Выпуск от 31 мая 2012 года

 

Новости законодательства.

 

 

Страховые взносы, пособия и фонды

 

 

v      Больничный открыт в выходной день. Выплачивать ли пособие за такие нерабочие дни? Ответ зависит от того, по какой причине сотрудник открыл больничный: заболел сам или же ухаживал за болеющим ребенком. Если больничный открыт на самого работника, его надо оплатить полностью. Если же он ухаживал за ребенком, пособие начисляется, начиная с первого рабочего дня, на который пришлась болезнь. Подробнее читайте статью в журнале "Главбух" № 10, 2012.

v      Министр финансов РФ Антон Силуанов предложил уравнять пенсионный возраст для мужчин и женщин. «Женщины живут дольше, а выходят на пенсию на 5 лет раньше», - пояснил министр. Кроме того, глава Минфина выступил за увеличение в 2 раза минимального трудового стажа для получения пенсии. Он пояснил при этом, что ни в одной стране мира нет ситуации, когда «проработал пять лет - и уже имеешь право на получение пенсии», передаёт РБК.

 

 

 

НДФЛ

 

ü      Как предоставить стандартные вычеты, если отпуск пришелся на два месяца? База по НДФЛ будет определяться с учётом вычетов, полагающихся работнику за один месяц. Тот, в котором ему выплатили отпускные (письмо Минфина России от 11.05.2012 г. № 03-04-06/8-134).

ü      При выплате зарплаты налоговый статус работника определяют на последний день месяца. Работодатель, как налоговый агент, определяет налоговый статус работника на дату выплаты ему дохода. Если речь идет о зарплате, то установить статус и исчислить НДФЛ нужно в последний день месяца, в котором был начислен такой доход. Это следует из пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Предположим, выплачивается зарплата недавно принятому иностранному работнику. Тогда в день начисления дохода бухгалтер отсчитывает назад 12 месяцев и смотрит, сколько дней такой сотрудник пребывал в России (при условии, что такие периоды подтверждены документально). Если человек за последние 12 месяцев пробыл на территории РФ 183 календарных дня и более, то он является резидентом РФ. И налог удерживают по ставке 13%. В противном случае речь идет о нерезиденте. А для таких работников ставка НДФЛ – 30%. Из общего правила расчёта НДФЛ с доходов нерезидентов есть исключения. Например, для высококвалифицированных иностранных сотрудников.

ü      У высококвалифицированных иностранных сотрудников НДФЛ не пересчитывают. Если компания нанимает высококвалифицированного иностранного сотрудника с зарплатой не менее 2 млн. руб. в год, то НДФЛ с доходов такого работника следует удерживать по ставке 13%. Независимо от налогового статуса этого работника (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но что если сотрудник уволился из компании, не заработав двух миллионов? Надо ли пересчитывать налог с его доходов?

Минфин России обрадовал работодателей своим ответом: нет, пересчитывать НДФЛ по ставке 30 процентов не требуется (письмо от 04.05.2012 N 03-04-06/6-130). Если же организация принимает иностранного работника, который не относится к высококвалифицированным, то, конечно, при расчете НДФЛ надо учитывать его статус. Кроме того, важно помнить, что найм иностранных работников контролируют чиновники из Федеральной миграционной службы.

ü      Если стоимость квартиры, указанная в договоре мены, равна расходам на её покупку НДФЛ не уплачивается. НК РФ предусмотрено два способа получения имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества. Сумма дохода, полученного в результате исполнения договора мены квартиры, определяется исходя из стоимости передаваемой квартиры, указанной в договоре мены. Если стоимость квартиры, указанная в договоре мены, равна сумме расходов на её приобретение, налоговая база по налогу на доходы физических лиц будет равна нулю независимо от стоимости квартиры. (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/7-545 от 23.04.2012)

ü      ФНС РФ представила новую версию программы подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ «Декларация 2011» (версия 1.2.1 от 15.05.2012). В новой версии сумма вычета в п. 2.1.2 Листа Е вводится пользователем, а не рассчитается автоматически. Данная возможность может потребоваться при продаже иного имущества, находящегося в долевой либо в общей совместной собственности.

