Выпуск от 7 марта 2012 года
Новости законодательства.
К 1-му кварталу 2012 обновят 4-ФСС. Отчётность в
ФСС снова будет меняться. На
сайте Минздравсоцразвития уже размещён проект
приказа. Планируется
ввести новую форму уже к отчётности за первый квартал. Общее количество страниц
в отчете возрастёт с 10 до 14. Но сдавать их нужно будет не все.
Обязательными для заполнения останутся только
титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6 и таблица 7. Остальные нужно
представлять, только если есть соответствующие показатели. Появится таблица 10,
куда нужно будет вписывать сведения о проведённых аттестациях и медосмотрах.
·
ФСС РФ выпустил Письмо
от 10.02.2012 N 15-03-11/08-1395 <О направлении разъяснений об изменениях,
внесенных в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, вступивших в силу с 1
января 2012 года>, в котором разъяснил применение норм
законодательства РФ по вопросам уплаты страховых взносов на обязательное
социальное страхование, вступающих в силу с 1 января 2012 года.
В письме
ФСС РФ сообщается об изменениях, касающихся:
-
привлечения к ответственности страхователей за нарушение законодательства РФ о
страховых взносах (увеличены размеры штрафных санкций, введена ответственность
за несоблюдение порядка представления отчетности в электронном виде и т.д.);
-
изменения способов передачи сведений и документов;
-
применения пониженных тарифов страховых взносов (приведены льготные категории
страхователей, размеры тарифов страховых взносов, перечень действующих особых
экономических зон).
√
ФСС изменил ключи для шифрования расчётных ведомостей по
форме 4 ФСС РФ. ФСС РФ сообщает
страхователям, что для шифрования расчётных ведомостей по форме 4 ФСС РФ и
отправки их через шлюз приема расчетов на сайте Фонда необходимо использовать
новый сертификат уполномоченного лица Удостоверяющего центра ФСС РФ и новый
сертификат уполномоченного лица для подписи квитанции о приёме расчёта. Для
этого новые ключи необходимо скачать с официального сайта ФСС и установить в
хранилище сертификатов. При этом квитанции о приёме расчёта также будут
подписаны с использованием нового сертификата открытого ключа подписи
уполномоченного лица.
√
В
больничном нужно будет указывать общую сумму начисленного пособия с учётом НДФЛ. Заполнять больничный вскоре
опять придётся по новым правилам. Изменения внесены
в Порядок выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития
РФ от 29 июня
√
С недавнего
времени некоторые медучреждения начали печатать на больничных матричный код. Означает ли это, что те листы, на которые
нанесен код, считываются автоматически? И поэтому в них можно допускать
неточности? Нет, отвечают
специалисты ФСС, матричный код — не повод для медучреждений нарушать порядок
заполнения листка нетрудоспособности и допускать неточности. Данный код лишь
дублирует внесенные в листок нетрудоспособности записи. Не каждый работодатель
сможет считать закодированную информацию.
А ведь именно работодатель
назначает и выплачивает пособия, поэтому он должен обладать достоверной и
точной информацией, необходимой для этого.
§
Банк вправе списать суммы страховых взносов в ФСС со
счёта, который заблокировали налоговики.
Например, на основании платёжного или инкассового поручения. Так, в
соответствии с п.1 ст.76 НК РФ приостановление операций по счёту не
распространяется на уплату налогов, сборов, страховых взносов, а также
соответствующих пеней и штрафов по ним. (Письмо Минфина РФ от 20.02.2012 №
03-02-07/1-41)
§
Как
сверить суммы между СЗВ-6-3 и РСВ-1? Сумма выплат и иных
вознаграждений по всем пачкам форм СЗВ-6-3 (по всем сотрудникам), увеличенная на
4 рубля, должна быть больше или равна показателям строки 200 РСВ-1 за
календарный код, уменьшенной на показатели строк 210, 214, 215 и 216 РСВ-1.
Общая сумма выплат, на которые начислены страховые взносы, по всем формам СЗВ-6-3
должна равняться сумме строк 220 и 221 (в пределах погрешности 4 рубля). При
этом при наличии в РСВ-1 нескольких тарифов суммарное значение из строки 200,
уменьшенной на показатели строк 210, 214, 215 и 216 РСВ-1, определяется по всем
тарифам, кроме тарифа 03 в разделе 2 РСВ-1. Напоминаю, что форма СЗВ-6-3 за 1
квартал не представляется.
·
Как
изменится подготовка формы РСВ-1 за 1 квартал 2012 года. Минздравсоцразвития подготовил проект Приказа от 2 января 2012 года «Об утверждении формы расчета по
начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на
обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты
и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения». Согласно
этому документу, в форму РСВ-1 будут внесены значительные изменения.
Титульный лист. В связи с отменой взносов в ТФОМС не нужно
указывать номер ТФОМС.
Раздел 1. Удалена графа ТФОМС в связи с отменой страховых
взносов в территориальные фонды ОМС.
Строка 120. Изменится порядок заполнения. Суммы
доначисленных взносов могут появиться как в результате выездной проверки, так и
в случае, если неточности обнаружены самостоятельно. Строка 120 имеет прямую
корреляцию с Разделом 4 (новый раздел), в котором помесячно вносятся суммы
доначисленных взносов. В форме РСВ-1 должны совпадать итоговые суммы Раздела 4
и строки 120 Раздела 1.
