Выпуск от 27 июля 2010 года

Новости законодательства.

Оглавление

Дайджест новостей. 1

Слухи. 2

Напоминания. 3

Полезные статьи. 4

Фонды.. 4

· О персучёте замолвите слово. 4

· Как отразить в индивидуальных сведениях долг по взносам на 1 июля 2010?. 6

· Введена новая форма персучёта по сотрудникам, выходящим на пенсию.. 6

· Компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением работника, облагается страховыми взносами и учитывается в среднем заработке при расчёте пособий ФСС.. 7

НДФЛ. 8

· НДФЛ зарубежных сотрудников. 8

Разное. 8

· Расчёт отпускных на примере. 8

· Компенсации за неиспользованный отпуск уволенному работнику облагаются страховыми взносами 8

Дайджест новостей

Хочешь подробностей - жми на ссылки!

ü Идёт сдача отчётности в Пенсионный фонд РФ от работодателей. Отчётная кампания началась 1 июля и закончится 2 августа 2010 года. В течение одного месяца работодатели впервые одновременно подают в ПФР Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за II квартал 2010 года и Сведения индивидуального (персонифицированного) учёта своих работников за первое полугодие 2010 года. Пенсионный фонд рекомендует страхователям не тянуть сдачу отчетности на последние дни июля, поскольку за просрочку представления отчётности законодательством предусмотрены штрафные санкции. Работодатели могут использовать программы для формирования электронной отчётности. Формы отчётности, включая новые формы по персонифицированному учёту, рекомендуемый порядок их заполнения и программы для подготовки отчётности выложены на официальном сайте Пенсионного фонда в разделе «Работодателям». Правда, гордость ПФР за организацию приёма отчётности в режиме «одного окна», которая, как заявлено на сайте, «позволит работодателям сэкономить время», вызывает улыбку. На деле отчёты РСВ-1 принимают в одном кабинете, персучёт – в другом, а «нулевые» отчёты – в третьем, причём строго у закреплённого за организацией инспектора. Везде надо выстоять очередь.

ü Формы персонифицированной отчётности, по которым вся страна отчитывается с 1 июля 2010, наконец прошли регистрацию в Минюсте (утверждены постановлением Правления ПФР от 07.07.2010 г. № 166п.) Впрочем, регистрация в Минюсте – в этот раз пустая формальность.

ü Пенсионный фонд РФ своим Постановлением № 152п от 23.06.2010 дополнил персучёт формой СПВ-1 «Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии». Инструкция по заполнению форм персонифицированного учёта дополняется новым разделом «Правила заполнения формы СПВ-1».

ü Письмом Минфина от 09.07.10 № 03-04-05/7-385 разъяснено, что имущественный вычет за 2010 год не распространяется на задолженность по зарплате за 2009 год, выплаченной в текущем году. >>>

ü День сдачи отчётности по почте можно подтвердить без квитанции. Опись вложения может являться единственным доказательством того, в какой именно день отчётность отправлена по почте. Если такой документ у компании есть, квитанция не нужна.

ü Проверки НДФЛ показали, что организации забывают удерживать налог с доходов иностранцев и с материальной выгоды по беспроцентным займам. Еще одна распространенная ошибка — не включать в налоговую базу доходы в натуральной форме: оплату авиабилетов, экскурсий, туристических путевок. Также бухгалтеры часто не удерживают налог с премий, материальной помощи и арендной платы. Ну а отсутствие «первички» по подотчётникам — самое распространенное нарушение.

ü ФНС выпустила первую «заплату» к версии 4.21 (изменения 1) бесплатной программы «Налогоплательщик ЮЛ».

ü Google представил новое оформление поиска по картинкам Google Images Search, поместив на первую страницу до 1000 картинок и внедрив новый формат рекламных объявлений для этого типа поиска. Новое оформление сервиса призвано существенно снизить количество кликов, которое необходимо для поиска нужной картинки и увеличить количество информации о каждом отдельном изображении без необходимости перехода на новую страницу. Для ряда запросов Google Images Search покажет до 1000 картинок на одной странице, используя функцию «неограниченной прокрутки». Кроме того, была разработана всплывающая картинка, показывающая изображение полностью при наведении на него, передает searchengines.

