Выпуск от 25 февраля 2009 года

ü Приказом Росстата от 12.02.09 № 25 утверждена новая статистическая форма – «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы». Новую форму следует сдавать всем организациям в территориальное отделение статистики - с отчета за апрель 2009 года один раз в два года. См Приказ Росстата от 12.02.2009 № 25

ü С 1 января 2009 года не подлежат налогообложению ЕСН суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации, на основании положения статьи 238 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 02.02.2009 № 03-04-06-02/6)

ü Повторяем: утверждена форма ДСВ-3 “Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены страховые взносы работодателя”. Форма представляется работодателем ежеквартально, не позднее 20 дней после окончания квартала. В форме должно быть указан список работников, которые выразили желание участвовать в программе софинансирования пенсии, номера их индивидуальных счетов, размер перечисленных взносов, суммы, уплачиваемые работодателем, номер платежного поручения. Форма утверждена Постановлением ПФР от 12.11.2008 № 322п.

ü От НДФЛ освобождается не все наследство. В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, сообщил Минфин в Письме от 28.01.2009 № 03-04-05-01/24.

ü Вычет по НДФЛ предлагают уравнять с МРОТ. Комитет Госдумы по труду и социальной политике предлагает увеличить стандартный вычет по НДФЛ для граждан, ежемесячный заработок которых составляет от 6000 до 9000 руб. Депутаты считают, что в условиях кризиса вычет для данной категории граждан можно уравнять с МРОТ (4330 руб.). Это позволит небогатым россиянам сэкономить 562 руб. Однако бюджет при этом недополучит 60 млрд. руб.

ü Правительство не планирует увеличения пенсионного возраста. Тем не менее, нововведения власти все же рассчитывают внедрить. За каждый год переработки трудового стажа свыше 30 лет фиксированный базовый размер пенсии гражданина при назначении пенсии будет увеличен на 6%. Такой механизм заложен в проекте закона.

ü Авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2009 года уплачиваются по налоговой ставке 24%. Хотя с 1 января 2009 года ставка налога на прибыль составляет 20%, но сумма ежемесячного авансового платежа за I квартал 2009 года равна размеру авансового платежа за IV квартал 2008 года. Дело в том, что законодательством не предусмотрен перерасчет сумм исчисленных авансовых платежей за I квартал в случае изменения размера налоговой ставки с 1 января текущего налогового периода. (Письмо ФНС России от 19.01.2009 № ШС-22-3/33@)

ü Зарплата в размере МРОТ. В период кризиса работодатель может быть вынужден снизить зарплаты сотрудникам вплоть до минимума, установленного законом. Минимальный размер оплаты труда – это сумма, с которой должен быть удержан НДФЛ. На руки работник получит сумму за вычетом налога. Если в компании числится работник на полставки, то ему допустимо платить лишь половину суммы МРОТ. При проверке на соответствие зарплаты сотрудника МРОТ в расчете нужно учесть любые доплаты и надбавки к окладу.

Список полезных статей

ü Внесены поправки в правила заполнения больничных листов

ü «Бюджетные» особенности налогообложения прибыли. Налоговым законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения доходов бюджетных учреждений. Поэтому при ведении налогового учета бухгалтерам образовательных учреждений нужно помнить о ряде нюансов.

ü Пособия в этом году придется пересчитывать чаще

Образование, наука и бюджетный учёт

· Принимаете плату за обучение наличными? Квитанции нельзя печатать на компьютере

Простой компьютер для формирования бланков строгой отчетности использован быть не может, сообщил Минфин в Письме от 03.02.2009 № 03-01-15/1-43.

В соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов, утвержденным Постановлением Правительства от 06.05.2008 N 359, БСО может изготавливаться не только типографским способом, но и с использованием неких «автоматизированных систем».

При этом «автоматизированная система» должна иметь защиту от несанкционированного доступа, присваивать бланкам уникальные номер и серию, а также хранить данные обо всех операциях с бланком в течение пяти лет. Обычный компьютер таким требованиям, по мнению Минфина, не соответствует.