Строка 145. Новая строка. В ней указываются суммы уплаты за
предыдущие расчетные периоды.
Раздел 2. Добавились строки:
·
Дополнительно к возрастным группам –
отдельные строки для иностранных граждан.
·
Отдельная строка для взносов,
начисленных на суммы, превышающие предельную величину базы для начисления
страховых взносов.
·
Отдельный блок для взносов на
обязательное медицинское страхование.
Раздел 3.
В разделе 3.1. – список инвалидов, если в организации,
находящейся на основном тарифе, есть сотрудники инвалиды.
Разделы 3.2.-3.8. заполняются организациями, имеющими право
на пониженные тарифы в соответствии со статьей 58 ФЗ-212.
Раздел 5. Заполняется для сотрудников студенческих отрядов
на основе сведений из справок.
ü
При
продаже золота, принадлежащего гражданину более 3 лет, НДФЛ не удерживается. При продаже драгоценного металла, принадлежащего физическому
лицу более трёх лет, при возможности подтверждения срока нахождения
продаваемого имущества в собственности налогоплательщика, полученный доход
освобождается от обложения НДФЛ. Даже декларацию сдавать не надо. Ведь обязанность
декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц -
получателей таких доходов, отсутствует (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/6-140 от 09.02.2012.)
ü Организация, выплачивающая человеку
деньги по гражданско-правовому договору, должна рассчитать, удержать и
перечислить в бюджет налог на доходы. Вдобавок следует представить в инспекцию справку
по форме 2-НДФЛ (ст.226 Налогового кодекса РФ). Соответственно, если не сдать
справку о доходах, возможен штраф по статье 126 кодекса. Сайт ФНС России
ü НДФЛ, не удержанный работодателем, сотрудник
уплачивает самостоятельно. При невозможности удержать у
налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ, налоговый агент обязан не позднее
одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли
соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и
налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог и сумме
налога. При этом в письменном сообщении налогоплательщику-физическому лицу, у
которого налоговый агент не удержал либо удержал не в полном объёме налог на
доходы, кроме суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет, должна
содержаться информация об обязанности физического лица не позднее 30 апреля
самостоятельно представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. Сайт ФНС России
ü Расходы на достройку и отделку жилого дома
включаются в имущественный вычет, если в договоре купли-продажи указано
приобретение незавершенного строительством жилого дома. При этом имущественный
вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих произведенные
расходы, в частности, договоров на достройку и отделку жилого дома, актов
выполненных работ и платежных документов, подтверждающих оплату произведенных
расходов (выписки банков, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые
чеки, расписки физических лиц о получении денежных средств). Сайт ФНС России
ü
Расходы на
сантехнику и счетчики не включат в имущественный вычет. В соответствии с п.п.2 п.1 статьи 220 НК
РФ в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома
или доли в нем включаются:
·
расходы на разработку проектно-сметной
документации;
·
расходы на приобретение строительных и
отделочных материалов;
·
расходы на приобретение жилого дома, в
том числе не оконченного строительством;
·
расходы, связанные с работами или
услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и
отделке;
·
расходы на подключение к сетям
электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников
электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Вместе с тем, принятие к вычету расходов на достройку и
отделку приобретённого дома возможно лишь в том случае, если в договоре, на
основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение
незавершенного строительством жилого дома без отделки.
При этом производство отделочных работ включает в себя
производство штукатурных, столярных, плотничных, малярных и стекольных работ,
устройство покрытий полов и облицовку стен.
Кроме того, в фактические расходы для предоставления имущественного
налогового вычета включаются затраты на приобретение отделочных материалов.
Включение указанных расходов возможно в случае, если отделочные работы
проводятся самим налогоплательщиком либо по договору на выполнение таких работ
с подрядной организацией.
Расходы, которые не поименованы в перечне, в состав
имущественного налогового вычета не принимаются (например, расходы на
приобретение санитарно-технического оборудования: сантехники, газовой плиты,
счетчиков воды и электроэнергии).
ü Выходное пособие в размере трёх средних
месячных заработков не облагается НДФЛ. Вообще-то, выходное пособие,
выплаченное в соответствии с частью 1-й
ст.178 ТК РФ, не облагается НДФЛ в размере одного
среднего месячного заработка, то есть в пределах нормы, определенной трудовым
законодательством. Но с 1 января 2012 года прямо в НК РФ установлено
непосредственно нормами абз. 8 п. 3,
ст. 217 правило, что выходное пособие не облагается НДФЛ в размере трёх средних
месячных заработков (шести – для организаций Крайнего Севера). При этом в
соответствии с частью 1-й ст. 178 ТК РФ кроме выходного пособия за работником
также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не
более двух месяцев со дня увольнения (с зачётом выходного пособия). В
исключительных случаях средний заработок сохраняется в течение третьего месяца
(часть 2-я ст.
178 ТК РФ).