Слухи

• Подготовлен к слушанию в Думе законопроект об обязательном медицинском страховании. Основная задача законопроекта: сделать страховой полис единого образца, не требующий замены при смене страховой медицинской организации и действующий на всей территории России. Застрахованное лицо получит право выбирать и менять страховую медицинскую организацию, выбирать медицинскую организацию и врача, получать медицинскую помощь в любой медицинской организации, работающей в системе ОМС. Тарифы на оплату медицинской помощи будут едиными для всех страховых медицинских организаций, оплачивающих медицинскую помощь, оказанную застрахованным лицам в одной медицинской организации. Скорая помощь будет включена в базовую программу обязательного медицинского страхования с 2013 года, а высокотехнологичная медицинская помощь - с 2015 года.
• Грядёт ежеквартальная отчётность по НДФЛ (в Госдуму поступил такой законопроект). Кроме того, предполагается увеличить размер штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, с 20 до 50% от суммы, подлежащей перечислению (ст.123 Налогового кодекса). Законопроектом закрепляется обязанность налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного налога, а также предоставлять платежные поручения  на перечисление налога одновременно с фактическим получением в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также перечислением дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
• С 2011 года может произойти снижение транспортного налога в РФ в два раза. >>>
• Минздравсоцразвития выступило c предложением обязать работодателей-страхователей представлять информацию об аттестации рабочих мест по условиям труда и периодических медицинских осмотрах, проведённых в установленные сроки. Эта информация будет иметь значение при определении ФСС надбавок и скидок к страховому тарифу от травматизма.
• Врачей лишат права продлять больничные. Лечащий врач будет выдавать больничный лист не более чем на 15 дней, вопрос же о дальнейшем продлении бюллетеня будет принимать комиссия с участием чиновников ФСС России. >>>
• Обязанность исчислять и выплачивать работникам пособия по нетрудоспособности и по беременности и родам планируется переложить на ФСС РФ.
• Компании смогут переложить выплату пособий по рождению на ФСС
• Скоро Президент России подпишет крупный пакет поправок в обе части Налогового кодекса РФ. Среди прочих изменений есть и повышение штрафов. Организация, не предоставившая нулевую декларацию, должна будет заплатить 1000 руб. вместо 100 руб. Грубые нарушения правил учета доходов и расходов обойдутся в 10 000 руб., а не в 5000 руб. Вдвое увеличится и штраф за повторное грубое нарушение — с 15 000 руб. до 30 000 руб. Все эти изменения вступят в силу уже осенью этого года. Сейчас штраф за неподачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога, заявленной в отчете к уплате (то есть начисленной). А вот поправки привязывают ответственность к неуплаченной сумме. Таким образом, если организация не подала декларацию, но налог перечислила, штрафа не будет. Кроме того, проект предусматривает увеличение минимальной стоимости амортизируемого имущества до 40 тыс.руб., появление электронных счетов-фактур, а также многие другие изменения.
• «Электронные» счета-фактуры получили путевку в жизнь. Теперь заявление или декларацию в налоговый орган, а также счет-фактуру организации можно отправить по электронной почте. Предусмотрена возможность выставления счетов-фактур в электронном виде с электронной цифровой подписью руководителя организации. (Официальный интернет-сайт Совета-Федерации)
• В Госдуму поступил проект, согласно которому IT-компании будут уплачивать в 2011 году страховые взносы по ставке 14 процентов.
• Налоговики не будут обращаться в суд, если сумма задолженности по налогам граждан меньше 1500 рублей
• Президент счёл возможным увеличить стипендиальный фонд на 6,5% с 1 сентября 2011 года.
• Транспортный налог не отменят. Теперь предполагается, что он останется для владельцев мощных автомобилей.
• Лицензии сделают бессрочными. Также лицензированию будут подлежать меньшее число видов деятельности. >>>

Напоминания

ü Скоро час «ноль» - 2 августа 2010. Отчётность в ПФР надо сдавать вовремя и правильно расчитанную. Штрафы за просрочку и искажение отчётности схожи с теми, которые установлены Налоговым кодексом РФ в отношении налогов.

