Обзор новостей украинского законодательства

03/12/2014

 

1. Как отразить услуги в налоговой накладной с 1 декабря

По мнению налоговиков, если налоговую накладную (далее – НН)  составляют на полную поставку услуги или на полную предоплату (аванс), в гр. 5 НН указывают единицу измерения «услуга», а в гр. 6 — «1».

Когда же НН составили на частичную поставку услуги или на частичную предоплату (аванс), в ее гр. 5 записывают слово «услуга», а в гр. 6 — соответствующую часть предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби. Например, при поставке части услуги, которая соответствует половине ее договорного объема, или при получении денежных средств в сумме половины ее договорной стоимости в гр. 6 необходимо указать число «0,5».

Добавим, что совсем недавно форму НН изложили в новой редакции. Ее гр. 5 разделили на 2 части. Так, в гр. 5.1 нужно указать условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета, а в гр. 5.2 - код соответствующей единицы измерения согласно Классификатору системы обозначений единиц измерения и учета (КСПОВО). Однако указанный классификатор не содержит единицу «услуга».

По информации официального веб-сайта ГФС в Тернопольской области: http://tr.sfs.gov.ua

 

2. В НДС-декларацию снова предлагают изменения

Еще не успели высохнуть чернила на новой декларации по НДС, как Минфин уже предложил перекроить ее и обнародовал проект приказа «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 23 сентября 2014 года № 966». Итак, кратко пройдемся по изменениям в НДСную деку, которые предлагает главный финансовый орган страны.
Во-первых, в шапке декларации больше нет отдельных полей для предприятий судо- и самолетостроения.
Во-вторых, изменена строка 8 «Коригування податкових зобов’язань». Так, налогоплательщики отдельно будут указывать корректировку налоговых обязательств до и после 1 января 2015 года.
В-третьих, выделена строка 9.1, где нужно указывать сумму по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период после 01.01.2015.
В-четвертых, изменен порядок расчетов за отчетный период (строки 20—24).
В-пятых, добавлен раздел IV «Погашення залишків сум від’ємного значення звітних (податкових) періодів до 01.01.2015».
Традиционно Минфин подчеркивает, что замечания и предложения к проекту приказа принимаются в течение одного месяца от даты его обнародования по адресу разработчика: почтовому: 04655, МПС, г. Киев–53, Львовская площадь, 8, Государственная фискальная служба Украины, Департамент методологической работы по вопросам налогообложения; электронному: dpspdv@ukr.net.

Проект приказа Министерства финансов Украины «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 23 сентября 2014 года № 966

 

3. Минфин утвердил Реестр волонтеров АТО

В Реестре должны зарегистрироваться лица, которые на добровольных началах собирают  денежные средства, имущество для отправки в зону АТО и предоставления помощи вынужденным переселенцам. Только в этом случае такую помощь освобождают от обложения налогом на доходы.
Среди прочего, новоиспеченный документ предусматривает, что ГФС создает и администрирует Реестр в электронной форме и каждую декаду обнародует его на своем веб-сайте. Сведения о волонтерах АТО,  которые содержатся в Реестре и не обнародуются, являются информацией с ограниченным доступом.
Для включения в Реестр физлицо-благотворитель подает в орган ГФС:
— заявление о включении/внесении изменений в Реестр волонтеров антитеррористической операции по форме № 1-РВ;
— оригинал и копию документа, удостоверяющего регистрацию в Государственном реестре физлиц-налогоплательщиков, или страницы паспорта, в которую внесены данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра, или страницы паспорта, в которой сделана отметка о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;
— справки (справку) об открытии/закрытии счета физлицом по форме № 4-РВ (приложение 4), предназначенного для осуществления благотворительной деятельности (кроме счетов, которые были закрыты до 21 ноября 2013 года).
Документы могут быть предоставлены лично, по почте или через уполномоченное лицо. При этом если физлицо подает документы лично, то должно предъявить паспорт, по почте – предоставить копию паспорта.
Приказ Минфина Украины «Об утверждении Порядка формирования и ведения Реестра волонтеров антитеррористической операции» от 30.10.14 г.  № 1089. Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

4. Наследство в селе: за оформлением — в сельсовет

Верховная Рада Украины упростила процедуру оформления наследства и регистрации прав наследников на унаследованное ими недвижимое имущество в сельских населенных пунктах. В частности, соответствующие полномочия предоставлены органам местного самоуправления сельских населенных пунктов.