Клерк.ру

· Опять о новой Инструкции по бюджетному учету

Основные изменения связаны с отражением операций с нефинансовыми активами в части учета имущества казны и лимита стоимости их единовременного списания в момент ввода в эксплуатацию, санкционирования расходов, централизации средств, а также забалансового учета и общих положений и приложений к инструкции.

В частности, с 1 января сроки и порядок переоценки нефинансовых активов устанавливает Правительство РФ.

Имущество казны должно теперь учитываться отдельно. Для этого введен новый счет, который содержит пять аналитических счетов.

Амортизация по объектам основных средств и нематериальных активов должна начисляться в следующем порядке:
- на объекты стоимостью до 3000 рублей включительно (ранее - 1000 руб.), а также на все драгоценности, ювелирные изделия амортизация не начисляется;
- на объекты стоимостью от 3 000 до 20 000 рублей включительно (ранее - от 1 000 до 10 000 руб.) амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости при сдаче объекта в эксплуатацию;
- на объекты стоимостью свыше 20000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами.

Инструкция применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2009 года. (Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 № 148н, зарегистрирован в Минюсте РФ 10.02.2009 №13290)

Налоговые новости - Daily

НДФЛ

· Часто задаваемые вопросы о стандартных вычетах по НДФЛ

Зарплата сотрудника за январь составила 40 000 рублей. Положены ли ему стандартные налоговые вычеты на себя и ребенка?

Да. Сотруднику полагается «детский» вычет в размере 1000 рублей в месяц на каждого ребенка до тех пор, пока доход с начала года не превысит 280 000 рублей.

А также вычет на самого себя в размере 400 рублей за январь. Этот вычет в отличие от «детского» можно предоставлять до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 40 000 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). В этот доход включаются только те выплаты, которые облагаются по ставке 13 процентов. При этом доход ровно 40 000 рублей права на вычет еще не лишает.

В прошлом году сотрудники подавали в бухгалтерию заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Нужно ли в начале этого года им заново писать аналогичные заявления?

Налоговый кодекс не требует составлять заявления каждый год. Тем не менее все будет зависеть от формулировок поданных вам заявлений. Если в них был указан период – 2008 год, за который нужно предоставить вычеты, а также их размер, то придется взять у работников новые заявления. Если же подобных оговорок не было, то можно заново ничего не писать.

Отметим, что заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов составляют в произвольной форме (п. 3 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 27.04.06 № 03?05?01?04/105). Чтобы каждый январь их не переписывать, лучше не указывать год, за который сотрудник просит вычет, достаточно будет сделать ссылку на соответствующую норму кодекса.

Положен ли стандартный вычет на себя и ребенка за период, когда сотрудник был в отпуске за свой счет и не получал доходов?

Да. Стандартные налоговые вычеты полагаются за каждый месяц налогового периода (п. 1 ст. 218 НК РФ), в том числе и за те месяцы, в которых у сотрудника не было дохода. В таком случае стандартные вычеты накапливаются и право на них может быть реализовано в следующем месяце, когда у сотрудника будут доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Согласны с этим и специалисты Минфина России (письмо от 06.05.08 № 03-04-06-01/118).

Как предоставлять стандартные налоговые вычеты внутренним и внешним совместителям?

При предоставлении стандартных вычетов внутренним совместителям в предельном доходе учитывают все вознаграждения сотрудников – как по основной работе, так и по совместительству. Ведь налоговым агентом по обоим трудовым договорам является одна организация, источник выплаты дохода также один (п. 2 ст. 226 НК РФ). А вот с доходов по внешнему совместительству налог удерживает другая организация. Поэтому на основной работе вычеты предоставляются без учета доходов, полученных за работу по совместительству в другой компании.

Положены ли вычеты сотрудникам, принятым на работу в середине года?