ü Освобождение от НДФЛ выплат при увольнении
распространяется на всех работников. Положения п. 3 ст. 217 НК РФ в обновленной редакции
применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от
занимаемой должности. Согласно этой норме от НДФЛ освобождены компенсационные
выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением
работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период
трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному
бухгалтеру организации. (Письмо Минфина РФ от 13.02.2012 № 03-04-06/6-34)
ü В период отпуска по уходу за ребёнком
стандартный вычет не предоставляется. В случаях отсутствия
выплаты доходов в течение налогового периода, например, в случае оформления
отпуска по уходу за ребенком, либо получения доходов, освобождаемых от
налогообложения (пособие по беременности и родам), стандартные налоговые вычеты
не предоставляются, так как налоговая база по НДФЛ не определяется. (Письмо
Минфина РФ № 03-04-06/8-29 от 10.02.2012)
ü
ФНС России составила перечень самых
распространенных нарушений, которые налоговики выявляют в ходе проверок. Он
размещён на сайте www.nalog.ru (раздел «Контрольная работа»).
|
Типичные
нарушения, которые налоговики выявляют при проверках НДФЛ |
||
|
Не
удержали или не перечислили в установленный срок налог с фактически
выплаченных доходов |
П. 6
ст. 226 |
Налоговым
периодом по НДФЛ является год. Однако инспекторы вправе доначислить компании
налог, пени и штраф и по проверке за несколько месяцев в течение года. К
такому выводу пришли судьи ВАС в постановлении Президиума ВАС РФ от 5 июля |
|
Стандартные
вычеты предоставили без подтверждающих документов |
П. 1
ст. 218 |
Подробнее
о документах, которые нужны для стандартных вычетов, вы можете прочитать в
статье «Бумаги, которые должен принести сотрудник, чтобы вы предоставляли ему
стандартные вычеты», опубликованной в журнале «Главбух» № 18, 2011 |
|
В
доход сотрудника не включили подотчетные суммы, по которым нет авансовых
отчетов |
П. 1
ст. 210, п. 1 ст. 226 |
Налоговики
нередко доначисляют НДФЛ, если сотрудник не отчитался за подотчетные суммы.
Однако судьи обычно признают, что средства, выданные под отчет, не могут быть
доходом работника. Например, это указано в постановлении ФАС Московского
округа от 16 июня |
|
Не
удержали налог с сумм, которые компания перечислила за работника, а также
выплатила ему по договорам подряда или аренды |
Ст.
210 |
В
качестве примеров налоговики приводят оплату обучения и кредитов. Однако в
случае с учебой налог удерживать не нужно, если выполняются условия,
указанные в пункте 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В частности, у
образовательной организации есть лицензия. По кредитам тоже есть льгота. Она
действует, если компания возмещает работнику затраты на проценты на покупку
или строительство жилья (п. 40 ст. 217 кодекса) |
ü
Вычет на ребёнка
предоставляется за весь период его обучения в школе. Стандартный детский вычет по НДФЛ предоставляется родителям за всё время
обучения ребенка в школе. На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса
детский вычет можно получить на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также
на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна,
студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Если же ребёнку исполнилось 18 лет в
декабре 2011 года, и он продолжает учиться в школе, то право на вычеты
по-прежнему сохраняется. До того месяца, в котором обучение закончится. (Письмо
Минфина России от 09.02.2012 г. №
03−04−06/5−28).
ü Если
брак между родителями расторгнут, но отец детей выплачивает алименты на их
содержание, то ему предоставляются стандартные вычеты по НДФЛ. Для того, чтобы свое право на вычеты подтвердить ему
понадобятся копии свидетельств о рождении детей и документы об уплате
алиментов. Об этом сообщили специалисты Минфина России в письме от 10.12.2012 г. № 03-04-06/8-33.
ü Законодатели передумали повышать
уставный капитал для ООО и ОАО. В обновлённой
редакции Гражданского кодекса, которая, наконец, была опубликована, минимальные
размеры уставного капитала остались
прежними (не менее 10 тыс. рублей для ООО и не менее 100 тыс. рублей для ОАО).
Но это пока проект закона, который скоро будет внесён в Госдуму. До этого были
предложения повышения показателей до 300 000 для ООО и до 1 млн. для ОАО.
ü МРОТ не будет
увеличен к октябрю 2012 года на почти 2
тысячи рублей, как предполагалось изначально. Причиной тому является отсутствие
заключения Правительства РФ. А без него Госдума не может приступить к рассмотрению
законопроекта. Согласно проекту МРОТ должен был быть повышен в три этапа. С 1
марта его бы увеличили с 4611 рублей до 5 тысяч, с 1 июня до 5,5 тысячи и с 1
октября до 6,5 тысячи. Таким образом, он бы максимально приблизился к
прожиточному минимуму.
ü Отпускные
за несколько месяцев можно списать единовременно. В декабре
компания отправила сотрудников в длительные отпуска (основной и
дополнительный), часть которых заканчивались только в январе-феврале следующего
года. Всю сумму отпускных бухгалтерия учла в расходах в момент начисления и
выплаты, то есть в декабре. Налоговики при проверке уменьшили расходы компании
по отпускным, которые приходятся на следующий год, начислили пени и оштрафовали
компанию по ст. 122 Налогового кодекса. По мнению инспекторов, если отпуск
длится несколько налоговых или отчётных периодов, то расходы на его оплату
нужно распределить при расчете налога на прибыль на несколько месяцев. Такой
вывод они делают из положений п.4 ст.272 Налогового кодекса. В нём сказано, что
расходы на оплату труда при методе начисления списываются ежемесячно.
