Выпуск от 23 сентября 2009 года

ü С 15.09.2009 ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 10,5% годовых. До этой даты с 10 августа 2009 года размер ставки рефинансирования был на 0,25% больше и составлял 10,75% годовых. В начале 2009 года действовала ставка рефинансирования, равная 13%, с 24.04.2009 началось ее снижение. Сначала до 12,5%, потом снижение ставки рефинансирования произошло уже шесть раз в этом году.

ü Компенсации за неиспользованные отпуска лучше выплатить в этом году. По общему правилу сотруднику при увольнении полагается компенсация за все не использованные им отпуска. В ряде случаев получить компенсацию можно и без увольнения. С будущего года эти выплаты будут облагаться страховыми взносами. Но способ избежать их уплаты пока остается.

ü Услуги банков по предоставлению информации клиентам не облагаются НДС. Письмом от 05.05.09 № 03-07-05/19 Минфин разъяснил, что услуги банков по:
- предоставлению информации о банковских счетах, открытых организациям в этих банках;
- предоставлению клиентам информации о наличии средств на корреспондентских субсчетах и бумажных копий электронных платежных сообщений,
следует относить к банковским операциям, освобождаемым от НДС

ü Пенсионный фонд открыл новый официальный сайт http://www.pfrf.ru/

ü Доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, стало больше. Совет Федерации принял поправки в статью 217 НК РФ, согласно которым от уплаты НДФЛ освобождаются суммы пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

ü ГСМ для служебного автомобиля – как подтвердить расходы? Путевой лист может являться документом, подтверждающим расходы, если он содержит обязательные реквизиты, утвержденные приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». (Письмо Минфина РФ от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161)

ü В Минздравсоцразвития приказами от 22.06.2009 № 357н и от 13.08.2009 № 587н утвердили новые нормы бесплатной выдачи спецодежды, обуви и средств индивидуальной защиты сотрудникам, которые заняты на работах с вредными условиями.

ü Налоговики разрешили представителям предпринимателей сдавать отчетность без нотариальной доверенности. (Письмо ФНС России от 10.08.2009 г. № ШС-22-6/627@)

Слухи

ü Бюджетникам могут проиндексировать зарплату в конце 2010 года, заявил представитель Минфина. Заметим, что в проекте бюджета на 2010 год такая индексация не предусмотрена.

ü МРОТ планируется повысить

Список полезных статей

ü НОУ может перейти на УСН. Может ли перейти на "упрощенку" с 2010 г. некоммерческое образовательное учреждение? Какие для этого установлены параметры и сроки?

ü Как выгодно воспользоваться поправками в главу про НДФЛ С 2010 года вступают в силу изменения в главу про НДФЛ, внесенные Федеральным законом от 19.07.09 № 202-ФЗ. Выгодно воспользоваться этими новшествами можно следующим образом.

ü 11.09 13:00 — Компенсация за отпуск свыше 28 дней не облагается ЕСН Как сэкономить ЕСН на основнии Постановления Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 2590/09.

Образование и бюджетный учёт

· Спонсорская помощь и пожертвование – большая разница

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/72 от 01.09.2009 разбирает вопрос о спонсорской помощи от организаций, в частности для проведения праздников: 9 мая и День пожилого человека.

Специалисты Минфина отмечают, что в действующем налоговом законодательстве РФ понятие «спонсорство» не предусмотрено. Вместе с тем, понятие «спонсор» и «спонсорская реклама» предусмотрены в Федеральном законе от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ «О рекламе», согласно которому спонсором признается лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания или трансляции теле- или радиопередачи либо создания или) использования иного результата творческой деятельности.

Спонсорская реклама представляет собой рекламу, распространяемую на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре. Следовательно, спонсорский взнос имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера.

Таким образом, спонсорский вклад может признаваться платой за рекламу и, соответственно, рассматриваться в целях налогообложения прибыли как доход от оказания услуг за плату.

К целевым поступлениям, не учитываемым при определении базы по налогу на прибыль некоммерческими организациями, отнесены пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ.

НДФЛ

· Имущественный вычет при продаже недвижимости, принадлежащей нескольким владельцам

Письмом ФНС России от 18.08.09 № 3-5-03/1282 сообщается, что при реализации имущества (жилого дома, квартиры или комнаты) как единого объекта, находящегося в собственности нескольких совладельцев, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между владельцами этого имущества пропорционально их доле в праве собственности.

То, что доля или ее часть выделена в натуре, могут подтвердить договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности и иные документы.

Служба новостей TaxHelp.RU

Фонды

· Страховые взносы – 2010

Функции администрирования (учет, контроль и взыскание) страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 2010 года возлагаются на ПФР.

Нас ждет отмена единого социального налога и восстановление самостоятельных страховых взносов в Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования.

В помощь бухгалтерам региональное Отделение ПФР опубликовало на своем официальном сайте http://www.pfrf.ru/ «Памятку страхователей», где подробно изложило суть нововведений.

Начиная с начислений за январь 2010 года, платежи по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию будут перечисляться на счет Отделения ПФР, открытый в органах Федерального казначейства.

