Обзор новостей украинского законодательства

27/01/2015

 

1. Кампания декларирования доходов за 2014 год стартовала!

ГФС Украины напомнила: с 1 января этого года началась кампания декларирования доходов, полученных гражданами в течение 2014 года.

Декларации об имущественном состоянии и доходах1 физлицам нужно подавать в налоговую инспекцию по месту своего налогового адреса.

___________

1 Форма утверждена  приказом Миндоходов Украины «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» от 11.12.13 г. № 793.

 

Предельный срок предоставления годового отчета — 30 апреля 2015 года. А для тех физлиц, которые желают получить налоговую скидку, — 31 декабря 2015 года.

При этом налоговики подчеркнули: к доходам 2014 года применяются нормы и ставки налога на доходы, действовавшие по состоянию на 31 декабря 2014 года.

Информация по данным официального сайта ГФС Украины: http://sfs.gov.ua

 

2. Электронное администрирование НДС: этапы большого пути

ГФСУ своим письмом от 19.01.15 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 (далее — Письмо № 1403) разъяснила порядок действия электронного администрирования НДС с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ) Законом Украины от 28.12.14 г. № 71-ІІІ. В связи с данными законодательными изменениями отменено изданное ранее письмо от 10.12.14 г. № 14618/7/99-99-19-03-01-17. 
Система электронного администрирования НДС вводится поэтапно: 
— с 01.01.15 г. по 01.07.15 г. (или до даты, указанной в отдельном решении Верховной Рады Украины о сокращении срока переходного периода)* — в тестовом режиме; 
— с 01.07.15 г. — на постоянной основе.
_________
*Пункт 35 подраздела 2 р. ХХ НКУ такой оговорки не содержит. 

Начиная с 01.01.15 г., все налоговые накладные  (далее — НН) и расчеты корректировки составляют исключительно в электронном виде.
С 01.02.15 г. регистрации в Едином реестре подлежат все НН и расчеты корректировки, составленные по операциям, осуществленным начиная с этой даты, независимо от суммы НДС. При этом до 01.07.15 г. разрешено  проводить регистрацию без ограничения суммой НДС, исчисленной по формуле, определенной п. 2001.3 НКУ.
Срок регистрации НН (расчета корректировки) в Едином реестре — 15 календарных дней с даты  составления. Начиная с 01.02.15 г. за превышение срока регистрации НН должны применяться штрафы согласно п. 1201.1 НКУ (до 01.07.15 г. — за исключением 10 %-ного штрафа за опоздание не более 15 дней). При этом позже лимитированных 15 дней зарегистрировать такие НН в Едином реестре можно, но не позднее 180 календарных дней с даты их составления.
Поскольку с 01.01.15 г. по 01.02.15 г. не все НН подлежат обязательной регистрации в Едином реестре, штрафы согласно п. 1201.1 НКУ в этот период не применяются.
НН, составленные по операциям поставки, осуществленным после 01.02.15 г.,  и зарегистрированные с нарушением установленного срока, будут включаться в кредит того периода, в котором их зарегистрируют в Едином реестре.
С 01.01.15 г.  исправить ошибку в НН можно путем составления расчета корректировки.
НДСную отчетность за январь (І квартал) 2015 г. надо будет сдавать исключительно в электронном виде, соблюдая условия регистрации электронно-цифровой подписи ответственного лица. 
За декабрь и IV квартал 2014 г. погашать обязательство по НДС надо будет со своего текущего счета. А начиная с отчетности за январь (І квартал) 2015 г. — со счета в системе электронного администрирования НДС.

Комментарий  редакции к этому письму читайте в газете «Все о бухгалтерском учете» № 8 за 2015 г.

Письмо ГФС Украины «О системе электронного администрирования НДС» от 19.01.15 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17

 

4. Налоговая судьба единщиков III — VI групп с 1 января 2015 года

Специалисты ГФСУ рассмотрели вопрос сохранения регистрации физлиц-единщиков третьей и пятой групп и единщиков-юрлиц четвертой и шестой групп, состоявших на учете до 01.01.15 г. Однозначный ответ фискалов базируется на п. 4 подраздела 8 р. XX Налогового кодекса Украины (далее — НКУ): такие единщики с 1 января 2015 года считаются плательщиками третьей группы согласно нормам гл. 1 р. XIV НКУ. Такой статус они получают автоматически.

Напомнили и о величине ставки единого налога для третьегруппников (п. 293.3 НКУ): 
— 2 % дохода — при уплате налога на добавленную стоимость согласно НКУ;
— 4 % дохода — при включении налога на добавленную стоимость в состав единого налога, а  также для физлиц-предпринимателей, осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Информация по данным ОИР (категории 107.12 и 108.05) ГФС Украины:

http://zir.minrd.gov.ua

 

5. Аграрии в ранг единщиков переходят по ФСН-процедуре

Сельхозпредприятия, планирующие перейти в IV группу плательщиков единого налога, должны до 20.02.15 г. предоставить в контролирующие органы тот же пакет документов, что и при переходе на ФСН. Об этом сообщили контролеры в категории 108.02.06 ОИР.

Напомним, это: 
— декларация по налогу (общая относительно всей площади земельных участков и отчетная отдельно относительно каждого земельного участка); 
— расчет доли сельхозпроизводства;
— сведения (справку) о наличии земельных участков.
Фискалы подчеркнули, что до утверждения новых форм отчетности для аграриев как единщиков IV группы последние используют пока что формы, которые действовали для ФСН-режима, а именно:
— форму расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства, утвержденную приказом Минаграполитики и продовольствия Украины от 26.12.11 г. № 772;
— форму Налоговой декларации по фиксированному сельскохозяйственному налогу, утвержденную приказом Миндоходов и сборов Украины от 30.12.13 г. № 864.