ü ФНС разработала
коды видов операций, которые теперь необходимо указывать в журнале учёта
полученных и выставленных счетов-фактур. Их следует проставлять
в графе 4 журнала, форма которого была утверждена постановлением
Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137. Приказа,
который бы официально утверждал коды операций, пока нет. Но налоговики советуют
указывать их в журнале уже сейчас. Рекомендуемые коды ФНС привела в приложении
к своему письму от 03.02.2012 г. № ЕД-4-3/1657@.
ü Утверждены правила взимания и возврата платы за
предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре прав на
недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП). Получить необходимую информацию
теперь можно через интернет (приказ Минэкономразвития России от
15.02.2012 г. № 58).
ü Премьер-министр утвердил правила общественного обсуждения законопроектов в сети интернет.
Речь идет о проектах федеральных конституционных законов и законов,
затрагивающих направления госполитики в области социально-экономического
развития. В течение двух дней проект направляется в организацию, отобранную для
проведения обсуждения (оператор). Само общественное обсуждение проходит в срок, не превышающий
30 дней и проводится однократно. Когда оно заканчивается, оператор
представляет в Правительство отчет с анализом замечаний и предложений. А
профильный департамент готовит предложения о передаче документа на рассмотрение
правительственной комиссии или о возвращении проекта на доработку. (Постановление
Правительства РФ от 22.02.2012 № 159)
ü ФНС России составила перечень самых распространенных нарушений, которые налоговики выявляют в ходе проверок. Он размещён на сайте www.nalog.ru (раздел «Контрольная работа»).
|
Типичные
нарушения, которые налоговики выявляют при проверках применения спецрежимов |
||
|
Компания
применяет «упрощенку», хотя соответствует не всем обязательным условиям,
установленным для этого спецрежима |
П. 3
ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 |
Бывают
ситуации, когда филиал компании создан только на бумаге, и из-за этого
налоговики запрещают ей применять «упрощенку». В таком случае лучше внести
изменения в учредительные либо другие документы, в которых говорится о
филиале. Еще одно частое нарушение: доля других организаций в уставном
капитале компании на «упрощенке» превысила 25% |
|
Чтобы
применять спецрежим, используют схемы дробления бизнеса |
— |
Налоговикам
подобные схемы известны и они пытаются с ними бороться. Бухгалтеру же можно
предупредить директора о возможных рисках (пересчет налогов по общей системе
с уплатой пеней и штрафов) |
|
Не
полностью учли доходы при расчете «упрощенного» налога |
П. 1
ст. 346.15 |
О
том, как «упрощенщику» правильно отразить доходы в ситуациях, которые часто
вызывают вопросы на практике, рассказано в статье «Ответы на острые вопросы о
книге учета доходов и расходов», опубликованной в журнале «Главбух» № 3, 2012 |
|
«Упрощенщик»
учел расходы, которые не входят в закрытый перечень |
П. 1
ст. 346.16 |
Здесь
все достаточно просто. Если расходы не указаны в пункте 1 статьи 346.16
кодекса, отразить их в налоговом учете нельзя. Например, это относится к
стоимости приобретенных земельных участков, представительским расходам,
договорным штрафам |
|
Расходы
компании на «упрощенке» не подтверждены документами или же бумаги составлены
с нарушениями |
Ст.
346.16, 346.17 |
Компании,
применяющие упрощенную систему, которые исчисляют налог с объекта «доходы
минус расходы», должны обосновывать свои траты документами так же, как и
организации на общем режиме налогообложения. В этом плане никаких льгот для
«упрощенщиков» не предусмотрено |
|
Компания,
которая применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», не исчисляет
минимальный налог |
П. 6
ст. 346.18 |
Минимальный
налог в размере 1% от доходов нужно рассчитывать по итогам года для того,
чтобы сравнить его с «обычным» налогом. Если минимальный окажется больше, его
и нужно заплатить. Раз налоговики указали на такое нарушение, видимо, о
расчете минимального налога на практике нередко забывают |
|
Занизили
физические показатели по ЕНВД |
Ст.
346.27, 346.29 |
Например,
неверно посчитали площадь торгового зала. Этот показатель нужно определять на
основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Чиновники
поясняют, что таковыми могут быть в том числе договор купли-продажи нежилого
помещения, технический паспорт на помещение, планы, схемы, экспликации,
договор аренды. Это указано в письме Минфина России от 15 ноября |
|
Излишне
уменьшили сумму налога при «упрощенке» с объектом «доходы» или ЕНВД |
П. 3
ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 |
Речь
идет о праве организации уменьшить налог на страховые взносы и больничные.
Однако из суммы налога можно вычесть только уплаченные взносы. Кроме того,
нужно проверить, чтобы размер такого вычета (включая также пособия) не
превышал 50% суммы налога. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье
«Все, что нужно знать «упрощенщику» о выплате и возмещении пособий в 2012
году». |
|
Компания,
которая совмещает ЕНВД с общим режимом или «упрощенкой», не ведет раздельный
учет |
П. 7
ст. 346.26 |
Если
не распределять доходы и расходы между видами деятельности, которые подпадают
под разные режимы, компания занизит налоговую базу по «упрощенному» налогу
или налогу на прибыль |
ü Через 10 лет
появится новый автоналог. В будущем законодатели предлагают заменить все
транспортные платежи на один, покилометровый налог. Рассчитываться он будет
исходя из того, какое расстояние то или иное транспортное средство проехало.
