюджетные организации уплачивают налог на прибыль, однако их основные средства (за исключением тех, которые приобретены для ведения предпринимательской деятельности) не амортизируются. Как следует в таком случае определять остаточную стоимость основных средств, с тем чтобы правильно рассчитать сумму налога на прибыль для уплаты в бюджеты субъектов РФ?

Для тех основных средств, которые относятся к амортизируемому имуществу, но по которым не начисляется амортизация (поскольку они приобретены за счет средств бюджета), остаточной стоимостью следует считать их первоначальную (восстановительную) стоимость. Именно такую рекомендацию дает в рассматриваемом Письме финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 26.09.2007 N 03-03-06/4/138

· Амортизация-2008

Сейчас в налоговом учете основное средство признается амортизируемым имуществом, когда срок его полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышает 10 тысяч рублей (ст. 256 НК). Если имущество, приобретенное организацией, отвечает критериям пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса (то есть является основным средством), но его стоимость меньше 10 тысяч рублей, то оно включается в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода объекта в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).

В бухгалтерском учете — иная ситуация. Начиная с 2006 года, компании могут не начислять амортизацию по активам, стоимость которых не более 20 тысяч рублей. Такие средства бухгалтер имеет право учитывать как материально-производственные запасы. Это новшество внес приказ Минфина от 12 декабря 2005 г. № 147н, который уточнил Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

С 1 января 2008 года начнут действовать изменения в Налоговый кодекс, внесенные законом № 216-ФЗ. Размер первоначальной стоимости, при которой имущество признается основным средством, подлежащим амортизации, будет увеличен с 10 тысяч до 20 тысяч рублей. Таким образом, если ваша организация приобретает основное средство, стоимость которого 20 тысяч рублей или меньше, то вы можете не относить его в состав амортизируемого имущества, а сразу признать затраты на его приобретение как материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).

Новый размер первоначальной стоимости, при котором имущество подлежит амортизации, действует лишь в отношении имущества, амортизация по которому начнет начисляться с января 2008 года (то есть введенного в эксплуатацию в декабре 2007 года или позднее). Если же основное средство с первоначальной стоимостью свыше 10 тысяч рублей, но не более 20 тысяч рублей начало амортизироваться до 1 января 2008 года, амортизация должна начисляться и далее. Единовременно признать как материальные расходы остаточную стоимость этого имущества нельзя.

К амортизируемому имуществу относятся не только основные средства, но и нематериальные активы. Поэтому нематериальные активы со стоимостью 20 тысяч рублей и менее также не будут подлежать амортизации.

Прежде чем принять к бухгалтерскому учету нематериальный актив, приобретенный за плату, сначала нужно получить на него исключительные права. Получение исключительного права означает, что к его приобретателю (правообладателю) в полном объеме переходят все права и ограничения, которые были у прежнего владельца.

Кстати, действующее сейчас гражданское законодательство не содержит термина «нематериальные активы». В статье 150 Гражданского кодекса есть определение нематериальных благ, к числу которых помимо неотчуждаемых личных прав и свобод гражданина отнесены право авторства, иные личные неимущественные права и другие нематериальные блага, принадлежащие гражданину от рождения. Вместе с тем статьей 128 Гражданского кодекса исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальная собственность) отнесены к объектам гражданских прав.

С 1 января 2008 года вступает в силу часть 4 Гражданского кодекса. В ней будут окончательно урегулированы вопросы правового обеспечения использования результатов интеллектуальной собственности при ведении предпринимательской деятельности хозяйствующими субъектами.

По материалам журнала "Московский бухгалтер"

· Амортизация автомобилей

Что год грядущий нам готовит? Закон № 216-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс.

Организации, приобретшие легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы с первоначальной стоимостью соответственно более 300 тысяч рублей и более 400 тысяч рублей, должны при расчете амортизации применять специальный понижающий коэффициент 0,5 (п. 9 ст. 259 НК). То есть в таком случае срок начисления амортизации увеличивается в 2 раза.

С 1 января 2008 года первоначальная стоимость легковых автомобилей, по которым нужно применять понижающий коэффициент, увеличивается с 300 тысяч до 600 тысяч рублей, а пассажирских микроавтобусов— с 400 тысяч до 800 тысяч рублей. По автотранспорту с меньшей первоначальной стоимостью амортизация будет начисляться в общем порядке.

С нового года предприятия вправе прекратить применение понижающего коэффициента по уже амортизируемым легковым автомобилям с первоначальной стоимостью свыше 300 тысяч и до 600 тысяч рублей (пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью свыше 400 тысяч и до 800 тысяч рублей).

По материалам журнала "Московский бухгалтер"

· Бюджетные организации и льготы по налогу на имущество

С 1 января 2006 года прекращено действие отдельных льгот по налогу на имущество организаций, предусмотренных ст. 381 НК РФ. Например, п. 7 ст. 381 НК РФ предусматривалось освобождение от обложения налогом на имущество организаций объектов социально-культурной сферы, используемых организациями для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Поэтому у многих бюджетных учреждений возникает ряд вопросов, связанных с уплатой и начислением данного налога.

Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» опубликовал статью на эту тему.

Налог на прибыль

· Налоговая определила требования к документальному оформлению семинаров

Минимальный объем документов для консультационных услуг в форме семинара включает договор, план (содержание) семинара, акт оказанных услуг по проведению семинара.