1) Несдача отчётности о начисленных страховых взносах по формам РСВ-1 или РСВ-2. (эти формы нужно сдавать ежеквартально до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом)

2) Неправильно рассчитана база, облагаемая взносами, и из-за этого Пенсионный фонд недополучил денег. Штраф - 20% от суммы недоимки. Если облагаемая база занижена умышленно, оштрафовать могут и на 40%.

3) Организация  не предоставила в Пенсионный фонд документы, которые нужны ему для проверки. Штраф - 50 руб. за каждый неподанный документ.

(Распоряжение Правления ПФ РФ от  05.05.2010 г. № 120р).

ü Подарки работникам не облагаются НДФЛ, если стоимость подарков, полученных каждым сотрудником за налоговый период, не превышает 4000 руб.

ü Письмом ФСС России от 05.05.10 № 02-03-09/08-894п разъяснено, что обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, регистрировать в ФСС России по месту его нахождения не надо. Обязанности страхователя в полном объеме исполняет головная организация по месту регистрации.

ü Суточные за последний день заграничной командировки = 700 рублей (Письмо Минфина РФ № 03-04-06/6-140 от 07.07.2010). Такое правило существовало всегда: день пересечения границы РФ туда – в валюте (не более 2500 рублей), оттуда – в рублях, т.е. 700 рублей.

ü Налогоплательщик не может отказаться от своего налогового вычета >>>

ü Отпуск работнику по договору подряда не полагается и отпускные в средний заработок не включаются (это не трудовые отношения) >>>

ü Супруги сами могут решить, как поделить имущественный вычет

ü Сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и работает неполный день имеет право на очередной отпуск, даже несмотря на то, что получает пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Полезные статьи

v Справочник выплат, с которых надо платить страховые взносы

v Справочник выплат, с которых в 2010 году надо платить страховые взносы

v Учебное заведение проверяет Ростехнадзор

v Учёт дистанционного обучения

v Персонифицированная отчетность за 1 полугодие 2010. Часто задаваемые вопросы.

v Налог на квартиру: что ждет собственников

Фонды

· О персучёте замолвите слово

1. Как подавать сведения о работнике, которому выплачивались суммы по гражданско-правовым договорам? Отчётность по таким работникам проходит по  форме  СЗВ-6-2  (реестр),  при  этом  у  работника  будет  указано несколько стажевых периодов (периоды действия договоров). При этом форма АДВ-6-3 к пачке из СЗВ-6-2 не требуется. Поэтому надо формировать пачку СЗВ-6-2 плюс форму АДВ-6-2.

2. Как подать сведения о работнике, находящемся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет? В сведениях надо указать соответствующий период и поставить код ДЕТИ в графе Исчисление страхового стажа/ Дополнительные сведения.

3. Если такой работник вышел на работу на неполный рабочий день и отпуск за ребенком до 1,5 лет за ним сохраняется? Если работник в такой период вышел на работу на неполный рабочий день, получает вознаграждение за работу и на него начисляются и уплачиваются страховые взносы, то в сведениях надо отразить суммы взносов и период работы. Код ДЕТИ указывать не надо (коды ДЕКРЕТ, ДЕТИ, ВРНЕТРУД используется для отражения периодов, включаемых в страховой стаж при отсутствии страховых взносов, начисленных и уплаченных работодателем).

4. Как подать сведения в ПФР на сотрудника, который работал по основному тарифу и в течение отчетного периода получил инвалидность? На этого сотрудника надо подать сведения по двум категориям застрахованного лица. В период, когда сотрудник работал по основному тарифу, указывается код категории «НР», и за период инвалидности – код категории «ОЗОИ».

5. Сотрудник в течение отчетного периода был в административном отпуске (или на больничном). Как отразить этот период в стаже? У этого сотрудника надо указать три строки стажевого периода: первый период – работа. С начала отчетного периода и до начала административного отпуска (или больничного листа). Второй – когда он находился в административном отпуске (или на больничном). При этом в разделе «Исчисление страхового стажа » в графе «Дополнительные сведения» указать код «АДМИНИСТР» (или «ВРНЕТРУД»). Третий период – продолжение работы.