Платёж будет взиматься один раз в месяц и учитывать километраж, особенности
дороги и характеристики автомобиля. Более того, к 2019 году планируется открыть
платные дороги.
ü Повышать доходы
бюджета за счет налоговых платежей недопустимо, считает глава финансового ведомства Антон Силуанов. «Рассматривать налоги
как источник бюджетного манёвра не стоит» - сказал он. Министр выступает за
стабильность и благоприятную среду для бизнеса, что несопоставимо с повышением
налоговых ставок и проведением так называемого «налогового манёвра», который
запланирован премьер-министром Владимиром
Путиным. Напомню суть манёвра: выведение оборудования из-под налога на
имущество, увеличение НДС до 20-22%, введение прогрессивной шкалы НДФЛ, возврат
ставки страховых взносов в 34% с перенесением части нагрузки на работника, повышение акцизов на алкоголь и табак. (Источник: Главбух)
ü В налоговых
инспекциях Москвы теперь установлены электронные информационные киоски для юридических и физических лиц. Благодаря им все
желающие могут бесплатно получить информацию с официального сайта ФНС, обратиться к Порталу госуслуг и воспользоваться
справочными правовыми системами. Отдельные разделы меню посвящены самым
популярным электронным сервисам Налоговой службы: «Узнай свою задолженность»,
«Узнай ИНН», «Проверь себя и контрагента». Также через информационный киоск
можно обратиться в УФНС России по Москве или ФНС России. Обращение с киоском не
потребует специальных навыков. Его устройство практически аналогично обычному
платежному терминалу.
ü ФНС России в
2011 году исключила из реестра юридических лиц 70% фактически несуществующих
организаций, сообщает «РБК». В 2012 году эту работу планируется завершить.
Об этом заявил глава Федеральной службы судебных приставов (ФССП) Артур Парфенчиков
на заседании коллеги своего ведомства. Работа по выявлению таких фирм велась
совместно с ФССП и для её завершения потребуется изучить ещё около 500 тыс.
документов. Главным образом, речь идет о компаниях, зарегистрированных в
Москве.
·
Определение рыночных цен. См приложение № 1 к этому выпуску новостей.
·
Налог на прибыль. См приложение № 2 к этому выпуску новостей.
·
НДФЛ. См приложение
№ 3 к этому выпуску новостей.
v В Новосибирской области для работников
внебюджетной сферы минимальная зарплата составляет 7 800 рублей c
1 апреля 2010 года (сайт Государственной инспекции
труда по Новосибирской области).
v До 15 апреля в
отделение ФСС надо подать документы для подтверждения
основного вида деятельности в целях определения класса
профессионального риска. Теперь в числе таких документов подаются:
- заявление о подтверждении основного вида
деятельности;
- справка-подтверждение;
- копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу
за предыдущий год (кроме субъектов малого предпринимательства).
И это всё. Приказом
Минздравсоцразвития России от 25.10.2011 г. № 1212н из
перечня необходимых документов была исключена копия лицензии (в отношении видов
деятельности, подлежащих обязательному лицензированию).
v О
создании консолидированной группы налогоплательщиков нужно сообщить в инспекцию
до 2 апреля. С 2012 года у компаний появилась
возможность платить налог на прибыль
консолидировано. Для этого
необходимо подать документы, перечень которых назван в п. 6 ст. 25.3 Налогового
кодекса, в инспекцию по местонахождению ответственного участника не позднее 31
марта 2012 года. А поскольку 31 марта в этом году выходной, то не позднее 2
апреля. Если налоговики зарегистрируют договор, то датой начала деятельности
группы будет считаться 1 января 2012 года. Соответствующие разъяснения привели
специалисты Минфина России в письме от 03.02.2012 г. № 03-03-06/1/57.
v ФНС
подготовила форму уведомления о контролируемых сделках. О сделках, которые теперь признаются контролируемыми на
основании статьи 105.14 Налогового кодекса, необходимо будет сообщать в
инспекцию по специальной форме. Проект
приказа с новым бланком уже опубликован на сайте ФНС. Уведомление включает в себя: Титульный лист,
разделы: 1А «Сведения о контролируемой сделке», 1Б «Сведения о предмете
сделки», 2 «Сведения об организации - участнике контролируемой сделки», 3
«Сведения о физическом лице - участнике контролируемой сделки». с 2012 года ФНС
будет проверять, соответствует ли цена сделки рыночной по новым правилам.
Теперь инспекторы будут руководствоваться новым разделом V.1 кодекса.