Конечно, но при условии, что размер доходов у таких сотрудников с начала года не превысил предельно допустимого лимита. Чтобы это подтвердить, сотруднику вместе с заявлением на предоставление стандартных налоговых вычетов нужно будет приложить справку о доходах по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы. В случае отказа сотрудника представить такие документы за предоставлением вычетов ему безопаснее рекомендовать обратиться по окончании года в налоговую инспекцию по месту его учета. Если же сотрудник с начала года не работал, то подтвердить этот факт может копия его трудовой книжки.

Можно ли предоставить стандартный налоговый вычет на себя и ребенка предпринимателю?

Нет. По доходам от предпринимательской деятельности он сам рассчитывает и платит НДФЛ (п. 2 ст. 227 НК РФ). Поэтому если организация работает с предпринимателем, удерживать с его доходов НДФЛ и предоставлять ему стандартные вычеты она не должна (п. 2 ст. 226, п. 3 ст. 218 НК РФ).

Руководителю ООО «Компания»
от старшего менеджера
Петракова Ивана Олеговича

Заявление
о предоставлении стандартных налоговых вычетов

При определении налоговой базы по НДФЛ прошу предоставить мне:
- стандартный налоговый вычет на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ,
- стандартный налоговый вычет на одного ребенка на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Документы, подтверждающие право на вычет:
копия свидетельства о рождении ребенка на 1 листе

21 января 2009 года Петраков Петраков И.О.

Газета "Учет.Налоги.Право"

· Социальный вычет на обучение ребенка смогут получить не только родители

Повторяем новость:

В настоящее время при оплате обучения ребенка социальный вычет вправе получить только его родители (или попечители). Однако в скором времени круг лиц, имеющих право на такой вычет, возможно будет расширен. Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект, согласно которому право на вычет получат налогоплательщики, оплатившие обучение своих братьев (сестер) не старше 24 лет на дневном отделении образовательного учреждения. Но только при условии, что родители обучающегося - нетрудоспособные граждане или пенсионеры. (Законопроект № 483177-4 «О внесении изменений в подпункт 2 пункта 1 статьи 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

Налоговые новости - Daily

ЕСН

· Доплата за время нахождения в командировке

Объектом налогообложения по ЕСН за время командировки работника является сумма, начисленная ему исходя из размера его среднего заработка.

При осуществлении доплаты работникам за время нахождения в командировке до оклада, в случае его превышения размера среднего заработка, сумма этой доплаты является объектом обложения ЕСН с учетом пункта 3 статьи 236 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 27.01.2009 № 03-03-06/1/34)

Клерк.ру

· Выплаты за 2008 год, начисленные в 2009 году, входят в доход 2009 года

Вознаграждение по итогам работы в 2008 году, начисленное работникам в 2009 году, следует включить в налоговую базу и отчетность по ЕСН за соответствующий период 2009 года.

На основании статьи 242 НК РФ при исчислении единого социального налога организациями дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работников определяется как день начисления указанных выплат и вознаграждений, напомнили в ФНС.

Клерк.ру

· Премия, выплаченная натурой, облагается ЕСН

Суммы премий за производственные результаты, выплаченные работникам в натуральной форме, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.

Объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся), начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, сообщил Минфин в Письме от 03.02.2009 № 03-04-06-02/7.

Клерк.ру

· Утверждена форма реестра, представляемого в ПФР при уплате дополнительных пенсионных взносов за работников

Работодатели могут вносить в ПФР дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии работников как за счет средств самих сотрудников (по их заявлению), так и за счет собственных средств организации. Вне зависимости от источника финансирования сведения об уплаченных взносах должны быть представлены в виде реестра по утвержденной ПФР форме в срок - не позднее 20 дней после окончания квартала. То, в каком виде представляется реестр, зависит от численности работников организации: если среднесписочная численность менее 100 человек, то можно представлять документ в бумажном виде. Если более – на электронном носителе, заверенном ЭЦП. (Постановление Правления ПФР от 12.11.2008 № 322п, зарегистрировано в Минюсте РФ 10.02.2009 №13286)

Налоговые новости - Daily

Кадры и зарплата

· Является ли доходом работника оплата проезда из командировки, если обратный билет датирован позже срока ее окончания?

