Выпуск от 20 августа 2007 года

Налоговый кодекс не содержит условия, что для предоставления налогового вычета по расходам на достройку или отделку приобретенного дома или квартиры, они должны были быть произведены до получения свидетельства о праве собственности.

Налогоплательщик вправе получить имущественный вычет по расходам на отделку квартиры, произведенным после регистрации права собственности на приобретенную квартиру.

Обязательным условием предоставления вычета является указание в договоре купли-продажи обстоятельства, что квартира приобреталась без отделки. (Письмо ФНС России от 29.05.2007 № 04-2-02/000476@)

Журнал «Время бухгалтер»

· Опять Минфин о налоговом статусе человека

При определении налогового статуса физлица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

С момента изменения налогового статуса работника необходимо произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц с начала текущего налогового периода (с 1 января 2007 года).

Если в результате вышеуказанного перерасчета образуются суммы переплаты налога, зачет или возврат излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьями 78 и 231 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 26.07.2007 N 03-04-06-01/268)

Кадры и зарплата

· Правительство утвердило праздничный календарь на 2008 год.

В целях рационального использования выходных и нерабочих праздничных дней Правительство Постановлением от 11.08.2007 N 512 перенесло в 2008 году следующие выходные дни: с воскресенья 4 мая на пятницу 2 мая; с субботы 7 июня на пятницу 13 июня; с субботы 1 ноября на понедельник 3 ноября. Что касается этого года, то в соответствии с Постановлением Правительства о переносе выходных дней в 2007 году, напомним, Новогодние каникулы начнутся для россиян уже с 30 декабря (выходной день с субботы 29 декабря перенесен на понедельник 31 декабря).

Кроме того, поскольку праздничный день 4 ноября (День народного единства) выпадает на воскресенье, выходной день переносится на 5 ноября, таким образом, в ноябре мы сможем отдохнуть три дня подряд.

www.akdi.ru

· Перезаключить трудовой договор с бессрочного на срочный с пенсионерами по возрасту нельзя

Нормами Трудового кодекса предусмотрена возможность заключения с пенсионерами по возрасту срочного трудового договора.

Срочные трудовые договора, могут заключаться только в случаях, когда трудовые отношения с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения не могут быть установлены на неопределенный срок. Трудовой договор, заключенный на определенный срок при отсутствии достаточных к тому оснований, считается заключенным на неопределенный срок.

Срочный трудовой договор с пенсионерами по возрасту может заключаться только по соглашению сторон.

Работодатель может предложить заключить трудовой договор на определенный срок без учета характера работы и условий ее выполнения тем пенсионерами, кто только поступает на работу. С теми сотрудниками, которые достигли пенсионного возраста, расторгнуть ранее заключенный бессрочный договор с целью заключить срочный – нельзя. (Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2007 № 378-О-П).

Журнал «Время бухгалтер»

· Отпускные - 2007

Лето — пора отпусков. Для бухгалтера это не самый простой период. Ведь нужно рассчитать отпускные многим сотрудникам. Посильную помощь в этом бухгалтерам оказывает Роструд. Рассмотрим самые интересные и актуальные разъяснения этого ведомства, которые касаются отпусков. Также разберемся с порядком начисления отпускных. Естественно, с учетом всех последних изменений.

Баскаков А.Н., эксперт компании «Гарант»

Кому положен отпуск?

По статье 114 Трудового кодекса всем работникам компании положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Причем «отпускной» стаж, который дает право на отдых, определяют в календарных днях и отсчитывают с момента приема на работу. Об этом напомнил Роструд в письме от 01.03.2007 № 473-6-0. То есть каждые 12 месяцев с момента трудоустройства сотруднику необходимо предоставлять 28 календарных дней отдыха. Причем в первый раз право на отпуск у него появится уже после шести месяцев непрерывной работы (ст. 122 ТК РФ). На практике такая «непрерывность» случается нечасто. За время работы сотрудники могут взять дни отдыха за свой счет, уехать в командировку или заболеть. Как в таком случае определить «отпускной» стаж? Остановимся на этом подробней.

Итак, в шестимесячный стаж кроме фактически отработанного времени включают:

· дни, когда сотрудник не трудился, но за ним сохранялось место работы. Например, время ежегодного отпуска, отпуска по беременности и родам, нерабочие праздничные дни, выходные;

· время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;

· период отстранения от работы сотрудника, не прошедшего обязательный медосмотр не по своей вине.