Если же сделка по всем условиям окажется в числе контролируемых, то
компания должна будет сообщить о ней в инспекцию. Сделать это будет необходимо
не позднее 20 мая следующего года. Читайте Приложение
№ 1 к этому выпуску новостей. Источник: Главбух
v Налоговая служба на своем сайте напоминает
гражданам о необходимости отчитаться о доходах за 2011 год. Срок подачи
декларации по форме 3-НДФЛ истекает 2 мая 2012 года. Подать налоговую
декларацию следует в инспекцию по месту жительства (месту учета). А для того,
чтобы заполнить 3-НДФЛ за 2011 год Служба рекомендует воспользоваться
специальной компьютерной программой «Декларация». Её можно бесплатно
скачать на сайте ФНС России.
v По расходам на неоконченный строительством жилой дом
предоставят имущественный вычет
v Центробанк выпустил Письмо от 15.02.2012 № 36-3/25 о кассовом лимите, где подтвердил, что организации и ИП вправе устанавливать его самостоятельно и менять в течение
года по своему усмотрению.
v
ФСС напоминает, какие ошибки заполнения больничного
считаются несущественными. Не откажут в возмещении пособия, если в
листке нетрудоспособности имеются технические недочеты. Например, если бланк
заполнен прописными буквами или буквы попадают на границы ячеек. Главное, чтобы
все записи читались. Не будет проблем, если в строке «место работы —
наименование организации» организационно-правовая форма компании, например ООО,
будет указана после названия.
v
С этого года врач единолично
может выдавать листок нетрудоспособности до 15 календарных дней. Решение же о
его продлении принимает теперь врачебная комиссия.
v В марте-апреле заканчивается отчётная кампания за 2011
год. В этот период нужно сдать в инспекции декларации по налогу на прибыль, на
имущество и единому налогу при «упрощёнке». Кроме того, в конце марта нужно
представить в ИФНС бухгалтерскую отчетность, а в начале апреля — справки по
форме 2-НДФЛ. Что надо учесть?
v Бухгалтерская
отчётность (срок сдачи в инспекции балансов и остальных форм за 2011 год - 30
марта 2012 года). Акционерные
общества, применяющие «упрощёнку», обязаны вести бухучёт и составлять
бухгалтерскую отчётность. Но
сдавать в инспекции балансы, отчёты о прибылях и убытках и иные формы отчётности
«упрощенщикам» не нужно. Если и
ООО на «упрощёнке» не сдаст бухотчётность, то никакие штрафы ей и её
сотрудникам тоже не грозят. (См Письмо
ФНС России от 15 июля
v Плательщики ЕНВД не освобождены от
обязанности вести бухгалтерский учет. Для малых предприятий, а это по сути
все спецрежимники, установлен льготный порядок. Такие организации обязаны
составлять лишь баланс и отчет о прибылях и убытках. Остальные формы, равно как
и пояснения к отчетности, формировать не обязательно. (письмо ФНС России от 3 мая
v Упрощённая
система налогообложения (крайний срок сдачи деклараций за 2011 год - 2 апреля
2012 года). «Упрощенщики» могут открывать
обособленные подразделения, которые не являются филиалами или
представительствами. Декларацию нужно сдавать всего одну и в целом по организации
– по местонахождению головного офиса. Количество удаленных от «головы»
подразделений не важно. Ведь в статье 346.23 Налогового кодекса РФ не
установлены особенности подачи деклараций для «упрощенщиков» с подразделениями.
v Налог на доходы
физических лиц (справки 2-НДФЛ за 2011 год нужно сдать не позднее 2 апреля 2012
года). В пункте 2.1 справки о доходах нужно
указывать ИНН физического лица. Если же такого номера у человека нет, то
данный реквизит не заполняют. Когда же ИНН в пункте 2.1 заполнили с ошибкой,
придётся составить новую справку 2-НДФЛ. В ней указывают правильный ИНН, номер
ранее представленной справки и новую дату составления справки. (Рекомендации по заполнению формы 2-НФДЛ, утв.
Приказом ФНС России от 17 ноября
v
За информацией, которая касается
страховых взносов, можно смело обращаться в Пенсионный фонд. Консультировать, предоставлять формы расчетов по
начисленным и уплаченным страховым взносам, разъяснять порядок их заполнения
сотрудники ПФР обязаны бесплатно и в соответствии с новым регламентом. Документ
утверждён приказом Минздравсоцразвития от
21.12.2011 №1596н,
и зарегистрирован в Минюсте 10.02.2012 г.
¨
После выборов из Минздравсоцразвития
хотят сделать два министерства: труда и здравоохранения. ПФР и ФСС уходят в
подчинение Минтруда, а ФОМС остается у Минздрава. Также рассматривается
вариант, что все фонды станут подчиняться напрямую правительству (газета «Ведомости»).
¨
В 2013 году планируется вывести из-под налога на имущество
движимые основные средства. Чтобы как-то компенсировать потери региональных бюджетов, Минфин
планирует повысить ставку налога. Главбух № 5, 2012
¨
В 2013-2014 гг. в новой редакции Гражданского кодекса РФ появится
норма, согласно которой почтовая корреспонденция будет считаться полученной,
если она отправлена на юридический адрес организации. Даже если сама
организация-получатель фактически находится в другом месте и в действительности
письмо не получала, ей придется нести ответственность в рамках
гражданско-правовых отношений.
¨ Минимальный размер уставного капитала останется на прежнем уровне. То
есть 10 000 руб. для ООО и 100 000 руб. — для ОАО. Правда, внести этот минимум
можно будет исключительно деньгами. Все, что сверх минимума, собственники
компании смогут оплатить и иным имуществом. Но для его оценки во всех случаях
придется привлекать независимых экспертов. Если выяснится, что оценщик завысил
стоимость внесенного имущества, то отвечать по долгам компании ему придется
вместе с учредителями.