ü      Получить социальный и имущественный вычет НДФЛ можно и в том случае, если расходы по доверенности от налогоплательщика оплатил другой человек. Это может быть оплата обучения, приобретения квартиры и т.д. Причем Налоговый кодекс не содержит требования о том, чтобы этот документ был заверен нотариально. Следовательно, отказать в вычете, если в пакете документов есть доверенность на оплату расходов, налоговики не вправе. Даже если она оформлена в простой письменной форме. Это подтвердили специалисты ФНС России в письме от 17.05.2012 г. № ЕД-4-3/8135.

ü      Перечень доходов, которые освобождены от НДФЛ, прописан в статье 217 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся: государственные пособия, возмещение командировочных расходов, материальная помощь (в пределах норм) и другие. И так как поименованные в статье выплаты не облагаются налогом на доходы физлиц, то отображать их в справке 2-НДФЛ не нужно. Это подтвердили специалисты Минфина России в письме от 18.04.2012 г. № 03-04-06/8-118.

 

 

Разное

 

·       Минфин внёс предложение, согласно которому работодатели будут обязаны перечислять заработную плату работникам на банковские карты. Однако позже чиновники назвали данную инициативу преждевременной.

·       За сколько дней полагаются отпускные, если дни отдыха совпали с праздниками. Сотрудники любят прибавлять отпуск к праздникам. Например, отдыхать между 1 и 9 мая или вдогонку к 12 июня. Но работнику в таком случае не всегда понятно, когда ему выходить на работу и сколько отпускных он получит. Чтобы не тратить время на разъяснения, журнал «Главбух» подготовил памятку. В ней работник найдёт готовые ответы на свои вопросы.

·         Информационная база подставных директоров появится летом на сайте ФНС РФ в разделе «Проверьте, не рискует ли ваш бизнес». Налоговики сообщили, что сервис поможет найти информацию о гражданах, которые в суде отказались от руководства компаниями, директорами которых числились. В базе будут имена, ИНН и реквизиты судебных решений. А значит, станет больше возможностей проверить надёжность контрагента.

·         Минфин разъяснил правила нумерации счетов-фактур. В порядковых номерах не должен ставиться разделительный знак. Исключение составляют случаи, когда организация:

- реализует товар через обособленное подразделение;

- является участником товарищества;

- является доверительным управляющим, исполняющим обязанности плательщиков НДС.

(Письмо Минфина РФ от 15.05.2012 № 03-07-09/52)

·         «Упрощенец» может подтвердить расходы по оплате приобретенных товаров, работ и услуг с помощью одного лишь товарного чека. Организации и ИП, применяющие УСН, обязаны вести учёт доходов и расходов в Книге учёта доходов и расходов. При этом все операции, регистрируемые в ней, должны быть подтверждены первичными документами. Это платёжные документы, акты приёмки-передачи, товарные накладные, товарные чеки, квитанции и т. п. Поэтому «упрощенцы» могут подтвердить свои расходы не только кассовыми чеками, но и иными документами (в том числе, товарными чеками), свидетельствующими о приёме денег за соответствующий товар (работу, услугу). (Письмо Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-11-06/2/69)

·         С «удалёнными» работниками можно будет заключить электронный трудовой договор. Правительство РФ рассмотрит законопроект, позволяющий заключать электронный трудовой договор с сотрудниками, выполняющими удалённую работу. Проект закона предусматривает внесение изменений в ТК РФ и ст. 1 Федерального закона «Об электронной подписи». Речь идет об упрощении трудовых отношений между работодателем и работником, выполняющим дистанционную работу вне офиса. С такими работниками предлагается заключать трудовой договор в электронном виде. Кроме того, предлагается ввести норму, позволяющую по желанию специалиста не вносить сведения о дистанционной работе в трудовую книжку. А также дать возможность дистанционному сотруднику предъявлять работодателю при поступлении на работу документы в электронном виде и знакомиться со служебными документами с использованием электронной подписи. (АЭИ «ПРАЙМ»)