Сумма для перечисления определяется в полных рублях. Реквизиты для заполнения платежных документов, в том числе коды бюджетной классификации, можно будет узнать в территориальных органах ПФР или на сайте отделения в декабре этого года.

Уплачивать страховые взносы в ПФР и ФОМС нужно будет ежемесячно до 15-го числа. Начисленные, но неуплаченные до 15-го страховые взносы будут признавать недоимкой и взыскивать с начислением пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка начиная с 16-го числа.

Отчетность по начисленным и уплаченным взносам останется ежеквартальной. Начиная с I квартала 2010 года, её необходимо будет представлять в территориальные органы ПФР по месту регистрации страхователя. Крайний срок подачи отчетности – первое число второго календарного месяца следующего квартала.

Одновременно отменят годовую декларацию и изменят форму квартальных отчетов. Новые бланки и формы ожидаются в IV квартале 2009 года и будут сразу же размещены на сайте регионального Отделения ПФР.

С заявлениями о зачете, возврате излишне (неправильно) перечисленных страховых взносов, а также для проведения сверки по уплате взносов и получения различных справок по расчетам с фондом за периоды, начиная с 2010 года, надо будет обращаться в территориальный орган ПФР по месту регистрации.

Районные филиалы ПФР получат право осуществлять камеральные проверки квартальных отчетов, а также выездные проверки правильности расчетов по средствам ПФР и ФОМС с периодичностью не чаще, чем один раз в три года. Изменится и порядок взыскания недоимки по взносам, пеням и штрафам – органы ПФР получат возможность выставлять инкассовые поручения на списание задолженности непосредственно с расчетного счета должника.

В случае нехватки средств на расчетном счете либо при отсутствии такового к взысканию будут привлекать судебных приставов на основании решения ПФР, а в отдельных случаях – по исполнительному листу на основании судебного решения. Одновременно ужесточается ответственность страхователей за нарушения.

Штрафы начисляются за: нарушение сроков регистрации в заявительном порядке и сроков представления индивидуальных сведений персонифицированного учета, а также квартальных расчетов; занижение базы для расчета страховых взносов; непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля.

· Готовы ли фонды к отмене ЕСН?

Начиная со следующего года ЕСН отменяется, а организации будут уплачивать страховые взносы напрямую в фонды (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Страховые взносы необходимо будет уплачивать в четыре внебюджетных фонда: ПФР, ФСС России, территориальный и федеральный ФОМС. Уплату страховых взносов будет регулировать Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, который начнет действовать с 2010 года.

На следующий год установлены ставки:

– 20 процентов – взносы в ПФР;

– 2,9 процента – взносы в ФСС России;

– 1,1 процента – взносы в федеральный ФОМС;

– 2 процента – в территориальный ФОМС.

Таким образом, в 2010 году налоговая нагрузка останется прежней – 26 процентов. А вот с 2011 года она существенно возрастет – до 34 процентов.

Фонды участвовали в разработке закона № 212-ФЗ. Параллельно мы вели работу с территориальными отделениями. Так что с 2010 года видимо, будут готовы принимать взносы от организаций. Более того, большинство кадровых работников фондов знакомы с процедурой. Не стоит забывать, что до 2000 года работодатели уже уплачивали взносы напрямую в фонд. Но всё же переходный период будет непростой.

Что касается возросшей налоговой нагрузки, то тут не так всё страшно. Взносы нужно будет начислять лишь на выплаты в пределах 415 000 руб. по каждому работнику, рассчитанные нарастающим итогом с начала года. Правда, с 2011 года этот лимит будет проиндексирован.

Также не стоит забывать, что сам порядок расчета существенно не изменится. База для начисления взносов в целом остается той же, что и сейчас по ЕСН, – это выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. При этом ряд выплат, которые сейчас облагаются ЕСН, будут освобождены от взносов с 2010 года. В частности, это взносы в негосударственные пенсионные фонды от организаций за работников.

Эта предельная база в 415 000 руб. имеет, конечно, положительный эффект. Но в базу по взносам со следующего года будут попадать выплаты, которые сейчас не облагаются ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ как не уменьшающие налоговую базу по прибыли. Также придется платить взносы с компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении, матпомощи при рождении ребенка, если деньги не были выданы в течение года после рождения.

Но хуже всего – это предстоящий рост проверок со стороны ревизоров из фондов. Замминистра финансов России Сергей Шаталов заметил, что замена ЕСН страховыми взносами приведет к трехкратному росту проверок.

ИТОГИ

По мнению чиновников, фонды будут готовы к сроку перейти на новые правила и принимать взносы напрямую от работодателей. Налоговая нагрузка возрастет только с 2011 года и станет равной 34 процентам. Весь 2010 год будет действовать прежняя общая ставка 26 процентов. При этом взносы нужно будет начислять лишь на выплаты в пределах 415 000 руб. по каждому работнику, рассчитанные нарастающим итогом с начала года. По мнению чиновников, новая система поможет решить проблему с дефицитом бюджетов фондов и в целом все происходящее воспринимается ими положительно. Компании же опасаются увеличения числа проверок и прогнозируют рост «конвертных» схем при выплате зарплаты.

