Обзор новостей украинского законодательства

06/02/2015

 

1. С 9 февраля налоги уплачиваем на новые счета

Государственная казначейская служба Украины открыла счета этого года для зачисления доходов в государственный и местный бюджеты. Как сообщили казначеи, новые счета начнут работать уже с 9 февраля 2015 г. Так что будьте внимательны при заполнении платежек на перечисление налогов и сборов!
Реквизиты счетов можно загрузить здесь:
Винницкая область
Волынская область 
Днепропетровская область 
Донецкая область
Житомирская область 
Закарпатская область 
Запорожская область 
Ивано-Франковская область 
Киевская область 
Кировоградская область 
Луганская область 
Львовская область 
Николаевская область
Одесская область 
Полтавская область 
Ривненская область 
Сумская область 
Тернопольская область 
Харьковская область 
Херсонская область
Хмельницкая область 
Черкасская область 
Черновицкая область 
Черниговская область 
город Киев

По сообщению официального веб-сайта Государственной казначейской службы Украины http://www.treasury.gov.ua  

 

2. Консолидированные авансы за январь — февраль 2015 г. платят отдельно по местонахождению ГП и филиала

Налоговики разъяснили, что плательщики, которые по состоянию на 31.12.14 г. находились на консолидированной уплате налога на прибыль, ежемесячные авансовые взносы в январе —феврале 2015 года, как и в прошлом году, платят по месту регистрации головного предприятия (юридического лица) и его обособленных подразделений в сумме, рассчитанной, соответственно, в консолидированной налоговой декларации по налогу на прибыль и Расчете налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль за отчетный (налоговый) период — 2013 год.
В свою очередь, с марта 2015 года — только по месту регистрации головного предприятия (юридического лица) в сумме, рассчитанной в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период — 2014 год. 
То есть филиалы в Расчете налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль за 2014 год авансов, подлежащих уплате в марте 2015 г. — мае 2016 г., не исчисляют. Вместе с тем общая сумма таких авансов определяется в целом по налогоплательщику-юрлицу в декларации по налогу на прибыль, которая предоставляется таким плательщиком за 2014 г.

Письмо ГФСУ «Об отчетности по налогу на прибыль предприятий, уплате авансовых взносов по этому налогу в 2015 году и других актуальных вопросах» от 29.01.15 г. № 2707/7/99-99-19-02-01-17

 

3. Минфин утвердил новую декларацию по НДС

Законотворцы приняли изменения, о которых ранее сообщалось в проекте Минфина, в формы НДС-отчетности и порядок ее заполнения.

Выделим главное:

— во-первых, новую декларацию по НДС дополнили сроками относительно корректировки налоговых обязательств по ст. 192 НКУ в разрезе налоговых обязательств, возникших до 01.02.15 г. и после этой даты;

— во-вторых, информация о погашении отрицательной суммы НДС налоговых периодов до 01.02.15 г. выделена в отдельный IV раздел деки.

Подробный комментарий о принятых нововведениях ждите в ближайшем номере газеты «Все о бухгалтерском учете».

Приказ Минфина Украины «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» от 23.01.15 г. № 13. Действующий

 

4. Кабмин обновил порядок ведения Единого реестра налоговых накладных с 1 февраля

Как известно, с 01.02.15 г. регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее — НН) подлежат все НН и расчеты корректировки, включая и те, которые не выдают покупателям, и выписанные по освобожденным операциям. Регистрируют в Едином реестре НН и расчеты корректировки независимо от суммы НДС (п. 11 подраздела 2 р. ХХ Налогового Кодекса Украины, далее — НКУ). До 01.02.15 г. Единый реестр практически функционировал в прежнем режиме, но упомянутые НН можно было регистрировать добровольно. До 01.07.15 г. в Единый реестр вносят НН и расчеты корректировки без ограничения суммой НДС, исчисленной согласно п. 2001 НКУ.

С 01.02.15 г. Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный  постановлением Кабмина Украины от 29.12.10 г. № 1246, привели в соответствие с требованиями п. 11 подраздела 2 р. ХХ НКУ. Изменения внесли постановлением Кабмина Украины от 30.01.15 г. N 20 (далее — Постановление № 20).

Среди основных изменений отметили, что НН, выписанную резидентом (плательщиком НДС) — получателем услуг нерезидента на территории Украины, регистрирует в Едином реестре данный резидент.