При проведении семинара зарубежом, предполагающего оформление командировки, помимо расходов на проезд и проживание оплачиваются виза и обязательная медицинская страховка.

Расходы, связанные с организацией питания, отдыха и развлечения сотрудников,не могут быть учтены в составе консультационных расходов, так как не соответствуют критериям экономической обоснованности. (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987)

Новости IT

· В 2008 году ПФР будет принимать отчетность в новом формате

C 2008 года анкеты застрахованных лиц, индивидуальные сведения за 2007 год и иные документы по персонифицированному учету будут приниматься отделениями Пенсионного фонда только в форме 7.0 (XML). Об этом руководство ПФР сообщило в территориальные подразделения фонда письмом от 1 октября 2007 г. № АК-15-26/10650 «О предоставлении документов индивидуального (персонифицированного) с 01.01.2008 г. в формате 7.0».

По мнению экспертов, это новшество может повлечь проблемы при сдаче отчетности. Старым форматом пользовались несколько лет и к нему привыкли. Также привыкли к программам, и отчеты в последние годы проходили относительно спокойно. К 2008 году пользователям надо будет потратить время на изучение новых требований и обновить программы. Также в отделениях ПФР возможны сбои, которые часто случаются при освоении всего нового.

· Разработка программ для ЭВМ и баз данных для нерезидентов НДС не облагается

Работы (услуги) по разработке программ для ЭВМ и баз данных, выполненные российской организацией по договору с иностранной организацией, в РФ объектом налогообложения НДС не признаются.

Факт реализации работ (услуг) за пределами территории РФподтверждается соответствующими контрактами и другими документами. (Письмо Минфина России от 12.09.2007 № 03-07-08/255).

· Опубликован новый Справочник СОУН

На сайте ГНИВЦ ФНС РФ размещена обновленная база данных Справочника обозначений налоговых органов для целей учета налоговых органов (Справочник СОУН) от 26.09.2007.

· Для изготовления копий компьютерных программ и баз данных понадобится лицензия

Список видов деятельности, для осуществления которых нужна лицензия, может расшириться. Правительство одобрило идею дополнить действующий перечень деятельностью по изготовлению экземпляров программ для ЭВМ и баз данных, сообщает «Прайм-Тасс».

В ближайшее время сотрудники Минкультуры и Мининформсвязи уточнят список объектов авторского права, для тиражирования которых понадобится лицензия, и 10 октября законопроект будет внесен в Госдуму.

Коротко:

ü В IV квартале 2007 года все бюджетные учреждения должны инвентаризировать имущество и обязательства. Это необходимо сделать для подтверждения данных, отраженных в отчетности, проверки фактического наличия средств учреждения.

ü Выплаты по гражданско-правовому договору облагают ЕСН. Но только в том случае, если вознаграждения начислены физическому лицу, а не предпринимателю.

ü Начиная с отчетности за 2007 год, бухгалтерам бюджетных организаций придется отчитываться по новым формам (приказ Минфина России от 24.08.2007 г. № 72н, который утверждает новые формы годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ и инструкцию по их заполнению).

ü С 1 января 2008 года «малоценные» основные средства возможно будет списывать быстрее. Это актуально, если бюджетное учреждение ведет деятельность, приносящую доход.

ü Бюджетное учреждение могут проверить Контрольно-ревизионное управление при Президенте РФ, Росфиннадзор, Счетная палата и контролеры из вышестоящей организации.

ü Сдавать единую «нулевую» декларацию или несколько обычных – решает налогоплательщик

ü Ставка рефинансирования, возможно, пойдет на повышение, поскольку инфляция в 2007 году превысит 9%.

ü С 1 января 2008 года вступает в силу новый порядок исполнительного производства. По нему гражданину, имеющему долги, будет запрещено выезжать из России

ü ФСС разъяснило: отпуск по уходу за ребенком до трех лет включается в страховой стаж

ü Правительство ввело новые системы оплаты труда бюджетников, оплата труда которых осуществляется на основе Единой тарифной сетки. Как говорится в Постановлении Правительства РФ от 22 сентября 2007 г. N 605, должностной оклад руководителя учреждения определяется трудовым договором и составляет 3 размера средней заработной платы работников основного персонала возглавляемого им учреждения. Оклады заместителей руководителей и главных бухгалтеров учреждений устанавливаются на 10-30% ниже должностных окладов руководителей этих учреждений.

При расчете средней заработной платы учитываются оклады и выплаты стимулирующего характера работников (персонала) за календарный год, предшествующий году установления должностного оклада руководителю. Выплаты компенсационного характера при расчете средней заработной платы для определения должностного оклада руководителя не учитываются.

Объем средств на оплату труда работников и персонала формируется на календарный год исходя из объема ассигнований федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов и средств, поступающих от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности учреждения.

Средства на оплату труда, формируемые за счет ассигнований федерального бюджета, могут направляться учреждением на выплаты стимулирующего характера. При этом начиная с 1 января 2010 г. объем таких средств на указанные выплаты должен составлять не менее 30 % средств на оплату труда, формируемых за счет ассигнований федерального бюджета.

Постановлением также установлено, что средства на оплату труда, поступающие от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, направляются учреждениями на выплаты стимулирующего характера.

Это коротко. Подробнее читайте новость в этом выпуске «Прощание с ЕТС затягивается».