¨ Ныне действующие ставки страховых взносов сохранятся до
конца 2013 года. Поэтому уже сейчас Минфин занимается разработкой тарифов на
последующий период. По мнению финансистов, совокупная ставка страховых взносов
может быть снижена до 26% с 2014 года. Помимо снижения ставки страховых взносов
и Минфин и Минэконом предлагают предоставить бизнесу новые льготы. К примеру,
освободить приобретаемое оборудование от налога на имущество. (Lenta.ru)
¨ Законопроект о налоге на роскошь уже в Госдуме. В
Налоговый кодекс включат новой главу 25.4. «Налог на объекты роскоши».
Налогоплательщиками названы организации, индивидуальные предприниматели и
физические лица, обладающие дорогостоящим имуществом. К такому относятся
расположенные на территории РФ стоимостью от 30 млн. рублей жилые дома,
квартиры, дачи, иные жилые строения, помещения и сооружения, земельные участки,
на которых находится эта недвижимость, а также автомобили стоимостью от 3 млн.
рублей. Предлагается не облагать данным налогом находящиеся в собственности
организаций и ИП земельные участки (доли в них), строения, помещения и сооружения,
которые используются ими для осуществления основного вида деятельности. Ставка
налога зависит от стоимости имущества и варьируется от 0,3% до 7%. (Сайт Государственной Думы ФС
РФ)
¨ Возможен возврат
к 34%-м страховым взносам. Иначе будет
стабильный дефицит Пенсионного фонда.
Рассматривается возможность повышения тарифов только для определенных
страхователей – компаний с
вредным производством.
»
Если вы
выставляете счета-фактуры уже по новым правилам, в графе 4 журнала учета
проставляйте коды, рекомендованные ФНС России. Таблицу с теми же кодами журнал «Главбух» разместил в
этой статье. Они нужны тем, кто заполняет счета-фактуры и журнал их учёта уже в
новой версии. Если кодов в журнале не будет, ревизоры могут оштрафовать
компанию на 10 000 руб. по статье 120 Налогового кодекса РФ. Выставлять и
учитывать счета-фактуры по новым правилам станет обязательным лишь с 1 апреля
2012 года. До этого можно применять и старые правила. Тогда новые коды пока не
понадобятся.
»
Страховые взносы Федеральный закон от
03.12.2011 № 379 ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды"
»
Выигранный в рекламной акции автомобиль обязывает
уплатить государству 35% от его стоимости
»
Работа с новыми счетами-фактурами.
Комментирует лектор из Минфина России
»
Размер выходного пособия зависит от количества рабочих
дней При увольнении по сокращению численности (штата) работников
в соответствии с ТК РФ работнику выплачивается выходное пособие в размере
среднего месячного заработка.
»
Уволенный работник в течение 30 дней имеет право на
оплату больничного
»
Изменения в законодательстве о страховых взносах
Как в 2012 году «упрощенцы» должны исчислять и уплачивать страховые взносы? Кто
из них может применять льготный тариф страховых взносов и каким требованиям при
этом надо соответствовать?
Вводится новое
понятие «контролируемые сделки» – это сделки, цены которых налоговые органы
вправе проверить на соответствие рыночным.
К ним относятся следующие сделки:
– между взаимозависимыми лицами;
– в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
– одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в оффшорах.
При этом указанные виды сделок
признаются контролируемыми только при соблюдении условий, определенных Налоговым
кодексом РФ.
В то же время существуют исключения,
когда сделки даже при соблюдении установленных требований не признаются
контролируемыми:
1) сделки между участниками одной и той же консолидированной группы
налогоплательщиков;
2) сделки между лицами, которые соответствуют одновременно всем следующим
условиям:
– стороны сделки зарегистрированы в одном субъекте РФ;
– у них нет обособленных подразделений в других регионах, а также за рубежом;
– они не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других регионов Российской
Федерации;
– у данных организаций нет убытков, учитываемых в целях налога на прибыль;
– отсутствуют обстоятельства для признания сделок, совершаемых такими лицами,
контролируемыми в соответствии с подпунктами 2–5 пункта 2 статьи 105.14
Налогового кодекса РФ.
Значительно расширен перечень
оснований, по которым лица признаются взаимозависимыми.
При этом организации и физические лица
вправе самостоятельно признать себя взаимозависимыми по любым другим
основаниям, если особенности отношений между ними могут повлиять на какое-либо
одно из обстоятельств или на их совокупность (п. 6 ст. 105.1 Налогового кодекса
РФ).
При заключении сделок с
взаимозависимыми лицами по ценам, отклоняющимся от рыночных, налогоплательщик
вправе:
– уплатить налоги исходя из рыночных
цен;
– уплачивать авансовые платежи по
налогу на прибыль, а также перечислять НДС и НДПИ за налоговые периоды,
заканчивающиеся в течение календарного года, исходя из фактических цен сделки.
А по окончании года самостоятельно скорректировать налоговую базу и доплатить
налоги, если несоответствие цен повлекло занижение указанных налогов.
При этом основная обязанность
налогоплательщиков заключается в необходимости сообщать в налоговую инспекцию
по месту своего нахождения обо всех совершенных в течение календарного года
контролируемых сделках (п. 1, 2 ст. 105.16 Налогового кодекса РФ).