Расчет корректировки к НН регистрирует в Едином реестре:
— поставщик — если сумма компенсации увеличилась, или он корректирует количественные и стоимостные показатели (а итог стоимостных показателей от этого не меняется), 
— покупатель — если сумма компенсации уменьшилась. При этом составляет расчет корректировки поставщик*.
Раньше во всех предусмотренных НКУ случаях расчеты корректировки регистрировал в Едином реестре продавец.

______________________

* Такой порядок регистрации расчета корректировки предусмотрен п. 16 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного  постановлением Кабмина Украины от 16.10.14 г.  № 569, и п. 22 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного Приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957, и применяется с 01.02.15 г. (как отметили в письме ГФСУ от 19.01.15 г. N 1403/7/99-99-19-03-01-17). 


Если расчет корректировки выписали к НН, составленной до 01.02.15 г., которая не подлежала обязательному внесению в Единый реестр из-за того, что сумма НДС не превышала 10000 грн, то теперь такой расчет корректировки необходимо внести в Единый реестр только после регистрации в нем НН. При этом поставщик должен зарегить НН в течение суток, независимо от даты ее составления (но с учетом сроков давности по ст. 102 НКУ), а также расчет корректировки к ней.

Соответственно квитанцию в электронной форме о подтверждении регистрации НН (расчета корректировки) высылают средствами телекоммуникационной связи НДСнику, который их зарегил. Раньше, напомним, квитанцию получал только продавец, который осуществил регистрацию.

Также Постановление № 20 дополнило порядок наложения электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП) при составлении расчета корректировки покупателем. Вначале ЭЦП налагает продавец (который составляет расчет корректировки) и отправляет его покупателю, который также налагает ЭЦП в порядке, предусмотренном для продавца.

Постановление Кабмина Украины «О внесении изменений в Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных» от 30.01.15 г. № 20

 

5. Минфин обновил порядок выписки НН и РК к ней

Минфин утвердил изменения в порядок заполнения налоговой накладной (далее — НН), о которых ранее говорилось в проекте.

Его согласовали с действующими нормами Налогового кодекса Украины, в частности, относительно выписки НН на электроэнергию.

Кроме того, норматив пополнили  типом причины под № 17, который указывают в случае выписки НН на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки.

Что касается расчетов корректировки к НН, то из изменений выделим следующее:

— расчет корректировки составляют также для исправления ошибок, допущенных при составлении НН, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг. При этом в расчете корректировки  указываются исправленные данные. Запрещено исправлять ошибки относительно даты и порядкового номера НН;

— регистрировать расчеты корректировки в ЕРНН, которые выписаны до 01.02.15 г., должен поставщик (продавец). Подчеркнем, что раньше это правило касалось НН, выписанных до 1 января 2015 года.

Приказ Минфина Украины «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» от 23.01.15 г. Действующий.

 

6. Об открытии НДС-счета и его реквизитах узнаем из электронного уведомления от фискалов

ГФС Украины сообщила: счета плательщиков НДС в системе электронного администрирования НДС открываются в Государственной казначейской службе Украины, МФО 899998.

Об открытии НДС-счетов и их реквизитах плательщиков будут информировать электронными уведомлениями по форме J(F)1490801. Их фискалы будут рассылать на электронные адреса налогоплательщиков из базы данных ГФС Украины на время формирования такого уведомления.

Если же на дату формирования и направления электронного уведомления у плательщика НДС нет возможности получить его в электронном виде1, он может обратиться за информацией о реквизитах НДС-счета в Центр обслуживания плательщиков по основному месту учета. 
________________________
1 В связи с утратой силы ЭЦП или договора о признании электронной отчетности.


Нюансы и механизм открытия НДСных счетов всем желающим фискалы будут разъяснять по телефону: 0-800-501-007 (направление 5).

Информация по данным официального сайта ГФС Украины: http://sfs.gov.ua

 

7. С 1 января работают нацстандарты бухучета в госсекторе

Как мы сообщали ранее, приказ Минфина Украины «Об утверждении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету» от 25.11.14 г. № 1163 прошел госрегистрацию в Минюсте Украины.

Поэтому с 1 января 2015 г. вступили в силу следующие Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета в госсекторе:
— НП(С)БУГС 121 «Основные средства»;
— НП(С)БУГС 122 «Нематериальные активы»;
— НП(С)БУГС 123 «Запасы»;
— НП(С)БУГС 125 «Изменения учетных оценок и исправление ошибок»;
— НП(С)БУГС 127 «Уменьшение полезности активов»;
— НП(С)БУГС 128 «Обязательства»;
— НП(С)БУГС 132 «Выплаты работникам»;

— НП(С)БУГС 133 «Финансовые инвестиции».