Письмо Минфина России от 05.08.2008 N 03-04-06-01/246

Комментарий:

Согласно абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ организация при оплате сотруднику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы не включает в доход работника фактически произведенные и документально подтвержденные целевые затраты на проезд до места назначения и обратно. Однако Минфин в комментируемом письме указал, что не во всех случаях оплата проезда может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой: например, если срок отпуска (праздничных дней) сотрудника, на который он остался в месте командировки, превышает установленный приказом срок пребывания в командировке или работник возвращается из командировки позднее даты ее окончания, используя отпуск или выходные (праздничные) дни.

В этих ситуациях возмещение расходов на проезд следует рассматривать как получение сотрудником экономической выгоды в виде дохода в натуральной форме, которая на основании ст. 211 НК РФ облагается НДФЛ. Вместе с тем Минфин отметил, что решение о том, облагать НДФЛ оплату проезда до места командировки и обратно или нет, необходимо принимать исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.

Ранее финансовое ведомство уже разъясняло, что если работник остался в месте командировки на время отпуска (выходных или праздничных дней), то стоимость билета, датированного позже срока окончания командировки, организация должна обложить НДФЛ в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ (Письма Минфина России от 10.03.2006 N 03-05-01-04/54, от 10.11.2005 N 03-03-04/2/111).

В то же время следует обратить внимание на следующие моменты. Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка - поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Цели и сроки командировки определяются работодателем (п. п. 4, 6 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). Следовательно, он вправе направить работника в командировку на любое количество дней и, если есть необходимость, продлить срок командировки. Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о датах приезда и выезда, которые делаются в командировочном удостоверении. Такие отметки заверяются подписью должностного лица и печатью организации, в которую командирован сотрудник (п. 7 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). Из данных положений следует, что срок командировки, установленный в приказе руководителя организации, может отличаться от времени фактического пребывания работника в месте командирования.

В соответствии со ст. ст. 167 и 168 Трудового кодекса РФ при направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему расходы на проезд. В Положении об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749) возмещение расходов на проезд не связано с датой начала (окончания) командировки, указанной в командировочном удостоверении, и тем более со сроками, которые определены в приказе руководителя о направлении сотрудника в командировку. В абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ говорится только о документальном подтверждении таких расходов и не содержится условия о совпадении дат, указанных в билетах, с датами, которые проставлены в командировочном удостоверении или приказе руководителя. В Постановлении ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-3838/07-С2 сделан вывод о том, что в рассматриваемой ситуации возмещение стоимости билета работнику производится в интересах работодателя, является компенсацией расходов сотрудника, а не получением им дохода и не облагается НДФЛ. Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2007 N Ф09-3119/07-С2.

Таким образом, НДФЛ не облагается возмещение расходов на проезд работнику, который задержался в месте командировки и использовал там отпуск или выходные (праздничные) дни, даже если дата на обратном билете не совпадает с датой, указанной в командировочном удостоверении или приказе руководителя. Однако избежать споров с налоговыми органами вряд ли удастся.

КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера Выпуск от 19.02.2009

· Для подтверждения покупки электронного билета не обязательно иметь кассовый чек или БСО

Расходы на покупку электронного билета для командированного сотрудника можно подтвердить БСО или чеком ККТ, если билет оформлен не на БСО.

Однако такие расходы можно подтвердить и косвенным путем. Для этого требуются:
- документы, подтверждающие направление сотрудника в командировку, проживание за границей;
- распечатка электронного билета или посадочного талона с указанием ФИО пассажира, маршрута, стоимости билета, даты поездки). (Письмо Минфина России от 04.02.2009 № 03-03-07/3)

Налоговые новости - Daily