Новый вид налоговых проверок установлен
с 1 января 2012 года: проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с
совершением сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 105.17 Налогового кодекса
РФ). Причем проверять соответствие цен рыночным в рамках выездной или
камеральной проверки теперь нельзя.
Крупнейшие налогоплательщики вправе
заключить с ФНС России соглашение о ценообразовании.
Если ФНС России по результатам проверки
доначислила одному из участников сделки налоги, другой участник контролируемой
сделки вправе скорректировать свои налоговые обязательства.
Консолидированная
группа налогоплательщиков
Это добровольное объединение
плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты
данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной
деятельности (п. 1 ст. 25.1 Налогового кодекса РФ). Исчисление и уплату налога
(авансовых платежей) производит ответственный участник указанного объединения.
Консолидированная группа
налогоплательщиков может быть создана российскими организациями при условии,
что одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном капитале
других компаний и доля участия в каждой из них составляет не менее 90
процентов. Группа создается не менее чем на два налоговых периода по налогу на
прибыль (п. 7 ст. 25.2 Налогового кодекса РФ).
В то же время есть и ограничения. Так,
некоторые организации не могут быть участниками консолидированной группы
налогоплательщиков. Это, в частности, резиденты особых экономических зон,
компании, которые применяют специальные налоговые режимы, профессиональные
участники рынка ценных бумаг и др.
Для создания консолидированной группы
налогоплательщиков участники должны заключить договор, требования к которому
определены в пункте 2 статьи 25.3 Налогового кодекса РФ.
Консолидированная группа
налогоплательщиков может быть создана с 1 января 2012 года. Для этого следует
представить в налоговый орган необходимые документы не позднее 31 марта 2012
года.
Изменён порядок учёта расходов на
научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки при определении
налоговой базы по налогу на прибыль. Теперь четко определён перечень расходов
на НИОКР. Расходы налогоплательщика на указанные работы признаются для целей
налогообложения независимо от их результата после завершения этих исследований
или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта
сдачи-приемки.
С 2012 года данные расходы включаются в
состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены
такие исследования или разработки (отдельные этапы работ). Ранее указанные
расходы на НИОКР учитывались равномерно в течение одного года с момента
завершения соответствующих исследований и разработок.
Организации вправе создавать резервы
предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские
разработки. Порядок создания таких резервов определен в новой статье
267.2 Налогового кодекса РФ.
Особенности ведения налогового учета
расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
определены также в новой статье 332.1 кодекса. Согласно положениям данной
статьи, в аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму произведенных
расходов на НИОКР. При этом учет следует вести в разрезе группировок по видам
работ (договорам) всех осуществленных расходов.
Внимание! Затраты организации на НИОКР,
начатые до 1 января 2012 года, но завершенные после этой даты, могут
учитываться по новым правилам в периоде их завершения. Как отмечено в письме
Минфина России от 17 августа
Расширен перечень доходов, не
учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.
В него включены доходы товариществ собственников жилья,
жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных
потребительских кооперативов и управляющих организаций в виде средств,
поступающих от собственников помещений в многоквартирных домах на
финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных
домов (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Согласно новой редакции подпункта 35 пункта 1 статьи
264 Налогового кодекса РФ, с 1 января 2012 года в прочие расходы включаются
затраты, связанные с внедрением технологий производства, а также методов
организации производства и управления.
Ранее в этом подпункте говорилось о расходах некапитального
характера, связанных с совершенствованием технологии, организации производства
и управления.
С 1 января 2012 года вычет на первого и
второго ребёнка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна,
попечителя, приемного родителя), увеличен до 1400 руб.
Вычет на третьего и каждого
последующего ребенка и на ребенка-инвалида составляет 3000 руб. за каждый месяц
( подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). В то же время отменен
ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб.
Руководителям организаций, их
заместителям и главным бухгалтерам при расторжении трудового договора в
определённых случаях полагается компенсация. Например, если расторжение
трудового договора связано со сменой собственника имущества организации, новый
собственник обязан выплатить указанным лицам компенсацию в размере не ниже трёх
среднемесячных заработков согласно статье 181 Трудового кодекса РФ.
Начиная с 2012 года данные выплаты
облагаются НДФЛ в части, превышающей трёхкратный размер среднемесячного
заработка. Ранее не облагалась вся сумма компенсации, которая выплачивалась
руководителю (заместителю, главбуху) при увольнении (см. письмо Минфина России
от 23 мая
Суммы выплат рядовым работникам в виде
выходного пособия, среднемесячного заработка на период трудоустройства также
теперь облагаются НДФЛ в части, превышающей в совокупности трёхкратный размер
среднемесячного заработка. При этом для работников организаций, расположенных в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установлен
шестикратный размер среднемесячного заработка (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса
РФ).
От обложения НДФЛ освобождались суммы,
выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам
(кредитам) на приобретение или строительство жилья, которые включались в
расходы по налогу на прибыль. Однако применение данного освобождения
ограничивалось 1 января 2012 года. Федеральным законом от 21 ноября
Кроме того, как и ранее, суммы
указанных компенсаций организации вправе учитывать в своих расходах по налогу
на прибыль (п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса РФ).