Выпуск от 30 января 2009 года

 

Новости Законодательства

 

Оглавление

с 1 января 2009. 2

Дайджест новостей. 2

Список полезных статей. 3

Образование, наука и бюджетный учёт. 3

·       Утверждена новая Инструкция по бюджетному учету. 3

·       Стипендия по зачислении в ВУЗ. 4

·       Приказ Минобрнауки РФ от 26.12.2008 N 396. 4

·       Обзор статей в журнале «Учет в сфере образования № 1, 2009» 4

НДФЛ. 5

·       Новая форма 3-НДФЛ. 5

·       НДФЛ для работника в загранкомандировке. 5

·       Обзор изменений НДФЛ-2009 в журнале «Главбух» 6

Кадры и зарплата. 7

·       Комиссия банка за обслуживание зарплатных карт не облагается НДФЛ и пенсионными взносами  7

·       Обзор изменений ЕСН-2009 в журнале «Главбух» 7

·       Налогообложение премий. 7

 


 

с 1 января 2009

 

ü       С 1 января 2009 года вступает в силу новое Указание о порядке применения бюджетной классификации РФ. (Приказ Минфина РФ от 25.12.2008 N 145н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ"). В частности, отличием от ранее действующих правил является отсутствие детализации целевых статей по расходам бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов, источником финансового обеспечения которых являются федеральные субсидии и субвенции.

ü       Начиная с 2009 года оплата работодателем образования НДФЛ не облагается. >>>

ü       В 2009 году размер детских пособий не уменьшится

ü       С 1 января 2009 года обособленное подразделение, которое выплачивает доходы работникам, может отчитываться по НДФЛ в налоговой инспекции по месту своего учета, не опасаясь претензий со стороны налоговиков. Теперь организация вправе выбирать, в какой налоговый орган подавать сведения по форме № 2-НДФЛ на работников обособленных подразделений. (Письмо ФНС от 29.12.08 № ШС-6-3/979, Письмо Министерства финансов РФ от 03.12.08 № 03-04-07-01/244)

ü       Утверждены КБК на 2009 год Приказом Минфина от 25 декабря 2008 г. № 145н. Для перечисления налоговых платежей в бюджет надо применять те же коды, что и в 2008 году.

 

 

Дайджест новостей

Жми на ссылки!

ü       Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займом, израсходованным на приобретение жилья, освобождается от НДФЛ при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет, сообщил Минфин в Письме от 16/12/2008 № 03-04-05-01/459.

ü       Обновлена программа "Налогоплательщик ЮЛ"

ü      На Клерк.Ру можно скачать новую 3-НДФЛ в формате MS Excel

ü       Утверждена форма 3-НДФЛ для декларирования доходов за 2008 год (Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения"). В новой форме налоговой декларации учтены изменения законодательства, действие которых было распространено на правоотношения, возникшие в 2008 году. Как и ранее, декларация состоит из титульного листа и шести разделов. Увеличилось с 11 до 16 количество листов к Декларации, включение которых в состав Декларации зависит от наличия тех или иных доходов/расходов в налоговом периоде (например, новый лист К1 предназначен для расчета стандартных налоговых вычетов; К2 - социальных налоговых вычетов; К3 - социальных налоговых вычетов, в части сумм пенсионных взносов уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения).

ü       ПФР сообщил, какие санкции ожидают организации, которые не сдали или не вовремя представили индивидуальные сведения по работникам. Такие компании обязаны выплатить10% причитающихся за отчетный год платежей в ПФР в соответствии с абзацем 3 статьи 17 Закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ. Взыскание штрафа производится органами Пенсионного фонда в судебном порядке. До судебного разбирательства страхователь вправе добровольно уплатить штраф. В случае обнаружения территориальным органом ПФР ошибок в своевременно представленных сведениях, документы персонифицированного учета возвращаются страхователю для исправления ошибок в 2-х недельный срок. При нарушении указанного срока к страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

ü       Предприниматель обязан сообщить о получении банковской карты

ü       С 1 июля 2009 года из законодательства, регулирующего ООО, исключаются некоторые правила, которые мешают стабильной работе таких компаний. Из числа учредительных документов исключен учредительный договор. Существенно переработана процедура выхода участников из общества, и не только она. (Федеральный закон от 30.12.08 № 312-ФЗ).

ü       Зарплаты и премии иностранных сотрудников облагаются ЕСН

 

 

Список полезных статей

 

ü       Какие изменения в налоговом законодательстве вступают в силу с 2009 года?

ü       Покупаем компьютер у физического лица

ü       Обходной листок и выплаты при увольнении

ü       "Учет потерь и недостач"

ü       Все о новых правилах командирования сотрудников

ü       Педагогическим работникам положены профвычеты. Кроме стандартных вычетов доходы педагогических работников могут быть уменьшены на профессиональные вычеты. Однако случаи, когда это возможно, ограничены. Кроме того, при их предоставлении бухгалтер образовательной организации может столкнуться с вопросами, которые законодательно не урегулированы. Подробности – в статье.