·         Минэкономразвития РФ провело экспертизу действующего порядка аттестации рабочих мест. Оказалось, что он затрудняет предпринимательскую деятельность, и чиновники предлагают его поправить. Во-первых, хотят отменить срок проведения аттестации – раз в пять лет. Специалистам неясно, из каких соображений установлен именно этот срок. Во-вторых, надо убрать норму об обязательном проведении аттестации всех рабочих мест и ввести исключения. Ведь есть места, на которых не зафиксировано травм или профзаболеваний, и аттестация для них не нужна. («Учет. Налоги.Право»)

·         Закупка товаров у граждан. Иногда организации и предприниматели покупают товары у граждан-непредпринимателей. Какие документы нужно оформить, чтобы включить стоимость покупки в расходы? Как при последующей продаже этого товара рассчитать НДС? И надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с дохода гражданина при оплате ему товаров?

Оформление первичных документов. Организации нужно заключить договор купли-продажи в письменной форме в любом случае[1], а предпринимателю - при сумме сделки более 1000 руб.[2]

Ограничений по сумме наличных расчётов с физическими лицами нет, ведь лимит в размере 100 000 руб. распространяется только на расчёты наличными между организациями, организациями и предпринимателем, а также между предпринимателями[3].

Оформлять объёмный документ с названием "Договор" совсем не обязательно. Это может быть закупочный акт, в котором стороны укажут, что продавец передал покупателю конкретный товар, а покупатель, в свою очередь, уплатил продавцу деньги. Этот акт одновременно будет и первичным документом товара и для целей бухгалтерского учёта, и для налогообложения.

Унифицированная форма закупочного акта[4] есть только для организаций общепита, закупающих сельхозпродукцию. Это форма ОП-5. Также установлена обязанность торговых организаций оформлять закупочным актом приобретение у населения сельхозпродуктов, дикорастущих ягод, грибов, орехов[5], но для этой ситуации унифицированной формы акта нет.

Таким образом, если у вас не общепит, то вы можете[6] или воспользоваться актом ОП-5 или разработать свою форму акта. Причем оптимальный вариант - взять за основу акт ОП-5, убрав из него ненужные вам строки. Например, имеет смысл исключить, как утратившие актуальность, следующие данные на оборотной стороне этого акта:

- о государственной регистрации продавца в качестве предпринимателя;

- о наличии подсобного хозяйства продавца;

- об удержании подоходного налога.

При этом организации в учетной политике следует указать, какую форму акта она будет использовать[7].

Налоги. Затраты на приобретение у физлица товаров можно учесть в расходах в общем порядке и при расчёте налога на прибыль[8], и при расчёте налога при "доходно-расходной" УСНО[9], и при расчёте НДФЛ предпринимателями[10]. Только помните, что если вы купили имущество, которое принимаете к учёту как основное средство, то уменьшить срок его полезного использования на период его фактической эксплуатации продавцом можно, только если продавец сможет такой срок документально подтвердить[11].

НДС. Поскольку продавец - физлицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя, входного НДС у вас не будет[12]. Если вы - плательщик НДС и будете перепродавать купленный у физлица товар, то базу по НДС в большинстве случаев нужно считать по обычным правилам. То есть начислять НДС по ставке 18% или 10% исходя из цены реализации[13]. Исключением является реализация[14]:

- сельхозпродукции и продуктов её переработки, которые включены в специальный правительственный перечень[15] и не являются подакцизными;

- автомобилей, приобретенных для перепродажи.

В этих двух случаях база по НДС рассчитывается как разница между ценой реализации (с учетом НДС) и ценой приобретения. При этом в счёте-фактуре надо указать[16]:

- в графе 7 - ставку налога (10/110 или 18/118) с пометкой "с межценовой разницы";

- в графе 8 - сумму налога, исчисленную с межценовой разницы;

- в графе 9 - стоимость товара с учетом НДС.

 

НДФЛ продавца. Удерживать с дохода, выплачиваемого продавцу-физлицу, НДФЛ и начислять на этот доход страховые взносы не нужно. Ведь в такой ситуации по НДФЛ вы не являетесь налоговым агентом[17], а по страховым взносам у вас нет выплаты в рамках трудового и гражданско-правового договоров[18].