Право оформить наследство будут иметь уполномоченные должностные лица органа местного самоуправления, которые имеют высшее юридическое образование, опыт работы в области права не менее 3 лет, прошли в течение года стажировку в госнотконторе или у частного нотариуса, закончили обучение по работе с едиными и государственными реестрами, функционирующими в системе Минюста, и сдали экзамен по наследственному праву.

Также указанные лица будут осуществлять госрегистрацию прав собственности на недвижимость, унаследованную наследниками первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления, а также относительно регистрации прав собственности на долю в общем имуществе супругов в случае смерти одного из супругов.
Кроме этого, оценку унаследованного имущества можно не осуществлять, если в случае наследования наследниками первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления, а также при наследовании собственности, стоимость которой облагается налогами по нулевой ставке.

Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно некоторых вопросов наследования» от 20.10.14 г. № 1709-VII. Вступает в силу со дня, следующего за днем опубликования, а отдельные положения — с 01.01.16 г.

 

5. Новые акцизные марки с 1 января

С 1 января 2015 г. введут новые марки акцизного налога для алкогольных напитков и табачных изделий отечественного и импортного производства. В свою очередь, с этой даты прекратят продажу акцизных марок нынешнего образца.

Постановление КМУ «Некоторые вопросы внедрения марок акцизного налога нового образца для алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.11.14 г. № 637. Вступает в силу со дня официального опубликования

 

6. Цены на отечественные дешевые лекарства теперь тоже регулирует государство

Кабмин откорректировал постановление «О мерах по стабилизации цен на лекарственные средства и изделия медицинского назначения» от 17.11.08 г. № 955. В частности, из него изъяли норму о том, что отечественные лекарства и медизделия*, оптово-отпускная цена на которые ниже 12 гривен за одну упаковку, не подпадают под госрегулирование цен.

То есть с нового года цены на такие лекарства будут подлежать госрегулированию на уровне со всеми другими. Уровень торговой (розничной) надбавки к закупочной цене на них составит от 10 до 25%.
* Включенные в Национальный перечень основных лекарственных средств и изделий медицинского назначения (кроме наркотических, психотропных лекарственных средств, прекурсоров и медицинских газов).

Постановление КМУ «О внесении изменений в пункт 1 постановления Кабинета Министров Украины от 17 октября 2008 г. N 955» от 12.11.14 г. №  639. Вступает в силу с 1 января 2015 года

 

7. Соцвыплаты для переселенцев из Крыма и востока: постановление от Правительства

Все соцвыплаты от государства переселенцы из Крыма и востока смогут получать по месту пребывания на соответствующем учете, что подтверждается справкой1. В случае выдачи такой справки до 31.12.14 г. все соцвыплаты, назначенные или продленные переселенцам до вступления в силу этого постановления, осуществляются по фактическому месту их жительства (пребывания).
1 Справка должна быть оформлена согласно Порядку оформления и выдачи справки о взятии на учет лица, перемещаемого с временно оккупированной территории Украины или района проведения антитеррористической операции, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 01.10.14 г. № 509.

Постановление Кабмина “Об осуществлении социальных выплат лицам, которые перемещаются с временно оккупированной территории Украины и районов проведения антитеррористической операции” от 05.11.14 г. № 637 . Действующее.

 

8. Новогодние подарки от работодателя: начислять ли единый взнос

Налоговики разъяснили: стоимость детских новогодних подарков, приобретенных за счет работодателя, не относится к базе начисления единого взноса. Это прямо предусмотрено п. 3.23 Перечня № 1170*, в котором сказано: стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников не относится к фонду оплаты труда и не является базой для начисления единого взноса.

Со своей стороны напомним, что базой начисления единого взноса является сумма начисленной зарплаты (основная и дополнительная), другие поощрительные и компенсационные выплаты. Также  сюда включается и сумма вознаграждения физлицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

 *Постановление Кабмина «Об утверждении перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование» от 22.12.10 г. № 1170.