6. При формировании отчета по индивидуальным сведениям за первое полугодие в файле в блоке <ОтчетныйПериод> присутствует показатель <Квартал> и его значение равно «1». Почему? Значение показателя <Квартал> равно «1» согласно «Правилам подготовки документов индивидуального (персонифицированного) учета в электронной форме в части представления Сведений о начисленных, уплаченных страховых взносах и страховом стаже на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица для установления пенсии (формат данных)». Даты периода, за который предоставляются индивидуальные сведения, указаны в показателе <Название> блока <ОтчетныйПериод>. Для форм СПВ-1, СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 отчетный период указывается по следующим правилам:

Отчётный период		календарный период (название)
квартал	Год
2010 год
1	2010	с 01.01.2010 по 30.06.2010 (1 полугодие 2010)
2	2010	с 01.07.2010 по 31.12.2010 (2 полугодие 2010)
2011год
1	2011	с 01.01.2011 по 31.03.2011 (1 квартал 2011)
2	2011	с 01.04.2011 по 30.06.2011 (2 квартал 2011)
3	2011	с 01.07.2011 по 30.09.2011 (3 квартал 2011)
4	2011	с 01.10.2011 по 31.12.2011 (4 квартал 2011)

7. В организации переплатили суммы страховых взносов. Как это отразить в отчёте по персонифицированному учету? В формах СЗВ-6 сумма уплаченных страховых взносов не должна превышать сумму начисленных взносов. В случае, если у организации есть переплата, необходимо обратиться в УПФР. По заявлению страхователя суммы, излишне уплаченные, будут зачтены в качестве уплаты в следующем отчетном периоде.

8. В организации есть задолженность по уплате страховых взносов. Как заполнить суммы уплаты по каждому человеку? Регламентированного алгоритма заполнения уплаченных взносов по каждому из сотрудников на данный момент нет. В большинстве программ суммы уплаченных взносов заполняются пропорционально начисленным.

9. Есть ли ограничение на количество сотрудников в пачке СЗВ-6? На количество записей в пачке СЗВ-6-1 действует ограничение 200. Для реестра СЗВ-6-2 ограничение на количество записей – 32000 согласно «Правилам подготовки документов индивидуального (персонифицированного) учета в электронной форме в части представления Сведений о начисленных, уплаченных страховых взносах и страховом стаже на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица для установления пенсии (формат данных)».

10. В каком случае формируется форма АДВ-6-3? Форма АДВ-6-3 формируется к пачке Сведений СЗВ-6-1. Реестр СЗВ-6-2 описью не сопровождается.

11. Итоги в форме АДВ-6-2 не совпадают с суммами, указанными в РСВ-1. Форма АДВ-6-2 заполняется в рублях. Итог формы АДВ-6-2 состоит из округленных сумм итогов по пачкам. В РСВ-1 отражается округленная сумма по всем застрахованным лицам. В результате возможно расхождение на количество рублей, равное количеству пачек.

12. Организация отправила отчет и получила отрицательный протокол. Какие формы нужно отправить повторно: исходные или корректирующие? Если организация получила отрицательный протокол, то отчет считается непринятым. Организации необходимо отправлять исходные формы. Корректирующие и отменяющие формы подаются только после успешного принятия исходных форм.

13. В текущем отчетном периоде страхователи пытаются формировать корректирующие или отменяющие формы СЗВ-6 за этот же период. Проверочная программа выдает ошибки. Для корректирующих и отменяющих форм СЗВ-6 появился новый реквизит «корректируемый период». По правилам проверки «корректируемый период» должен быть меньше, чем «отчетный период», т. е. работодатели могут подать корректирующие и отменяющие формы только в следующем отчетном периоде.

14. До какого числа нужно отправить отчет по персонифицированному  учету за 1 полугодие 2010 г. по телекоммуникационным каналам связи? Отчет необходимо отправить по ТКС не позднее 27.07.10, т.к. датой принятия отчета считается дата получения положительного протокола. А согласно «Регламенту обеспечения безопасности информации при защищенном обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФРФ по телекоммуникационным каналам связи» срок получения протокола составляет 4 рабочих дня.