журнал "Главная книга"

v     На сайте Федеральной налоговой службы начал работу новый Интернет-сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы». Новый сервис позволит оперативно информировать налогоплательщиков о принятых органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления нормативных правовых актах по установлению соответствующих элементов налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество организаций. Им также могут пользоваться органы местного самоуправления, представительные (законодательные) органы власти субъектов Российской Федерации по практике реализации полномочий по установлению налоговых ставок и льгот по различным муниципальным образованиям, субъектам Российской Федерации.

База Интернет-сервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы» формируется на основе информации о налоговых ставках и льготах, установленных законами субъектов Российской Федерации по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, а по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

В настоящее время в базу Интернет-сервиса внесена информация по имущественным налогам за 2009, 2010 и 2011 годы. В последующем будет обеспечена поддержка базы данных в актуальном состоянии. Чтобы найти необходимую информацию в базе Интернет-сервиса, пользователю достаточно ввести один из следующих критериев: субъект Российской Федерации; вид налога; налоговый период; муниципальное образование. (Опубликовано на сайте ФНС России http://www.nalog.ru/rub_mns_news/3933444/)

·         Заполняя декларацию по транспортному налогу за 2012 год, информацию по каждому автомобилю нужно будет вписывать на отдельном листе. В действующей форме расчеты по налогу приводятся списком на одном листе. Такие изменения в документе предусмотрены приказом ФНС России от 20.02.2012 г. № ММВ-7 11/99@. Кроме этого в новой форме расширен диапазон показателей: добавлен «экологический класс» и «количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства».

·          

Напоминания

 

v      Специалисты Роструда напоминают, что выходной день перенесён с субботы 9 июня 2012 года на понедельник 11 июня 2012 года (предпраздничный день). Нас ожидают три выходных подряд.

v      За отсутствие графика отпусков могут серьёзно оштрафовать.

v      Алгоритм расчёта отпуска 2012

Алгоритм расчета отпуска 2012.jpg

«Учёт.Налоги.Право», № 18,2012

Взносы в ПФР за иностранных сотрудников:

v      Если сотрудник временно проживает на территории России, то за него нужно платить только по тарифу на страховую часть пенсии, напомнили в ПФР. На накопительную часть трудовой пенсии начислять взносы не надо.

v      На доходы работников, имеющих статус временно пребывающих в России взносы следует начислять на тех же условиях, что и для временно проживающих. Но при условии, что трудовой договор подписан на срок не менее шести месяцев. В противном случае взносы отчислять в фонд не нужно.

v      За иностранных граждан со статусом постоянно проживающих платить взносы нужно по тем же ставкам, по которым вы платите взносы с доходов работников из России. То есть 22 процента. Для работников до 1967 года рождения суммы взносов нужно распределять следующим образом. На страховую часть пенсии — 16 процентов, на накопительную — 6 процентов.

v      Перед тем, как отправиться отдыхать за границу, необходимо погасить все имеющиеся долги по налогам, рекомендуют специалисты УФНС по Московской области. В противном случае отдых может сорваться — чиновники наложат запрет на выезд. Чтобы не попасть в подобную ситуацию, воспользуйтесь интернет-сервисом ФНС России «Узнай свою задолженность».

Сервис позволяет не только посмотреть историю налоговых платежей, но и в случае наличия долга распечатать платежку для оплаты. Напомним, если сумма вашей налоговой задолженности по всем выставленным требованиям превысила 1500 рублей, инспекторы вправе подать заявление о взыскании недоимки в суд общей юрисдикции. Если и после этого долг не будет погашен, то служба судебных приставов может ограничить выезд должника за территорию России. Обычно ограничение применяется,  когда задолженность составляет более 5000 рублей.