Кроме этого, с 01.01.15 г. вступила в силу часть 
НП(С)БУГС 130 «Влияние изменений валютных курсов» (его раздел ІІІ заработает через год  с 01.01.16 г.).

Напомним, что под упомянутые стандарты заточили План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений1 и Порядок бухгалтерского учета отдельных активов и обязательств бюджетных учреждений2.
______________________
1 Утвержден приказом Минфина Украины от 26.06.13 г. № 611.
2 Утвержден приказом Минфина Украины от 02.04.14 г. № 372.

В связи с этим 01.01.15 г. ушли в небытие Положение по бухгалтерскому учету необоротных активов бюджетных учреждений3 и Положение по бухгалтерскому учету запасов бюджетных учреждений4. 
______________________
3 Утвержден приказом Минфина Украины от 26.06.13 г. № 611.
4 Утвержден приказом Минфина Украины от 14.11.13 г. № 947.

Приказ Минфина Украины «Об утверждении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету» от 25.11.14 г. № 1163. Вступает в силу со дня официального опубликования, кроме его п.п. 1 и 2, которые вступают в силу с 01.01.15 г.

 

8. Появилась акцизная декларация для розничных продавцов подакцизного товара

Минфин Украины утвердил форму налоговой декларации по акцизному налогу для плательщиков акциза  субъектов хозяйствования розничной торговли, осуществляющих реализацию подакцизных товаров. Они должны заполнять и подавать лишь раздел Ґ и приложение 6 к декларации.
Напомним: плательщики акцизного налога будут заполнять и подавать разделы и приложения к декларации только относительно тех операций, которые они осуществляют и по которым у них возникают налоговые обязательства по уплате акцизного налога. При этом нужно сделать соответствующую отметку в колонке "Ознака подачі" на последнем листе декларации.
Плательщик обязан подавать декларацию за отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, ежемесячно не позднее 20 числа следующего отчетного периода в контролирующий орган по месту регистрации такого плательщика. А местом регистрации плательщика-хозсубъекта, продающего акцизные товары в розницу, является местонахождение пункта продажи товаров.

Приказ Министерства финансов Украины «Об утверждении формы декларации акцизного налога, Порядка заполнения и предоставления декларации акцизного налога» от 23.01.15 г. № 14

 

9. Достичь налогового компромисса помогут методрекомендации по уточненкам

Вслед за Законом о налоговом компромиссе появились Методические рекомендации по особенностям уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость при применении налогового компромисса (далее — Методрекомендации). Ведь для достижения налогового компромисса, как мы уже отмечали, надо предоставить уточняющие расчеты к налоговым декларациям по налогу на прибыль и/или НДС  за периоды до 01.04.14 г. (с учетом сроков давности) (комментарий к упомянутому Закону — в газете «Все о бухгалтерском учете» №  7 за 2014 год на стр. 5).
Методрекомендации ответили на ряд интересных вопросов, возникших у общества после ознакомления с нормами вышеупомянутого Закона. Итак, кратко поведаем о них:
— нужно предоставлять отдельный уточняющий расчет (декларацию), уточнять налоговое обязательство в составе отчетной декларации нельзя;
— предоставление уточняющих расчетов в рамках налогового компромисса не влияет на размер налоговых обязательств контрагентов плательщика;
— к уточняющему расчету плательщик прилагает произвольной формы заявление о компромиссе и перечень (описание) уточненных хозопераций. Если же плательщик получил налоговое уведомление-решение, длится процедура административного или судебного обжалования, то о намерении достижения налогового компромисса по таким уведомлениям-решениям он уведомляет лишь заявлением (уточняющий расчет за такие спорные периоды не подает);
пока нет отдельных форм уточняющих расчетов для налогового компромисса, в заглавной части уточняющей декларации по налогу на прибыль под словом "Уточнююча" пишут "Податковий компроміс" и слева проставляют отметку, например, "X" (для электронной отчетности поле для такой отметки в процессе разработки, так что ждите обновлений);
— в заглавной части уточняющего расчета по НДС в графе 2 проставляют отметку "ПК".
Аналогичную отметку указывают и в крайней правой графе строки 0110 "Загальна";
— в соответствующих строках уточняющих расчетов необходимо указывать не всю сумму заниженного налогового обязательства, а лишь 5% от нее;
— уточняющие расчеты предоставляют вместе  с приложениями, если в них меняются показатели.
Приказ ГФС Украины «Методические рекомендации по особенностям уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость при применении налогового компромисса» от 17.01.15 г. № 13. Действующий