При этом прогулы, в том числе при законном отстранении от работы, и время отпусков по уходу за ребенком из «отпускного» стажа исключают. С днями отдыха за свой счет дело обстоит так. При расчете «отпускного» стажа бухгалтер должен суммировать все отпуска без сохранения зарплаты, которые работник получал в течение рабочего года. Если за год их общая продолжительность превысит 14 календарных дней, то такие дни в «отпускной» стаж не включают. Напомним, что в прошлом году отпуска за свой счет не суммировались. А из стажа исключались только те периоды, продолжительность которых превышает семь календарных дней.

Тонкости расчета

Общий порядок расчета отпускных следующий. Сначала определите средний дневной заработок. Для этого сумму выплат за 12 месяцев, предшествующих отпуску, делят на 12, а затем на 29,4. Полученный результат умножают на количество календарных дней отпуска. Этого алгоритма расчета отпускных не всегда бывает достаточно. Так, например, нередки случаи, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны сотрудником не полностью. Например, если перед уходом в отпуск он заболел или взял дни за свой счет. Тогда рассчитывать отпускные нужно так. Сначала определяют количество полностью отработанных месяцев и умножают его на 29,4. К полученному результату прибавляют количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Для его расчета количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, которые приходятся на отработанное время, нужно умножить на коэффициент 1,4. Фактически начисленную за расчетный период зарплату делят на полученное число. Это и будет средний дневной заработок. Чтобы получить сумму отпускных, его умножают на количество календарных дней отпуска. Такой порядок расчета приведен в письме Роструда от 01.03.2007 № 475-6-0.

Пример 1

Сотрудник работает в компании с октября 2006 года. В феврале 2007 года он брал 3 дня отпуска за свой счет, а с 12 по 15 марта включительно находился на больничном. В итоге в феврале сотрудник фактически отработал 16, а в марте — 17 дней (без учета выходных и праздников). С 4 по 17 июня он берет отпуск на 14 календарных дней. За расчетный период его заработок составил 120 000 руб.

Средний дневной заработок сотрудника будет равен:
120 000 руб. : (6 мес. × 29,4 + 16 дн. × 1,4 + 17 дн. × 1,4) = 539,08 руб.

Отпускные за март будут начислены в размере:
539,08 руб. # 14 дн. = 7547,12 руб.

Неиспользованный отпуск

По разным причинам работник может не использовать отпуск за предыдущие рабочие периоды. Естественно, что в таком случае он имеет право сходить в отпуск в текущем году. Причем, как отмечается в уже упомянутом письме Роструда, неиспользованные отпуска могут предоставляться либо в рамках графика отпусков, либо по соглашению сторон. Соблюдать при этом хронологическую последовательность необязательно. То есть, к примеру, сначала сотруднику может быть предоставлен отпуск по итогам текущего года, а затем уже он отдохнет за предыдущий период. Часть «неотгулянного» отпуска, которая превышает 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть компенсирована деньгами. Данное положение применимо и к прошлогодним отпускам. Также в указанном письме подчеркивается, что замена части отпуска деньгами является правом, а не обязанностью фирмы.

Такие разные премии

Многие компании выплачивают своим сотрудникам премии. Как они влияют на сумму начисленных отпускных? Давайте разберемся.

Премия за предыдущий год

В письме от 03.05.2007 № 1263-6-1 Роструд разъяснил, как учесть в сумме среднего заработка премию, начисленную по итогам прошлого года. В документе приводится выдержка из Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213. В статье 14 Положения сказано, что все вознаграждения, начисленные за предшествующий календарный год, надо учитывать в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода. Причем независимо от того, в какое время было начислено данное вознаграждение, и при условии, что расчетный период отработан полностью. Таким образом, по мнению Роструда, учитывать прошлогоднюю премию можно только в той части, которая относится к расчетному периоду. Но тогда работники, которые пойдут в отпуск в начале года, получат отпускные в большем размере, чем их коллеги, решившие отдохнуть в конце года. Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример 2

В ООО «Маяк» по итогам 2006 года всем сотрудникам выплачена премия в размере 50 000 руб. В январе 2007 года один из работников компании уходит в отпуск на 14 календарных дней. Зарплата сотрудника за расчетный период составила 240 000 руб. Расчетный период (январь–декабрь 2006 года) отработан полностью.

Средний дневной заработок сотрудника будет равен:
(240 000 руб. + 50 000 руб. × 12/12) : 12 мес. / 29,4 = 822 руб.

Сумма начисленных отпускных составит:
822 руб. × 14 дн. = 11 508 руб.