 

 

Что будет:

 

¨       Продолжается обсуждение идеи платить НДФЛ не по месту работы, а по месту жительства сотрудника. Главный налоговый эксперт Госдумы Михаил Орлов считает: «Идея правильная, но очень сложно реализуемая. Сейчас компании перечисляют НДФЛ в бюджет по местонахождению организации-работодателя. И если заставить платить за каждого работника в бюджет муниципалитета, в котором сотрудник живет, это будет колоссальная дополнительная нагрузка на бизнес. Идея заработает, если само Казначейство научится перераспределять НДФЛ между муниципалитетами, в которых живут работники. Тогда такие перемены не обернутся кошмаром для бизнеса.» Главбух № 11, 2012

¨       Есть шанс, что предпринимателей освободят от ведения кассовой дисциплины.

¨       В России планируется ввести систему патентов для малого бизнеса. Всего от 500 до 5 000 рублей обойдется малому бизнесу приобретение патента на занятие определенным видом деятельности. Такую вилку стоимости патента планируется прописать в проекте закона о патентной системе налогообложения. Выдавать патенты предполагается в налоговой инспекции по месту жительства. Новость, которая может многих обрадовать: заявление на приобретение патента надо будет писать в свободной форме, без скрупулезного заполнения полей документа. Кроме того, с покупкой патента из жизни предпринимателя уйдут такие вещи, как подача налоговой декларации и бухгалтерский учет. Предполагается, что патентная система сборов с бизнеса заработает в полную силу со следующего года. А до ноября 2012 года региональные парламентарии должны будут принять собственные законы о патенте, регулирующие этот вид сбора на местах. При этом предприниматели получат право купить сразу несколько патентов. Ограничений в этом плане не будет. Всего  патент будет выдаваться на 47 различных видов предпринимательской деятельности. Этот минимальный перечень будет утвержден на федеральном уровне. Его пропишут в Налоговом кодексе. («Российская газета»)

¨       Сейчас активно обсуждаются различные варианты реформы пенсионной системы. По словам министра труда Максима Топилина, один из возможных вариантов — отмена обязательной накопительной части пенсии. Он подчеркнул, что речь не идет о том, чтобы изымать уже сформированные накопления, а только об отмене будущих, сообщает «Коммерсантъ».

¨       Налоговики стараются сделать пребывание бухгалтеров в инспекции максимально комфортным. С этой целью в столичных (пока!) ИФНС установлены электронные информационные киоски. Внешне киоск напоминает терминал оплаты мобильной связи. Они очень просты в обращении и не требуют специальных навыков. С их помощью все желающие могут получить информацию, размещенную на Интернет-сайтах ФНС России, УФНС России по г.Москве, обратиться к Порталу госуслуг, воспользоваться справочными правовыми системами. Кроме того, на сенсорном дисплее есть кнопки ставших уже популярными электронных сервисов: «Узнай свою задолженность», «Узнай ИНН», «Проверь себя и контрагента». Также через информационный киоск можно направить обращение в столичное управление или федеральную налоговую службу. 

 

¨       В регионах вскоре появятся омбудсмены, которые будут защищать права представителей малого и среднего бизнеса. Такое распоряжение дал президент России Владимир Путин. 

¨       В Генеральной прокуратуре РФ создано специальное управление по надзору за соблюдением прав предпринимателей. Подобные профильные подразделения также созданы в прокуратурах субъектов РФ. Основными задачами определены обеспечение методами прокурорского надзора свободы экономической деятельности, благоприятного делового и инвестиционного климата, снижения административного давления со стороны государственных и муниципальных органов, соблюдения законности при проведении проверок хозяйствующих субъектов, оперативного предупреждения и пресечения нарушений прав предпринимателей. Предполагается, что данная структура позволит снизить административное давление на бизнес.

 

А что об этом думает сам бизнес, о котором печётся власть?