По данным Общедоступного информационно-справочного ресурса Миндоходов, подкатегория 301.03:  http://zir.minrd.gov.ua

 

9. Металлоломная льгота в январе-феврале 2014 года отменяется: фискалы в очередной раз изменили мнение

Специалисты ГФСУ снова настаивают на том, что в период с 01.01.14 г. до 17.02.14 г. льгота п. 23 подразд. 2 Налогового кодекса Украины на операции по поставке и импорту отходов и лома черных и цветных металлов  не действовала. Соответственно, такие операции облагали по основной ставке НДС 20%.
Контролеры объясняют это тем, что по состоянию на 01.01.14 г. не было действующих перечней отходов и лома черных и цветных металлов, на которые ссылается льготная норма НКУ. В частности, еще не было продлено действие постановления КМУ от 12.01.11 г. № 15, которым установлен льготный перечень металлолома и действие которого в период с 01.01.14 г. по 17.02.14 г. ограничивалось только операциями поставки металла на 2013 год.
Напомним, что приблизительно месяц назад фискалы были совсем другого мнения и подчеркивали, что операции по поставке и импорту металлолома льготируются в течение всего 2014 года, то есть с 01.01.14 г. до 01.01.15 г.  
Кстати, именно такое мнение поддерживаем и мы, о чем неоднократно писали, в частности, в газете «Все о бухгалтерском учете» № 106 за 2014 г. на стр. 30.

Письмо ГФСУ «О налогообложении операций по импорту отходов и лома черных и цветных металлов» от 10.10.14 г. № 7066/7/99-99-10-04-02-1

 

10. Как предприятия из зоны АТО могут продлить сроки предоставления налоговой декларации

Налоговики сообщили: для продления предельного срока предоставления налоговой декларации предприятие из зоны АТО должно подать письменный запрос руководителю налоговой службы (его заместителю). К нему оно должно приобщить документы, которые подтвердят, что плательщик имел ограниченную свободу передвижения и не мог предоставить отчетность вовремя. Таковым может быть, в частности, подтверждение Торгово-промышленной палаты Украины о наступлении обстоятельств непреодолимой силы, которое она выдает по обращению налогоплательщика.

Письмо ГУ Миндоходов ЦО КНП «О предоставлении налоговых деклараций в условиях проведения антитеррористической операции на территории Донецкой и Луганской областей» от 07.10.14 г. № 18208/10/28-10-06-2-11

 

11. Нюансы предоставления благотворительной помощи участникам боевых действий

В частности, благотворительную помощь таким физлицам не облагают налогом на доходы (пп. 165.1.54 НКУ) при условии целевого использования полученных средств (пп. 170.7.8 НКУ).
Налоговики отметили: контроль за целевым использованием физлицами полученной благотворительной помощи возложен на благотворителя-юрлицо. Получатель помощи должен подтвердить благотворителю свой статус участника боевых действий, а члены семей — родственную связь с ним.
И только после того как получатель благотворительной помощи подтвердит благотворителю целевое использование полученных средств, юрлицо-благотворитель записывает суммы помощи в налоговом расчете ф. № 1ДФ с признаком дохода «169».

Письмо ГФСУ «О благотворительной помощи, предоставляемой благотворителем - юридическим лицом в пользу налогоплательщиков - участников боевых действий или в пользу членов семей таких участников боевых действий» от 05.11.14 г. № 6280/6/99-99-17-03-03-15

 

12. Как отразить остаток «дивидендных» авансовых взносов по налогу на прибыль

Фискалы сообщили: остаток авансовых взносов при выплате дивидендов, на который не уменьшили суммы обязательств по налогу на прибыль в отчетном периоде, не формирует излишне уплаченную сумму налога. Его аккумулируют в декларации отчетного периода, а в дальнейшем – учитывают в уменьшение обязательств по налогу на прибыль следующих налоговых периодов согласно пп. 153.3.4 НКУ.
Прежде в газете «Все о бухгалтерском учете» № 74 за 2014 г. на стр. 31 мы говорили, что остаток "дивидендных" авансов разрешили зачислить в счет оплаты "ежемесячных" авансов по налогу на прибыль.
А с порядком составления и предоставления приложения ЗП: уменьшение начисленной суммы налога в декларации по прибыли можно ознакомиться в  газете «Все о бухгалтерском учете» № 9-10 за 2014 г. на стр. 78.

Письмо ГФС Украины «О предоставлении методологической помощи» от 12.11.14 г. № 10346/7/99-99-15-02-01-17

 

13. Не воспользовались льготой в зоне АТО: единый взнос не вернуть

Налоговики разъяснили, что суммы единого взноса, уплаченные с 14 апреля 2014 г. в течение действия АТО тамошними предприятиями, возврату не подлежат. В счет будущих платежей указанные суммы единого взноса тоже не зачисляют.
Такое мнение налоговики объясняют тем, что исчисленный и уплаченный единый взнос на начисленную зарплату (доход, денежное обеспечение) не считают излишне или ошибочно уплаченными денежными средствами. 

Подкатегория 301.10 Общедоступного справочно-информационного ресурса: http://zir.minrd.gov.ua

 

Подготовлено по материалам http://www.vobu.com.ua