ü       Обзор изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 года

ü       "Закон об ООО поправили"

ü       Исполнять бюджет следует по-новому В январе 2009 года вступил в силу приказ Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н. Им утвержден Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Об этих нововведениях и пойдет речь в статье.

ü       Изменения в пенсионном законодательстве

 

 

Образование, наука и бюджетный учёт

·  Утверждена новая Инструкция по бюджетному учету

Утверждена новая Инструкция по бюджетному учету, которая заменит собой Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную  приказом Минфина РФ от 10.02.2006г. № 25н. Новая Инструкция утверждена в целях установления плана счетов бюджетного учета и единого порядка ведения бухгалтерского учета в бюджетных организациях.

Приказ Минфина РФ от 30.12.2008г. № 148н подлежит государственной регистрации в Министерстве юстиции РФ и обязательным к исполнению он станет только после такой регистрации и официального опубликования.

Приказ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2009 год. Ознакомиться с документом можно на сайте Минфина http://www.minfin.ru/ru/

«Налоговые новости – Daily»

 

Приказом Минфина России от 30.12.08 № 148н в новой редакции изложена Инструкция по бюджетному учету. Это обусловлено тем, что прежняя Инструкция с момента ее утверждения (февраль 2006 г.) ни разу не претерпевала каких-либо изменений, тогда как само бюджетное законодательство РФ за это время успело кардинально измениться. Так, были утверждены новые принципы и позиции бюджетной классификации РФ, отвечающие международным стандартам и предусматривающие введение интегрированного с ней плана счетов бюджетного учета, основанного на методе начислений.

Установлен порядок включения кода бюджетной классификации РФ при формировании номера счета бюджетного учета.

Расширен перечень забалансовых счетов – в него включены, в частности, списанная задолженность, невостребованная кредиторами, затраты, предшествующие формированию капитальных вложений и т. д.

В приказе приведены перечни типовых корреспонденций счетов бюджетного учета и рекомендуемых регистров бюджетного учета с указанием обязательных реквизитов и показателей.

Установлены формы первичных учетных документов, применяемых при ведении бюджетного учета, а также указания по их применению.

Служба новостей TaxHelp.RU

 

·  Стипендия по зачислении в ВУЗ

 На рассмотрение Госдумы поступил законопроект “О внесении изменения в статью 16 федерального закона "О высшем и послевузовском профессиональном образовании”, уточняющий обязанность ВУЗов назначать стипендии хорошо успевающим студентам.

Согласно законопроекту, правом на получение государственной академической стипендии смогут воспользоваться все студенты очной формы обучения, которые показали "отличные", или  "хорошие" знания при сдаче экзаменов. При этом в документе подчеркивается, что такое право у студентов-очников возникает в первом семестре с начала учебного года сразу же после издания приказа об их зачислении в государственный ВУЗ.

Инициаторы поправок, считают, что с принятием законопроекта будет покончено с порочной практикой, при которой успешным студентам стипендии могут быть назначены только  по результатам первой экзаменационной сессии.

Клерк.ру

 

·  Приказ Минобрнауки РФ от 26.12.2008 N 396

В 2009 году ЕГЭ - единственная форма вступительных испытаний при приеме в ВУЗы страны

Утверждены новые правила приема граждан РФ в государственные и муниципальные образовательные учреждения высшего профессионального образования. В частности, установлено, что прием граждан, имеющих среднее общее или среднее профессиональное образование, осуществляется по результатам единого государственного экзамена (ЕГЭ); граждан, имеющих высшее профессиональное образование, - по результатам вступительных испытаний, проводимых ВУЗом самостоятельно; граждан с ограниченными возможностями здоровья - как на основании результатов ЕГЭ, так и на основании вступительных испытаний, в форме, установленной ВУЗом самостоятельно. Без вступительных испытаний в ВУЗы принимаются победители и призеры Всероссийской олимпиады школьников, члены сборных команд РФ, участвовавшие в международных олимпиадах по общеобразовательным предметам по направлениям подготовки соответствующим профилю Всероссийской олимпиады школьников, международной олимпиады. Установлены категории граждан, принимаемых в учебные заведения вне конкурса, а также имеющие при поступлении в ВУЗ преимущественное право. ВУЗам предоставлено право устанавливать из четырех установленных экзаменов только три, из которых обязательными являются русский язык и профильный общеобразовательный предмет.

КонсультантПлюс: "горячие" документы Выпуск от 23.01.2009

 

·  Обзор статей в журнале «Учет в сфере образования № 1, 2009»

Жми на цветные ссылки!