¨       Евгений Ясин: бизнес должен активнее включаться в борьбу за политические перемены. Надежды на то, что государство само изменит к лучшему условия для ведения бизнеса в стране, лишены оснований. Об этом 30 мая в ходе Международного форума финансистов, юристов и аудиторов IFFLA заявил научный руководитель ГУ-ВШЭ Евгений Ясин. «Предыдущие десять лет российский бизнес находился в режиме ожидания, - отметил Евгений Ясин. - Высокие цены на нефть сглаживали внутренние недостатки экономики. Но сегодня обстоятельства изменились. Хватит покорно уезжать в Лондон, спасаясь от преследования. Наивно надеяться, что государство само что-то сделает для улучшения делового климата, послушав соответствующие просьбы. Предложения о снижении налогов ничего не дадут: даже если сегодня их немного снизят, завтра обязательно найдутся люди, которые придут и скажут бизнесмену: «выкладывай», под любым предлогом». «Нужны институциональные изменения, они назрели, и бизнес должен в них активно участвовать. Если снять политические проблемы, то Россия - одно из лучших мест в мире для инвестирования. Прошлый цикл жизни нашего государства был не очень благоприятным. Если вы будете сидеть на корточках и ждать, пока за вас кто-то сделает, то это не сработает. Пора высовываться из норы. Это я вам говорю как очень пожилой человек», - заключил Евгений Ясин.

¨       Много обсуждали введение налога на роскошь. Но сейчас власти отказались от этой идеи. Богатые должны платить больше, но не в рамках нового налога, а в рамках существующих. Решили, что лучше ввести повышенную ставку по транспортному налогу в отношении автомобилей с мощностью свыше 350 лошадиных сил. И по налогу на имущество с недвижимости стоимостью свыше 300 миллионов рублей. В таком виде налогообложение роскоши действительно затронет только очень богатых россиян.

¨       Президент подписал Указ «О долгосрочной государственной экономической политике». В соответствии с Указом Правительство РФ должно подготовить предложения по упрощению бухгалтерской отчётности для некоторых категорий налогоплательщиков. Кто именно получит поблажки, пока неизвестно. Срок исполнения поручения — 1 ноября 2012 года.

¨       Налог на недвижимость, который будут платить россияне, сложится из действующего земельного налога и налога на имущество физлиц. Ставка налога составит 0,05% от кадастровой стоимости недвижимого имущества. В отношении нового налога предусмотрят и вычеты. Облагаться не будет площадь до 20 кв. м. И до 30 – если плательщик относится к льготной категории. Так, если квартира площадью 50 кв. м находится, например, в собственности пенсионера, ветерана или инвалида, то налог на нее будет исчисляться из расчета 20 кв. м, а 30 кв. м попадут под налоговый вычет и облагаться налогом не будут. Для обычных граждан в этом случае налоговый вычет предусмотрен на 20 кв. м жилплощади.

 

 

Полезные ссылки:

 

»         При продаже квартиры, которая находилась в собственности более трех лет, не нужно подавать 3-НДФЛ

»         ТАБЛИЦА: «Категории работников, имеющих право на удлинённый отпуск»

»         Десять горячих отпускных вопросов

»         Предприниматель на «упрощёнке»: как брать деньги для личных нужд и устанавливать кассовый лимит

 



[1] подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ

[2] подп. 2 п. 1 ст. 161 ГК РФ; ст. 5 Закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ

[3] п. 1 Указаний ЦБ от 20.06.2007 N 1843-У

[4] утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.98 N 132

[5] п. 7.6 Методических рекомендаций, утв. Письмом Роскомторга от 10.07.96 N 1-794/32-5

[6] п. 2 ст. 9 Закона от 21.11.96 N 129-ФЗ; п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 221 НК РФ; п. 9 Порядка, утв. Приказом Минфина N 86н, МНС N БГ-3-04/430 от 13.08.2002

[7] п. 4 ПБУ 1/2008

[8] п. 1 ст. 252 НК РФ

[9] ст. 346.16 НК РФ

[10] п. 1 ст. 221 НК РФ

[11] п. 7 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина от 06.10.2010 N 03-03-06/2/172

[12] п. 1 ст. 143 НК РФ

[13] п. 1 ст. 154 НК РФ

[14] пп. 4, 5.1 ст. 154 НК РФ; Письмо Минфина от 27.04.2002 N 04-03-11/18

[15]  утв. Постановлением Правительства от 16.05.2001 N 383

[16] Письмо ФНС от 28.06.2005 N 03-1-03/1114/13@

[17] п. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

[18] ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