Информация по данным официального сайта ГФСУ: http://sfs.gov.ua

 

6. Земельный налог — 2015: исчисляем по прошлогодним ставкам

ГФС Украины сообщила: в 2015 году земельный налог взимают по ставкам, которые действовали до 31.12.14 г.

Пока сельский, поселковый или городской совет не примет решения об установлении соответствующих местных налогов и сборов, взимать их необходимо исходя из норм, действовавших до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение платы за землю (пп. 12.3.5 Налогового кодекса Украины).  

Поскольку для 2015 года решения органов местного самоуправления должны были обнародовать не позднее 15.07.14 г., в этом году руководствуемся прошлогодними нормами. То есть действовавшими до 31.12.14 г.

Напомним: налоговая реформа – 2015 прошлась и по земельному налогу. Наш анализ всех изменений — в газете «Все о бухгалтерском учете» № 3 за 2015 г., стр. 43.

Информация по данным ОИР ГФС Украины (категория 112.03): http://zir.minrd.gov.ua

 

7. Как физлицам уплачивать налог на недвижимость за 2014 год

Контролеры пояснили, что в 2015 году физлица будут платить налог на недвижимость за 2014 год. Рассчитают этот показатель налоговики. При этом будет действовать особый механизм его определения.
Так, за период с 01.01.14 г. по 31.03.14 г. налог будут определять с жилой площади,  а с 01.04.14 г. по 31.12.14 г. — общей.
О размере налога на недвижимость за 2014 г., который нужно уплатить в бюджет, налоговики уведомят физлицо до 1 июля 2015 года Платежки для уплаты налога будут присылать (или вручать) собственникам недвижимости по месту налогового адреса или месту регистрации (прописки). В свою очередь, физлица должны внести на соответствующие счета суммы налога на недвижимость в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Если же физлица своевременно не выполнят такую обязанность, их будет ожидать штраф. Так, при задержке до 30 к.дн. его размер составит 10% погашенной суммы налогового долга, свыше 30 к.дн. — 20% погашенной суммы налогового долга.

Информация по данным веб-сайта ГФС Украины: http://sfs.gov.ua

 

8. Акцизный налог в рознице: первую декларацию сдаем до 20.02.15 г.

Фискалы в своем письме от 16.01.15 г. № 722/5/99-99-19-01-01-16 обозначили основные вехи порядка начисления и уплаты акцизного налога с реализованных в розницу подакцизных товаров, который действует с 01.01.15 г.

Плательщики этого налога подлежат обязательной регистрации, которую контролеры проводят автоматически, при сдаче декларации.

Отчитываться нужно в контролирующий орган по местонахождению пункта продажи подакцизных товаров.
База налогообложения розничным акцизом — стоимость  реализованных через розничную торговую сеть подакцизных товаров с НДС, ставка налога — 5 %, даже если местные власти, в чьи полномочия входит установление ставки, не приняли такого решения1.

Дата возникновения налоговых обязательств — это дата проведения расчетной операции. Если подакцизные товары  реализуют предприниматели-единщики2, не применяющие РРО3, то это дата поступления оплаты за проданный товар.

Отчетный период для уплаты налога — календарный месяц. Декларацию необходимо подать не позднее 20 числа следующего месяца.

Первую декларацию по розничному акцизу надо подать не позднее 20.02.15 г., уплатить налог за январь —  не позднее 02.03.15 г.

Как с 01.01.15 г. исчислить сумму акцизного налога и НДС на сигареты налоговики разъяснили в письме ГФС Украины «Об обеспечении уплаты акцизного налога с розничной продажи» от 20.01.15 г. № 1519/7/99-99-19-03-03-17.
_________
1 К такому же выводу фискалы пришли и в категории 116.05 Общедоступного информационно-справочного ресурса.
2 Единщики вправе продавать только в розницу такие подакцизные товары как ГСМ в емкостях до 20 л, и только предприниматели-единщики — в розницу пиво и столовые вина (пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ).
3 С 01.01.15. г. единщики первой группы (как и прежде) освобождены от применения РРО. Единщики второй группы  должны с 01.01.16 г. установить РРО (за исключением торговцев на рынках и через передвижную торговую сеть). А предприниматели-единщики третьей группы должны применять РРО уже с 01.07.15 г. (кроме предпринимателей, торгующих на рынке и через передвижную сеть) (п. 296.10 НКУ).

Письмо ГФС Украины «Об особенностях установления ставок  местных налогов и сборов» от 16.01.15 г. № 722/5/99-99-19-01-01-16

 

9. Вниманию налогоплательщиков: новые бюджетные счета на 2015 год!

Во-первых, ГФС в г. Киеве сообщила об открытии счетов для  зачисления поступлений в бюджеты в 2015 году. Начало осуществления операций по новым счетам — 26.01.15 г. Их реквизиты размещены на веб-портале территориальных органов ГФС в г. Киеве.

Во-вторых, открыто новые счета для бюджетных поступлений на Терпопольщине. Реквизиты можно найти на официальном портале территориальных органов ГФС в Тернопольской области. Начало операций по кодам  платежей 22012600—22012800; 41010100; 41020100; 41020600—41020603; 41030600—41030603; 41031300—41031303; 41033500; 41033900—41033903; 41034200—41034203; 41034900—41034903 — 13 января 2015 года. Для других счетов зачисление начинается с 26 января 2015 года.

Информация по данным: официального веб-портала территориальных органов ГФС в г. Киеве: http://kyiv.sfs.gov.ua, 

официального веб-портала территориальных органов ГФС в Тернопольской области: http://tr.sfs.gov.ua

 

Подготовлено по материалам http://www.vobu.com.ua