КОММЕНТАРИИ ИЗМЕНЕНИЙ

Излишки основных средств можно амортизировать

Ситуации, когда образовательная организация в результате инвентаризации выявляет не учтенное ранее основное средство, встречаются довольно часто. А можно ли его амортизировать в налоговом учете? Теперь на этот вопрос можно с полной уверенностью ответить положительно. Ведь он урегулирован законодательно.

Организации-дарители – снова налоговые агенты

С начала 2009 года организации вновь обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц с подарков физлицам. К такому выводу можно прийти, проанализировав одну из поправок, внесенных в налоговое законодательство.

Бюджетным учреждениям предоставлена рассрочка

Чиновники решили несколько упростить жизнь бюджетных учреждений субъектов РФ и муниципальных учреждений. Ведь теперь для них предусмотрена реструктуризация задолженности по страховым взносам. В условиях кризиса данное нововведение как нельзя кстати. И такого рода поправки, внесенные в действующее законодательство, по праву можно считать своеобразной государственной поддержкой бюджетных учреждений, в том числе и образовательных.

Размер ставки рефинансирования вновь увеличен

С 1 декабря 2008 года ставка рефинансирования вновь увеличена. Ее размер составляет 13 процентов годовых. Хотя этот показатель периодически меняется, о его размере бухгалтерам следует знать. Ведь он напрямую влияет на многие расчеты...

Направляем педагога на повышение квалификации

Образовательная организация планирует направить педагога на повышение квалификации. Каким образом учитываются эти расходы для целей налогообложения доходов? Облагаются ли данные суммы «зарплатными» налогами? Ответы на эти вопросы особенно важны в условиях финансового кризиса, ведь штрафные санкции за неверный учет для организации крайне нежелательны...

 

 

НДФЛ

·  Новая форма 3-НДФЛ

На сайте Главбух в разделе «Документы» размещена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), (приказ Минфина от 31.12.2008 № 153н, зарегистрирован в Минюсте России 20.01.2009 г № 13131). Отчитываться по НДФЛ на новом бланке следует уже по итогам 2008 года.

В декларации появился раздел, в котором отражаются доходы, налог с которых уплачивается по ставке 15 процентов. Речь идет о дивидендах, полученных нерезидентами от участия в российских компаниях. Раньше такого раздела в декларации не было, поскольку до 2008 года по указанным доходам НДФЛ рассчитывали по ставке 30 процентов.

Кроме того, из формы 3-НДФЛ убрали раздел с детальным расчетом НДФЛ, который налогоплательщик должен доплатить в бюджет или хочет вернуть. Таким образом, Минфин России решил, что раздела 6, в который заносится общая сумма налога к доплате или возврату, вполне достаточно.

В новой форме предусмотрен лист В для доходов, полученных от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. Раньше доходы предпринимателей и граждан, которые занимаются частной практикой, показывались в двух разных листах.

Еще одно изменение в декларации – внесли технические поправки в лист Л, который придется заполнить налогоплательщикам, изъявившим желание воспользоваться имущественными вычетами. Корректировка этого листа связана с тем, что с 2009 года максимальный размер вычета по купленному жилью равен не 1 000 000 руб., а 2 000 000 руб. Причем новый лимит распространяется и на покупки 2008 года.

Кроме того, Минфин России утвердил порядок заполнения новой формы декларации. В отличие от старых правил, в новых финансовое ведомство более четко прописало, как следует заполнять отчетность на компьютере. Например, теперь в порядке сказано, что страницы формы нужно заполнять лишь с одной стороны.

Главбух

·  НДФЛ для работника в загранкомандировке

Если фирма направляет своих сотрудников в заграничные командировки, расчет НДФЛ с их дохода зависит от времени нахождения за пределами РФ.

Если на дату выплаты дохода работники организации будут признаваться в соответствии со статьей 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ, их вознаграждение за выполнение обязанностей на территории иностранного государства подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов. В этом случае в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Доходы, полученные от источников в РФ работниками, признаваемыми налоговыми резидентами РФ, также облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Этот налог удерживается организацией - источником его выплаты.