· Как отразить в индивидуальных сведениях долг по взносам на 1 июля 2010?

В индивидуальных сведениях персонифированного учёта отражаются взносы, начисленные ЗА период и уплаченные В периоде. Поэтому возможно расхождение этих сумм, например когда взносы за июнь платятся в июле. Окончательных утвержденных разъяснений по этому вопросу пока нет. Пока никаких официальных требований по поводу способа распределения уплаченных взносов по работникам ПФ не выдвигает. То есть процесс распределения уплаченных взносов отдан целиком на откуп страхователям. Кто-то распределяет просто пропорционально (как рекомендует делать ПФ), кто-то проставляет начисленное с января по май (конечно же с учетом того, чтобы итоговая сумма совпала с реально уплаченными в периоде взносами), кто-то отдает приоритет уволенным и выходящим на пенсию.

Контрольных соотношений по существу два:

1) В перс.отчётности сумма уплаченных взносов не должна превышать сумму начисленных взносов (даже если реально по информации из формы РСВ было уплачено больше)

2)  Сумма  уплаченных по ИС не должна превосходить так же и уплаченные проходящие в РСВ.

Во  время  отчётности уже были сигналы от некоторых страхователей, что отдельные  ОПФР  отказывают  в приеме пачек если распределение было не пропорциональное,  но  такие  отказы  противозаконны  и  ни  на чем не основаны.  То  есть  это  самодеятельность  именно  инспекторов,  а не проверочных комплексов ПФ.

Страхователям предстоит решить, какой выбрать вариант распределения уплаченных сумм (приоритет по уволенным и выходящим на пенсию, зачисление начисленных страховых с января по май или др. режим).

· Введена новая форма персучёта по сотрудникам, выходящим на пенсию

Документ: Постановление Правления ПФР от 23.06.2010 N 152п "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. N 192п"

Когда сотрудник выходит на пенсию, работодателю необходимо представить в территориальный орган ПФР комплект документов, содержащий в том числе сведения о страховом стаже и начисленных пенсионных взносах. Соответствующая обязанность установлена п.36 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учёта (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н). Данные сведения представляются по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п. В указанный нормативно-правовой акт внесены изменения: он дополнен новой формой СПВ-1 и правилами ее заполнения.

Страхователь должен представить новую форму СПВ-1 наряду с другими документами в территориальный орган ПФР в течение 10 дней с момента обращения к нему выходящего на пенсию работника с соответствующим заявлением (п. 36 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н)). Данная форма содержит реквизиты работодателя, сведения о работнике, о начисленных и уплаченных пенсионных взносах, а также информацию о страховом стаже работника. При этом соответствующая информация указывается за временной отрезок с начала отчетного периода, в котором работник выходит на пенсию, до дня установления пенсии. Форма подписывается руководителем и заверяется печатью организации. Предприниматели, уплачивающие взносы за себя и достигшие пенсионного возраста, могут подать данный документ в территориальный орган ПФР сразу с заявлением о назначении трудовой пенсии.

Постановление Правления ПФР от 23.06.2010 N 152п вступит в силу с 27 июля 2010 г. Это означает, что форму СПВ-1 необходимо будет представлять после этой даты.

· Компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением работника, облагается страховыми взносами и учитывается в среднем заработке при расчёте пособий ФСС

Больничные, декретные и ежемесячное пособие по уходу за ребёнком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления страхового случая. В среднем заработке учитываются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов (ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Объект обложения, облагаемая база и список выплат, не облагаемых страховыми взносами, установлены в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечислены в ст.9 Закона № 212-ФЗ. Среди них упоминаются компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника. При этом для компенсации за неиспользованный отпуск сделано исключение. То есть компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении работника, облагается страховыми взносами.

Компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением работника тем более облагается страховыми взносами, т.к. эта выплата производится в рамках трудовых отношений (ч.1 ст.7 Закона № 212-ФЗ).

Вспомним, что часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией (ч.1 ст.126 Трудового кодекса РФ). Нужно ли ее учитывать при исчислении пособий?