Теперь рассчитаем, какие отпускные получил этот же сотрудник, если бы пошел в отпуск в июне 2007 года. Его средний дневной заработок составил бы уже:
(240 000 руб. + 50 000 руб. × 7/12) : 12 мес. / 29,4 = 762,94 руб.

Сумма начисленных отпускных будет равна:
762,94 руб. × 14 дн. = 10 681,16 руб.

Как мы видим, такой вариант нельзя считать справедливым по отношению к работнику. Ведь сумма его отпускных не должна зависеть от того, в каком месяце он берет отпуск. Стоит сказать, что с данным разъяснением Роструда не согласно и Минздравсоцразвития. В своем письме от 30.08.2006 № 5139-17 министерство указало, что премию необходимо учитывать полностью. Кто прав в этой ситуации, пока не понятно. Но, как нам сообщили в трудовом ведомстве, в настоящее время по данному вопросу ведутся переговоры с Минздравсоцразвития. Итогом этих переговоров станет новое официальное разъяснение, которое устранит данное противоречие. Ну а пока этот вопрос не урегулирован, компании придется решить, чьего мнения ей придерживаться, самостоятельно.

Премия и расчетный период

В некоторых случаях из-за премий необходимо пересчитать отпускные. Например, если в средний заработок не было включено вознаграждение по итогам работы за год. Так, при расчете отпускных в 2007 году прошлогодняя премия учитывается независимо от времени ее начисления (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1). Поэтому, если после расчета отпускных фирма выплатит сотруднику годовую премию, ее нужно включить в средний заработок. Соответственно сумма отпускных должна быть пересчитана в сторону увеличения.

А вот квартальные премии включают в средний заработок только при условии, что они начислены в расчетном периоде. Так поясняется в письме Роструда от 03.05.2007 № 1233-6-1. Значит, если сотрудник получит вознаграждение по итогам квартала после начисления отпускных, то пересчитывать их не нужно.

журнал "Нормативные акты для бухгалтера"

· С 1 сентября повышаются стипендии

Соответствующий Закон "О внесении изменений в статью 3 Закона РФ "О минимальном размере оплаты труда" и статью 16 Федерального закона "О высшем и послевузовском профессиональном образовании"" получил одобрение главы государства.

Согласно документу размер стипендий учащимся учреждений начального и среднего профессионального образования и студентам федеральных государственных вузов будет увеличен с 210 до 315 руб. и с 600 до 900 руб. соответственно.

· Дополнительный отпуск чернобыльцу не облагается ЕСН и НДФЛ

Суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, не облагаются единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц. (Письмо Минфина РФ от 01.06.2007 г. N 03-04-05-02/8).

Валюта и иностранцы

· Услуги по обучению за пределами РФ не облагаются НДС

Местом реализации услуг по обучению иностранных специалистов на территории иностранного государства, оказываемых российской организацией, в том числе по договору с другой российской организацией, территория РФ не признается.

Следовательно, такие услуги не подлежат налогообложению НДС. При оказании услуг за пределами территории РФ основанием для их освобождения от НДС могут являться заключаемые российской организацией контракты, а также любые иные документы, подтверждающие факт оказания услуг за пределами территории РФ.

Письмо Минфина РФ от 06.07.2007 г. N 03-07-08/185

· Валютные переводы свыше 600 тыс. руб. – под особый контроль

Президент поручил подготовить закон, устанавливающий контроль над валютными операциями на сумму свыше 600 тыс. руб. в виде переводов физлиц.

В.Путин возложил обязанность на Правительство совместно с Банком России подготовить и внести в Госдуму соответствующие поправки в Закон о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Новости IT

· Спецслужбы уличили в правке Wikipedia

У многих интернет-пользователей уже давно возникали вопросы и сомнения, действительно ли Wikipedia является свободным от каких-либо ограничений источником информации. Сейчас фактически появились данные, неопровержимо доказывающие тот факт, что цензура добралась и до самой популярной онлайн-энциклопедии. Как выяснилось, ЦРУ и ряд крупных американских корпораций беспрепятственно занимаются редактированием материалов Wikipedia.

CNews.ru

· Электронный документооборот в России

По сравнению с западными странами, электронный документооборот в России пока что в основном ограничивается автоматизацией процессов подготовки, согласования и исполнения документов, т.е. останавливается там, где жизненный цикл документа фактически только начинается. CNews.ru опубликовал интересную статью на эту тему СЭД в России: первые плоды "ползучей революции".