 

10. С 01.01.15 г. возвращенная финпомощь пройдет мимо учета налога на прибыль

Поступили неутешительные новости для плательщиков налога на прибыль, которые до 01.01.15 г. получили возвратную финпомощь (далее — ВФП) от неплательщиков этого налога (в частности физлиц) или льготников. Налоговики отмечают, что с этой даты возврат ВФП не влияет на финрезультат предприятия при определении налога на прибыль.
Это означает, что если плательщик до 01.01.15 г. включал не возвращенную на конец периода ВФП в доход по правилам пп. 135.5.5 НКУ, то, возвратив ее с этой даты, он не сможет уменьшить на эту сумму финрезультат до налогообложения.
Очевидно, что аналогичный подход применят и к ВФП от учредителя — неплательщика налога на прибыль или льготника.

По информации ОИР (категория 102.08.06) ГФС Украины: http://zir.minrd.gov.ua

 

11. Утвержден порядок въезда/выезда физлиц и перевозки грузов в/из зоны АТО

Гражданин (собственник или уполномоченное им лицо), намеревающийся ввезти или вывезти груз (товар) в/с временно неконтролируемых территорий, должен обратиться с соответствующим заявлением в Государственную фискальную службу Украины по месту регистрации в качестве налогоплательщика.
Заявление на ввоз/вывоз груза (товаров) для гуманитарной помощи будут рассматривать до 3 рабочих дней; для товаров для производственных нужд — до 10 рабочих дней, а относительно других товаров — до 30 рабочих дней.
Фискалы по согласованию с Координационным центром принимают решение о предоставлении разрешения на ввоз/вывоз груза (товара) или об отказе.
Разрешение на перемещение товаров в/с временно неконтролируемой территории выдают в четырех экземплярах.
Оригинал разрешения после доставки товара перевозчиком возвращается заявителю и учитывается как бланк строгой отчетности. Второй экземпляр остается на контрольном пункте въезда/выезда; третий экземпляр перевозчик оставляет у себя, а четвертый — у грузополучателя.
Кстати, перечень хозсубъектов, расположенных или производственные мощности которых расположены в зоне проведения АТО, и товаров, перемещаемых ими через линию разграничения для обеспечения производственного процесса, содержат приложения к указанному приказу СБУ.
Кроме этого, данным нормативом определены правила выдачи пропусков физлицам на право въезда, прохода на неконтролируемые территории и выезда (выхода) из них.

Комментарий редакции в газете "Все о бухгалтерском учете" № 12 за 2015 г.

Приказ СБУ «Об утверждении Временного порядка контроля за перемещением лиц, транспортных средств и грузов вдоль линии столкновения в пределах Донецкой и Луганской областей» от 22.01.15 г. № 27

 

12. Налоговые льготы — 2015: ГФСУ обновила справочники

ГФСУ обнародовала список льгот, которые по состоянию на 01.01.15 г. действуют на территории Украины. Их перечень содержат:
— Справочник № 73/1 налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета по состоянию на 01.01.2015;
— Справочник № 73/2 других налоговых льгот по состоянию на 01.01.2015.
Оба Справочника, по сравнению с их предшественниками, датированными 01.10.14 г., претерпели кардинальные изменения в части льгот по налогу на прибыль. Это прежде всего связано с отменой почти всех льгот, собранных в ст. 154 и п.п. 15—21 подраздела 4 р. ХХ Налогового кодекса Украины. Детально об этом мы писали в газете «Все о бухгалтерском учете» № 4 за 2015 г. на стр. 57.

Изменения не обошли и раздел по НДС. Здесь в основном законодатели исключили коды льгот, срок которых истек 01.01.15 г., и тех операций, которые вообще были исключены из льготного режима.

Кроме того, следует обратить внимание на льготы по акцизному налогу, коды которых также претерпели некоторые корректировки.

Справочник № 73/1 налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета по состоянию на 01.01.2015, Справочник № 73/2 других налоговых льгот по состоянию на 01.01.2015, утвержденные приказом ГФС Украины от 01.01.15 г. 

 

Подготовлено по материалам http://www.vobu.com.ua