Этот вопрос вызывал множество разногласий. Теперь этот вопрос урегулирован. Специалисты Минздравсоцразвития России и ФСС России пришли к выводу, что, поскольку выплата облагается страховыми взносами и в связи с тем, что она не подпадает под действие пункта 8 Положения об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, её необходимо учитывать при определении среднего заработка при расчете пособий по социальному страхованию.

А что делать с выплатами, не облагавшимися ЕСН в прошлом году? Ведь если работник заболел в 2010 году, весь расчётный период или его часть приходится на 2009 год, в котором вместо страховых взносов работодатели уплачивали ЕСН. Нужно ли при исчислении пособий по социальному страхованию учитывать выплаты, которые в расчётном периоде (до 1 января 2010 года) не облагались ЕСН? Например, премия к 8 Марта или материальная помощь к отпуску.

Ответ специалистов ФСС такой. При исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, переходящим на 2010 год или наступившим в 2010 году, нужно применять правила, установленные Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в редакции, действующей в наступившем году. То есть при исчислении среднего заработка следует учитывать выплаты, которые подлежат обложению страховыми взносами в ФСС России в 2010 году, несмотря на то что до 1 января 2010 года ЕСН с данных выплат в ФСС России не поступал.

журнал «ЗАРПЛАТА» №7 2010г.

НДФЛ

· НДФЛ зарубежных сотрудников

Если работник постоянно работает за границей, то есть все трудовые обязанности выполняет за пределами РФ – это нельзя считать командировкой. При этом вознаграждение, получаемое таким работником, не относится к доходам от источников в РФ.

Налогообложение указанных доходов НДФЛ будет осуществляться с учётом следующих особенностей:

- до момента, пока сотрудники организации будут признаваться налоговыми резидентами, доходы облагаются по ставке 13%;

- после того как статус работника изменится на нерезидента и останется таким до окончания налогового периода – его доходы НДФЛ не облагаются.

И в первом, и во втором случае организация налоговым агентом не является.

В первом случае обязанность декларировать доход и уплачивать налог лежит на работнике.

Во втором случае, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами РФ, в том числе полученных до приобретения статуса нерезидента, и уплате НФДЛ такие лица не имеют.

(ПИСЬМО Минфина РФ от 11.06.2010 № 03-04-06/6-120)

Разное

· Расчёт отпускных на примере

Вопрос. Сотрудница устроилась на работу 02 сентября 2009г. Проработала 16 дней и ушла на больничный, далее его продлевала. Закрыла последний больничный 31.12.2009г., приступила к работе 01.01.2010г. С 11.01.2010г. по 30.05.2010 сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам. С 31.05.2010 сотрудница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск. В расчёт среднего заработка по отпуску входит только сентябрь 15,68 дней (5000руб.) Входит ли в расчет среднего заработка по отпуску дни с 01.01.2010г. по 10.01.2010г., заработная плата в январе не начислялась?

Ответ. Расчётный период в приведенном примере начинается 02.09.2009 и заканчивается 30.04.2010. В расчётном периоде нет ни одного полностью отработанного месяца. Исключаемые периоды,  согласно п.5 ПП № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.07– с 17.09 по 31.12.09, с 11.01.2010 по 30.05.2010. Праздничные и выходные дни не исключаются из расчетного периода.

Поскольку период с 01.01.2010 по 10.01.2010 не относится к перечисленным в пункте 5 ПП № 922 от 24.12.07 периодам, исключаемым при расчёте среднего заработка, эти дни должны быть учтены в расчётном периоде 29,4/31*10 = 9,48 . Таким образом, всего в расчётном периоде учитывается 9,48+15,68=25,16 дней, и сумма среднего заработка за 1 день составит 5000/25,16=198,728 руб.

· Компенсации за неиспользованный отпуск уволенному работнику облагаются страховыми взносами

ФСС на своем сайте уточняет, подлежат ли обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством суммы компенсации за неиспользованный отпуск.

Ведомство отмечает, что сумма компенсации за неиспользованный отпуск, если она связана с увольнением работника, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые в соответствии с трудовым законодательством и не связанные с увольнением работника, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.