При утрате статуса налогового резидента налог с указанных доходов подлежит перерасчету организацией по ставке 30 процентов в соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ с начала налогового периода. (Письмо Минфина РФ от 23/12/2008 № 03-04-06-01/381)

Клерк.ру

 

·  Обзор изменений НДФЛ-2009 в журнале «Главбух»

 

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ)

Граждане должны самостоятельно платить НДФЛ с подарков, только если они получены от других физлиц (подп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ)

НДФЛ с подарков физлицам компании и предприниматели могли не удерживать (письмо Минфина России от 8 октября 2008 г. № 03-04-06-01/295). Платить этот налог должны были сами граждане

НДФЛ с подарков физлицам (стоимость которых более 4000 руб.) компании и предприниматели должны удерживать

Уменьшился размер облагаемой НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по займам, полученным в рублях (подп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ)

Чтобы посчитать материальную выгоду, нужно было из суммы процентов по займу, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России, вычесть сумму процентов, которую гражданин уплачивает по условиям договора

Чтобы посчитать материальную выгоду, надо из суммы процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, вычесть сумму процентов, которую гражданин уплачивает по условиям договора

Суммы, уплаченные за обучение физических лиц (обучение любого уровня), не облагаются НДФЛ (п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ)

НДФЛ не облагались суммы, потраченные на профподготовку работников, а также суммы, выплачиваемые детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях

НДФЛ не облагается плата за обучение любых физических лиц. Как за обучение по основным, так и по дополнительным общеобразовательным и профессиональным программам, а также профподготовка. Главное, чтобы российское учебное заведение имело лицензию, а иностранное — соответствующий статус

НДФЛ не облагаются суммы, в рамках которых работодатели возмещают своим работникам проценты по займам, потраченным на покупку или строительство жилья (п. 40 ст. 217 Налогового кодекса РФ)

Если работнику возмещали уплату процентов по займам, истраченным на покупку или строительство жилья, то такие суммы облагались НДФЛ

Если работнику возмещают уплату процентов по займам, истраченным на покупку или строительство жилья, то такие суммы не облагаются НДФЛ. Но только при условии, что данные суммы учтены в расходах при расчете налога на прибыль.
Указанная норма будет применяться до 1 января 2012 года

Увеличен размер дохода, до достижения которого налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет (подп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ)

Налоговый вычет в размере 400 руб. применялся ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит 20 000 руб

Налоговый вычет в размере 400 руб. применяется ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит 40 000 руб.

Увеличен размер стандартного вычета на детей, а также увеличен размер дохода, до достижения которого применяется этот вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ)

Вычет на ребенка в размере 600 руб. применялся ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит 40 000 руб.

Вычет на ребенка в размере 1000 руб. применяется ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит 280 000 руб.

Уточнено, кому полагается двойной вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ)

Двойной вычет предоставлялся одиноким родителям. Это вызывало вопросы — каких именно родителей считать одинокими

Вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю. Как только он вступит в брак, со следующего месяца ему полагается одинарный вычет.
При этом двойной вычет может получать и один из родителей — при условии, что другой письменно откажется от вычета на ребенка

 

 

Кадры и зарплата

 

·  Комиссия банка за обслуживание зарплатных карт не облагается НДФЛ и пенсионными взносами

Уплаченные организацией суммы комиссии за выпуск зарплатных карточек и годовое обслуживание карточных счетов не являются экономической выгодой сотрудников и не облагаются НДФЛ.

Базой для начисления взносов в ПФР является налоговая база по ЕСН.

В налоговую базу по ЕСН включаются выплаты и вознаграждения в пользу работника, в частности полная или частичная оплата услуг для него.

Расходы в виде комиссии банка за обслуживание зарплатных карт не могут рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника. Поэтому данные расходы не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. (Письмо Минфина России от 24.12.2008 № 03-04-06-01/387)

«Налоговые новости – Daily»

 

·   Обзор изменений ЕСН-2009 в журнале «Главбух»

Единый социальный налог (гл. 24 Налогового кодекса РФ)

Оплата обучения сотрудников не облагается ЕСН (подп. 16 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ)

ЕСН не облагались затраты на повышение профессионального уровня работников. Другие виды обучения не облагались ЕСН, только если такие расходы не были учтены при налогообложении прибыли. В противном случае приходилось судиться

Не облагается ЕСН оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, а также расходы на профессиональную подготовку и переподготовку работников. При условии, что данные суммы учтены в расходах при расчете налога на прибыль. В итоге получается, что ЕСН с оплаты обучения не надо платить в любом случае

ЕСН не облагаются суммы, в рамках которых работодатели возмещают своим работникам проценты по займам, потраченным на покупку или строительство жилья (подп. 17 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ)

Если работнику возмещали уплату процентов по займам, истраченным на покупку или строительство жилья, то такие суммы не облагались ЕСН, только если данные расходы не учитывались при расчете налога на прибыль

Если работнику возмещают уплату процентов по займам, истраченным на покупку или строительство жилья, то такие суммы не облагаются ЕСН. И не важно, учтены они в расходах при расчете налога на прибыль или нет.
Указанная норма будет применяться до 1 января 2012 года

 

·  Налогообложение премий

Выплату премий работникам за эффективный добросовестный труд, высокие профессиональные достижения и стабильные производственные показатели можно учесть в составе расходов на оплату труда.

При этом премии за производственные показатели и высокие профессиональные достижения в труде подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 24/12/2008 № 03-03-06/1/719)

Клерк.ру