Выплаты работникам

· Пособие по уходу за ребёнком и неполный рабочий день

Работница досрочно вышла из декретного отпуска, работает неполный рабочий день (7 часов), получает зарплату, выплачиваемую за 7 часов, а также детское пособие. Сохранится ли, за ней право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 года при выходе на работу на условиях полного рабочего дня (8 часов)?

     Право на пособие при выходе на работу на условиях полного рабочего дня утрачивается. Объясним почему.
     Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 года предоставляется женщине или иному лицу, фактически осуществляющему уход за ребенком, только на период отпуска по уходу за ребенком, который в соответствии с ч. 2 ст. 256 ТК РФ может использоваться полностью или по частям. Выход в период отпуска на работу на условиях полного рабочего времени служит (за исключением работы на дому) основанием для прекращения отпуска, а значит, и основанием для прекращения выплаты пособия.
     Отметим, что право на получение пособия сохраняется, если в период отпуска по уходу за ребенком лицо, находящееся в отпуске, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому (ч. 3 ст. 256 ТК РФ и ст. 13 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ).
     В то же время надо учитывать, что неполный рабочий день устанавливается по соглашению между работодателем и работницей. Если, например, для нее будет установлен неполный рабочий день продолжительностью 7,5 часов, по нашему мнению, она не утратит право на получение пособия.

А. Романова, "ЭЖ"

"Профбухгалтерия"

· В командировке ездим на такси

Экономически обоснованные расходы командированного работника на такси могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. Командировочные расходы, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, относятся к прочим. Поэтому учесть затраты командированного работника на такси возможно при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. При этом проверять экономическую обоснованность обязаны налоговые органы. (Письмо Минфина РФ от 27.08.2009 № 03-03-06/2/162)

Налоговые новости - Daily

· Оплатили обучение сотрудника , а потом уволили

Если трудовой договор был расторгнут до истечения года с даты начала его действия или не заключен в течении трех месяцев после окончания обучения сотрудника, с оплаты за обучение ЕСН и пенсионные взносы не начисляются. При этом не имеет значения, включены указанные выплаты в состав расходов при расчете налога на прибыль или нет. (Письмо Минфина РФ от 10.09.2009 № 03-04-06-02/67)

Налоговые новости - Daily

· Авансовый отчет с нарушениями лишает права списать командировочные

Расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При этом одним из обязательных условий уменьшения полученных доходов на сумму произведенных расходов является их подтверждение документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По командировочным расходам хозяйственной операцией является признание организацией задолженности перед работником по суммам понесенных им расходов на командировку. Первичным документом, на основании которого принимается к учету данная хозяйственная операция, является утвержденный руководителем организации авансовый отчет.

В случае оформления авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов, как не имеющая надлежащего подтверждения.

При этом необходимо учитывать, что действующий порядок оформления документов, связанных с командированием работников, в качестве неотъемлемого приложения к авансовому отчету требует наличия следующих оправдательных документов:

- командировочного удостоверения, оформленного надлежащим образом (форма N Т-10);

- о найме жилого помещения;

- о фактических расходах по проезду;

- об иных расходах, связанных с командировкой.

Отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету, равно как и их ненадлежащее оформление, влечет за собой несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ, что также не позволяет налогоплательщику учитывать соответствующие суммы командировочных расходов в уменьшение базы по налогу на прибыль.

Что касается других документов, которыми должна оформляться командировка, то есть приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (формы N Т-9 и N Т-9а) и служебное задание (форма N Т-10а), то их наличие и оформление определяется внутренним документооборотом организации.

Т.е. при подтверждении командировочных расходов можно обойтись не только без приказа о направлении сотрудника в командировку, но и без служебного задания.

Достаточно иметь утвержденный руководителем авансовый отчет работника с приложением к нему командировочного удостоверения, а также документов, подтверждающих расходы (билеты, документы о найме жилья и пр.).

Такие комментарии представила ФНС РФ в своем письме № 3-2-06/90 от 18.08.2009.

IT-новости

· Связи с Microsoft чреваты

Минфин РФ отмечает, что порядок применения НДС в отношении услуг по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного договора, заключенного между российской и иностранной организацией до 1 января 2008 г., зависит от момента фактического оказания таких услуг.

Так, в случае фактического использования российской организацией прав по указанному договору в 2007 году данные операции подлежат налогообложению и на основании положений статьи 161 НК РФ российская организация, приобретающая у иностранной организации такие услуги, обязана в качестве налогового агента исчислить НДС и уплатить соответствующую сумму этого налога в российский бюджет.

При использовании таких прав в 2008 году к данным операциям применяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ, и поэтому российская организация обязанности налогового агента исполнять не должна.

По правам, переданным в 2007 году и использованным как в 2007 году, так и в 2008 году, НДС уплачивается только в части стоимости услуг по передаче прав, оказанных в 2007 году.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/192 от 01.09.2009.